淺析行政事業(yè)單位內(nèi)控信息化建設(shè)現(xiàn)狀及發(fā)展建議

張夢穎

摘要：在新時(shí)代環(huán)境下，互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的地位越來越得到凸顯，對(duì)于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制來說，進(jìn)行信息化建設(shè)也是必然趨勢。內(nèi)控信息化，能夠暴露出項(xiàng)目流程管控等多種層面的不足，使行政事業(yè)單位能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行改進(jìn)處理，從而保持長期性穩(wěn)定發(fā)展。據(jù)此，本文將行政事業(yè)單位的內(nèi)控信息化建設(shè)作為研究的主要重點(diǎn)，首先闡述了內(nèi)部控制信息化建設(shè)對(duì)于行政事業(yè)單位的重要性及意義，其次探究了行政事業(yè)單位目前在內(nèi)控信息化建設(shè)中廣泛存在的主要問題，分析其造成因素并提出了一些相關(guān)建議，希望對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)有所幫助。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;信息化;問題與建議

在當(dāng)前信息化技術(shù)發(fā)展如此迅速的時(shí)代大背景下，國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)和社會(huì)發(fā)展意識(shí)形態(tài)也在不斷地變化著。在一定程度上，互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的不斷深入對(duì)我國行政事業(yè)單位的工作模式和業(yè)務(wù)流程也會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的影響，各級(jí)行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)如果不能夠進(jìn)行及時(shí)地調(diào)整，以迎合時(shí)代的環(huán)境變化趨勢，那么極有可能會(huì)落后于整個(gè)社會(huì)的發(fā)展需求，也將無法實(shí)現(xiàn)自身的各項(xiàng)管理職能。但是，從我國行政事業(yè)單位內(nèi)控信息化建設(shè)的當(dāng)前研究來看，行政事業(yè)單位在內(nèi)控信息化建設(shè)方面仍然有所落后，對(duì)于自身在內(nèi)部控制信息化建設(shè)方面的深入發(fā)展與完善，各行政事業(yè)單位還需要進(jìn)一步予以重視，合理利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，將傳統(tǒng)意義上的內(nèi)部控制五要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督，與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)設(shè)施、數(shù)據(jù)收集、服務(wù)反饋等方面的互通，如此，構(gòu)建一套更高效、更科學(xué)、更清晰的內(nèi)部控制運(yùn)行體系，這為創(chuàng)建規(guī)范的組織流程、實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)奠定了良好的基礎(chǔ)。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)的重要性及意義

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指行政事業(yè)單位通過制定一系列的控制制度和執(zhí)行程序，來實(shí)現(xiàn)對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中所可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)的防范與管控，各行政事業(yè)單位采取措施的具體對(duì)象可以分為預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目以及合同控制等。行政事業(yè)單位的內(nèi)控信息化建設(shè)，是通過將內(nèi)部控制舉措與互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)有效地加以結(jié)合，提供更加完整、智能的現(xiàn)代化管理，例如電子檔案管理系統(tǒng)、報(bào)銷系統(tǒng)、合同審批等等的應(yīng)用，在一定程度上不僅僅促進(jìn)了單位內(nèi)部管理水平的提高，還能夠更加有針對(duì)性地使用內(nèi)部控制規(guī)范的八大控制方法;此外，在提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制流程處理的效率、提高業(yè)務(wù)服務(wù)的質(zhì)量、樹立良好的公共形象等方面也大有益處。

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)、政治建設(shè)的不斷發(fā)展，對(duì)于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，國家也陸續(xù)出臺(tái)了一系列的規(guī)章制度加以規(guī)范化。目前，針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范的國家文件主要有：自2014年1月1日起施行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，規(guī)定了各個(gè)行政事業(yè)單位需要建立與本單位實(shí)際情況相適宜的內(nèi)部控制體系，并負(fù)責(zé)本單位內(nèi)部控制體系的健全完善以及有效實(shí)施;自2017年3月1日起施行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告業(yè)務(wù)制度》，進(jìn)一步規(guī)范了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的編報(bào)程序;此外，為了提升我國會(huì)計(jì)檔案管理工作的水平，自2016年開始實(shí)施新《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，肯定了電子會(huì)計(jì)檔案的合法性。這些文件的陸續(xù)出臺(tái)也恰恰說明了國家對(duì)于信息化建設(shè)的支持與鼓勵(lì)。在當(dāng)今的數(shù)字化時(shí)代，行政事業(yè)單位的內(nèi)控信息化建設(shè)，正是有效利用了信息技術(shù)的蓬勃發(fā)展，構(gòu)建更為現(xiàn)代化的內(nèi)部控制新型架構(gòu)，滿足當(dāng)今社會(huì)對(duì)于數(shù)字化、全局化的發(fā)展要求，這對(duì)于保障行政事業(yè)單位與時(shí)俱進(jìn)、實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展來說，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控信息化建設(shè)中存在的問題

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)體系進(jìn)展緩慢

在現(xiàn)階段下，進(jìn)行信息化建設(shè)，已經(jīng)是行政事業(yè)單位在后續(xù)發(fā)展過程中的必然趨勢。根據(jù)目前情況，從內(nèi)部控制信息化建設(shè)方面取得的成就來看，內(nèi)部控制信息化建設(shè)的整個(gè)核心體系仍然是較為不完善的，依然還存在一些行政事業(yè)單位，至今仍處于內(nèi)控信息化建設(shè)的初級(jí)入門階段，甚至有些行政事業(yè)單位完全還沒有引入相應(yīng)的內(nèi)控信息化系統(tǒng)軟件。

對(duì)于內(nèi)控信息化系統(tǒng)的建設(shè)之路進(jìn)展緩慢的問題，究其原因可能有以下幾點(diǎn)：首先，內(nèi)控信息化不是一蹴而就的，建設(shè)舉措在時(shí)間的耗費(fèi)方面會(huì)比較長，行政事業(yè)單位要結(jié)合自身的實(shí)際情況、根據(jù)各階段需求的不斷變化，有針對(duì)性的進(jìn)行逐步細(xì)分與改進(jìn);其次，對(duì)于信息化軟件系統(tǒng)的前期開發(fā)工作、運(yùn)行中的管理、后期不斷地反饋和維護(hù)，這些步驟都需要行政事業(yè)單位投入大量的物力與財(cái)力，從一些業(yè)務(wù)經(jīng)營較少、或者成長能力較弱的行政事業(yè)單位，信息化建設(shè)所需要的物力與財(cái)力投入，無疑會(huì)給這樣的小規(guī)模行政事業(yè)單位，造成一定的財(cái)務(wù)壓力。基于以上因素的考慮，行政事業(yè)單位想要完成全面性、高質(zhì)量的內(nèi)控信息化建設(shè)，還是存在一定程度上的困難，因此，信息化系統(tǒng)建設(shè)體系進(jìn)展較為緩慢，也是可以理解的。

此外，內(nèi)控信息化建設(shè)不能僅依賴于財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員，還需要一批專業(yè)精通的計(jì)算機(jī)人員，但從眼下來看，同時(shí)具備業(yè)財(cái)知識(shí)和計(jì)算機(jī)軟件知識(shí)的多元化人才是十分稀缺的。因此，在這種復(fù)合型人才嚴(yán)重不足的現(xiàn)有局面下，內(nèi)控信息化建設(shè)要求各部門靈活調(diào)配，各個(gè)主體要在應(yīng)用實(shí)踐和系統(tǒng)開發(fā)過程中不斷進(jìn)行充分討論，由于專業(yè)領(lǐng)域不互通難免會(huì)出現(xiàn)理解性偏差，這也是內(nèi)控信息化建設(shè)進(jìn)展緩慢的一個(gè)重要原因。

（二）在業(yè)務(wù)層面上的信息化建設(shè)普遍歸于形式主義

行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)層面主要包含以下六大板塊：收支管理、預(yù)算管理、政府采購、資產(chǎn)管理、基建項(xiàng)目、合同管理。我國于2014年1月1日出臺(tái)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》、2017年3月1日出臺(tái)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告業(yè)務(wù)制度》，大多數(shù)行政事業(yè)單位都已按照相關(guān)文件要求，建立并實(shí)施了內(nèi)部控制體系，并在此基礎(chǔ)上順應(yīng)時(shí)代潮流，開啟了內(nèi)部控制與互聯(lián)網(wǎng)信息化的融合。由于內(nèi)控信息化的逐漸廣泛，一些行政事業(yè)單位在自身?xiàng)l件較差的情況下，為了迎合潮流選擇打造“形式上的內(nèi)控信息化”，對(duì)業(yè)務(wù)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并沒有一套完善的把控措施，使得內(nèi)控信息化發(fā)揮的作用大打折扣。

例如行政事業(yè)單位的預(yù)算管理業(yè)務(wù)。在項(xiàng)目庫、預(yù)算編制、預(yù)算績效管理及決算報(bào)表這四個(gè)板塊下，通常要進(jìn)行預(yù)算編報(bào)、預(yù)算審核、指標(biāo)管理、網(wǎng)上報(bào)銷和賬務(wù)處理，各單位需要根據(jù)一般流程對(duì)不同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行信息化處理，但在實(shí)際操作中，由于各層級(jí)參與預(yù)算管理的人數(shù)較少、過程缺乏有效監(jiān)控、后期沒有及時(shí)反饋，會(huì)發(fā)生隨意變更預(yù)算金額或用途的情況，使得預(yù)算管理質(zhì)量不佳。

（三）內(nèi)控信息化建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)不足

由于我國行政事業(yè)單位，在內(nèi)控信息化建設(shè)上的進(jìn)展，至今仍是較為緩慢的，在該信息化建設(shè)領(lǐng)域具有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、掌握著系統(tǒng)化體系架構(gòu)的指導(dǎo)性人才還很缺乏，因此，信息化建設(shè)上的相關(guān)操作人員，由于缺少整體經(jīng)驗(yàn)、沒有針對(duì)性的指導(dǎo)意見，在實(shí)際操作中可以借鑒的案例也并不多，加上后期還可能缺少執(zhí)行結(jié)果的參考標(biāo)準(zhǔn)等等，這些無法得到合理解決的困難，都有可能使得行政事業(yè)單位的內(nèi)控信息化建設(shè)，在設(shè)計(jì)過程中，或執(zhí)行過程中出現(xiàn)一些漏洞，導(dǎo)致最終呈現(xiàn)出來的執(zhí)行效果，產(chǎn)生意外的偏差。

三、針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控信息化建設(shè)的建議

（一）強(qiáng)化單位內(nèi)部信息化建設(shè)氛圍，完善人才培養(yǎng)機(jī)制

我國的各行政事業(yè)單位，要主動(dòng)激發(fā)其內(nèi)部人員對(duì)于內(nèi)控信息化建設(shè)的熱情，尤其是要注重強(qiáng)化行政事業(yè)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)于內(nèi)控信息化建設(shè)必要性的認(rèn)同感。在這方面，可以借助單位的內(nèi)部網(wǎng)站、公眾號(hào)、企業(yè)宣傳手冊(cè)等資源，提高信息化的廣泛傳播度，也可以定期舉行一些內(nèi)控信息化的專題學(xué)習(xí)講座，或者各單位可以相互進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流，舉辦總結(jié)分享會(huì)，要自上而下、努力帶動(dòng)單位全員參與信息化進(jìn)程，保證內(nèi)控信息化的有序進(jìn)展。

作為內(nèi)部控制環(huán)境中的主體，“人”發(fā)揮的作用是至關(guān)重要的，各單位要充分挖掘信息化進(jìn)程中急需的“復(fù)合型人才”。為了構(gòu)建內(nèi)控信息化更為完整的體系架構(gòu)，各行政事業(yè)單位，需要一批具有專業(yè)知識(shí)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的信息化技術(shù)人員，在復(fù)合型人才的引入方面，首先是要規(guī)范單位的用人標(biāo)準(zhǔn)，在此基礎(chǔ)上，各單位可以積極地?cái)U(kuò)寬人才的招聘渠道，結(jié)合各個(gè)崗位的業(yè)務(wù)模式與經(jīng)營特點(diǎn)，全面優(yōu)化對(duì)于人才的選、用制度，最終構(gòu)建出一批綜合素質(zhì)過關(guān)的內(nèi)控信息化團(tuán)隊(duì)。

（二）堅(jiān)持內(nèi)控信息化建設(shè)穩(wěn)扎穩(wěn)打，避免形式主義

各行政事業(yè)單位不要急于一時(shí)，在內(nèi)控信息化建設(shè)上要堅(jiān)持穩(wěn)扎穩(wěn)打，避免形式主義。如預(yù)算管理方面，要堅(jiān)持“審批到位再支出”的原則，在項(xiàng)目庫里進(jìn)行篩選，選擇重要性項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)，權(quán)限人員進(jìn)行審核批復(fù)后再編制預(yù)算。此外，行政事業(yè)單位可以將預(yù)算管理與績效管理結(jié)合考量，便于后期跟蹤及時(shí)進(jìn)行信息反饋，各業(yè)務(wù)流程圖在嵌入信息化系統(tǒng)的同時(shí)也要注意減少人為干預(yù)，保障內(nèi)控的獨(dú)立與完整。

（三）逐步推進(jìn)內(nèi)控信息化建設(shè)

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制信息化建設(shè)是一項(xiàng)長期性工作，根據(jù)目標(biāo)轉(zhuǎn)換所展現(xiàn)的不同特點(diǎn)，可將其按照三個(gè)階段來進(jìn)行具體的劃分：第一階段是完善業(yè)財(cái)一體化，需要規(guī)范支出管理，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。第二階段是將信息化技術(shù)嵌入單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控管理。第三階段是大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)的建立，完善內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，提升內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理效率，將大數(shù)據(jù)、云計(jì)算的現(xiàn)代化模式與內(nèi)部控制有效地加以結(jié)合。

四、結(jié)語

綜上所述，在當(dāng)前信息化技術(shù)發(fā)展如火如荼的大背景下，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制應(yīng)該緊跟時(shí)代發(fā)展要求，借用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控與信息化的相互融合。但是，不可否認(rèn)的是，從行政事業(yè)單位目前的整體情況來看，在內(nèi)控信息化建設(shè)方面確實(shí)還存在一些不可忽視的問題，各單位領(lǐng)導(dǎo)與業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人要引起注意，在吸納人才、動(dòng)員全體參與的同時(shí)，關(guān)注軟件平臺(tái)的建設(shè)開發(fā)，借鑒優(yōu)秀的他人經(jīng)驗(yàn)，以此保障行政事業(yè)單位內(nèi)控信息化建設(shè)的平穩(wěn)發(fā)展，為經(jīng)濟(jì)新模式下的社會(huì)需求提供更加高質(zhì)量的服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王利民.行政事業(yè)單位內(nèi)控信息化建設(shè)的思路建議[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2019（21）：78-79.

[2]唐大鵬，滕雙杰，常語萱，武威.新時(shí)代行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化落地的分析和建議[J].中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2019（1）：34-38.

[3]陳瀟怡，歐陽電平.企業(yè)內(nèi)控信息化實(shí)施的規(guī)范化方法研究——基于領(lǐng)域分析與形式化方法[J].會(huì)計(jì)研究，2013（3）：72-78+96.