企業財務管理與內部控制問題及對策

郝英偉

摘要：在企業的日常財務管理中，對經營的資金進行有效的控制，可以降低企業的成本，保持企業的經濟效益，并使其持續健康地發展。文章重點闡述了財務管理與內部控制基本理論。對財務內部控制的核心問題以及如何通過優化內部控制來實現內部控制的優化展開研究，從而達到提高資金使用效率，降低運營成本，促進企業穩步發展的目的。

關鍵詞：企業財務；內部控制；問題對策

近年來，我國企業的規模隨著社會、經濟而迅速發展。新世紀以來，很多企業都在致力于降低成本、提高經濟效益，并逐漸形成了一種新的發展模式。然而，目前國內大多數企業在財務內部控制仍有很多問題有待改進，企業在財務管理過程中卻并未考慮到內部控制，企業制定的許多內部控制制度并未很好地落實，從而造成企業財務管理存在漏洞，在此基礎上，就財務與內部控制問題進行了探討。

一、財務管理及內部控制的基本理論

（一）財務管理

1. 財務管理的定義

財務管理是建立在一個總體目標，投資，融資和運營的基礎上。財務管理實質上是一種以資本、成本、收入、利潤為主要內容的價值管理，通過財務預測、財務決策、財務操作、財務控制和財務分析來組織企業的價值。

2. 財務管理的目標

（1）利潤最大化。利潤最大化的目標已被廣泛接受，因為有一種假設，在西部的微型經濟體里，制造商都在追求最高利潤。企業盈利是一種重要的衡量標準，是一家企業在不斷地創造新的價值、不斷繁榮的過程中，為企業的發展打下堅實的基礎，同時也為股東和員工帶來更大的好處。

（2）企業價值最大化。企業的價值最大化就是在企業的財務管理中，運用恰當的資金運作，實現企業的長期穩定發展，同時能夠平衡資金與利益的關系，使企業的集體價值得到提高。

（3）股東權益最大化。股東利益最大化是指在進行適當的財務管理時，使股東獲得最大的利潤。在證券市場中，最大的股東權益是一種含有風險的因素，其大小對企業的股價具有顯著的影響。因為目前和將來的盈利都會對股票價格產生影響，所以企業在某種程度上可以減輕對短期盈利的企圖。對股東利益最大化進行量化、評估和處罰，具有一定的局限性，僅限于上市企業，而非上市企業難以實現。

（二）內部控制

1. 內部控制的定義

內部控制是一個完整的、嚴密的系統，其中有許多控制方法、程序和措施，這些控制方法、程序和措施可以對企業的運作進行控制，以確保企業的財產完整和安全，并確保企業的財務信息的真實。

2. 內部控制的要素

企業內部控制包括以下五個要素：

（1）內部環境。企業內部環境是企業內部控制行為的一個基本要素，其內在環境對企業的內部控制具有決定性的作用。企業的內部環境包含了企業的文化、企業的組織架構、組織與權利的分配、人事制度、內部審計機制等。

（2）風險評估。風險評估是用來識別并分析特定企業的經營管理風險，是通過固定的內控手段來實現目的的。

（3）控制活動。企業的控制活動是一種有效的控制手段，以避免風險，保證企業的經營活動達到預期的目的。

（4）信息與溝通。信息與溝通包括信息系統和通信。收集和傳遞企業內部和外部的相關信息，以便有關部門和個人之間及時、準確、有效溝通。

（5）監控。監控應當包括評估和檢查生產過程，并包含由管理層或指定人員實施的內部控制，以確保企業的運行。

二、強化財務管理內部控制的重要性

在新形勢下，企業要適應新形勢，必須根據當前的工作節奏，合理地使用經費、合理籌措資金、進行合理的準備和開支。企業的財務管理是一個非常關鍵的環節，因此，為了進一步促進企業的長遠發展，就要加強對企業的監督，完善企業的內部控制體系。

（一）提升企業資金安全性

一個企業要實現長期發展，其核心在于“資金”，企業長期發展的基本前提是資金。在資金管理過程中，要全面地審視企業的經營狀況，制定長期的發展目標，確保項目的順利進行。在財務管理中，資金管理的維護非常重要。內部控制能夠為企業構建資金安全防火墻，在防范企業財務風險的同時，也能使財務管理的內部控制更加全面和廣泛。

（二）提高企業的效益

企業通過構建完善的內部控制制度，可以有效地減少企業的資金支出，保證各種資金的正常運行。建立內部控制制度，可以改變員工的思想，增強企業的運營能力，從而改善企業的運營管理。企業的財務管理，就是實施內部控制制度，保證所有的數據都是正確的。企業內部控制是企業薪酬制度的重要組成部分。在企業的具體運作中，必須堅持“以人為本”的思想，制定一套行之有效的獎懲機制，使企業的積極性得到充分的發揮，從而促進企業的長遠發展。

（三）有利于企業的信息化建設

隨著信息化的發展，企業的內部控制水平得以提高，經營理念和經營模式也隨之發生改變。在經濟快速發展的今天，信息技術已經廣泛應用于各個領域，信息技術是企業發展的主攻方向，因此，企業應更加重視信息技術的應用效果。目前我國經濟發展迅速，利用信息化手段進行財務管理，可以提高企業的工作效率，完善企業的內部控制制度，促進企業的長遠發展。同時，要強化信息化，把先進的信息技術運用于企業內部控制，以適應社會發展的要求，以實現企業的現代化。

三、企業財務管理與內部控制現狀

（一）內部控制管理工作不夠完善

目前，許多企業在發展過程中，對內部控制制度的理解不夠，對自身的發展也不夠了解。在許多企業的發展中，許多企業的管理者都忽視了這個問題，企業的管理者和經營者都不清楚這樣的做法會給企業帶來怎樣的影響，如果內部控制不規范，會導致企業的財務管理出現問題，進而對企業的運營產生負面的影響。當前，我國很多企業都存在著內部控制管理工作不夠完善，沒有形成一套行之有效的成本控制思想，從現實的角度來看，許多企業的內部管理不能完全地控制企業的整體發展，只對個別的部分或生產過程進行控制，因而無法對其進行有效的管理。從長遠來看，管理者對企業的內部控制管理失去了信心。此外，企業內部投資缺乏全面的控制，極易造成投資風險，影響企業的發展與運營。

（二）基礎核算不規范

企業在財務管理中，由于缺乏健全的會計核算體系，從而導致會計核算工作出現很多錯誤。對有關會計人員進行現場調查，發現有關會計人員會計核算基礎工作不到位。例如，對同一件經濟業務在不同期間核算方式不同；招待費差旅費報銷無審批、無事由；特別是財務人員對經濟合同的簽訂與執行缺少監管，被動接受業務部門傳來的結算單據，造成財務信息與實際經濟業務脫節。此外，會計人員對有關憑證的審核不嚴格，在憑證上簽字、蓋章等方面也有不清楚之處。同時，“財務舞弊”的問題也會導致相關數據的真實性和腐敗。由于會計職能的松散和會計不規范，導致許多會計信息失真無法對具體的事項進行調查，一些行政人員還可以容忍這種情況。此外，企業印章是由財務人員來管理的，由于這些印章具有法定的效力，因此，必須進行統一的管理，并有管理者的簽字和明確的說明，然而，經過實際調查，很多企業都非常不擅長管理印鑒，這也會導致一些印鑒的誤用。

（三）缺少高素質財務工作人員

隨著我國經濟的不斷發展，許多企業正在發生變革，之前的“核算”型財務人員已不能滿足于企業發展的需要。因此，企業必須培養一批高素質、管理型的會計人才對企業財務管理進行監督、預測、決策、控制。然而，目前許多企業的財務人員無法持續地進行培訓，而且由于同行之間缺少交流，使企業的財務管理工作陷入困境。雖然一些財務工作者非常重視學習，但他們的學習態度還是要根據整個的情況來決定。

四、企業財務管理與內部控制存在的主要問題

（一）考核機制不完善

在企業的內部管理中，有的企業缺乏對員工的常規工作考核，沒有建立一個完善的人才素質評估體系，也沒有運用到績效評估中。企業對員工沒有一個統一的組織領導，就不能激發員工的積極性。從長遠來看，員工的積極性會降低，工作效率也會降低。在實施過程中，要對員工進行合理的激勵，才能保證工作的質量，降低企業的運營成本。

（二）企業財務估算不準確，內部財務職能劃分不清

當前，國內很多企業注重整體的生產和經營效益，忽略了企業的內部管理，從而造成了企業的內部管理問題。由于企業內部的管理職能不明確，影響了對責任主體的準確定位。但在現實管理中，無法將審批職位分層劃分，導致“一言堂”，進而造成某些管理者的權力濫用，嚴重威脅到企業的財務與經濟。因此，企業要實現對企業財務的精確控制，就需要對企業的財務進行合理的財務管理。然而，許多企業在項目的預算階段制定的各項指標和相關的規劃都是淺顯的，與實際生產情況有很大的差距，而且缺少科學的方法，不能作為最終實施的基礎，所以，在實施過程中，管理層采取這種粗淺的財務管理方法，會極大地影響到企業的內部成本。

（三）缺乏科學的管理體系

目前我國大多數企業仍采用傳統的財務管理模式。在我國的企業中，普遍存在著一種缺乏內部控制的現象，這種情況不但會影響到企業的運作，而且會對企業的運營造成很大的威脅。缺乏一套行之有效的內部控制制度，對會計財務管理、內部控制的科學化都不會產生作用。由于企業內部的會計和財務管理不能很好地進行，導致了某些特定的財務問題難以得到有效的處理，從而導致了資源的不合理配置。從以上的分析可以發現，目前國內大多數的企業都有一定的管理漏洞，而且在財務管理方面還有很大的差距，由于管理體系的不完善，也會對企業的長遠發展產生一定的不利影響。

（四）資本結構不合理

目前，許多企業無法提供準確的財務狀況信息，大多數企業都負債累累，有些甚至無法償還。若負債過多，則會使企業經營出現問題，而增加利息則會增加企業的財務負擔，進而影響企業的長遠發展。如果資金不充足，那么企業的經營就會出現問題，資金周轉不靈，導致企業經營出現問題，同時，如果在項目開發過程中，如果要支付到期的利息，將無法保證企業正常運營，從而導致企業財務風險的發生。

五、企業財務內部控制優化對策研究

（一）構建財務風險防范機制

在企業發展過程中，要強化財務管理。我國新的經濟發展環境下，許多問題都會影響到企業的長期發展。經營管理不當，將給企業帶來一定的財務風險，從而危及企業的長遠發展和經濟效益。雖然一些規模較小的企業發展模式相對穩定，但也存在著巨大的財務風險。小企業的內部控制傾向于以經濟效益為主導，而大的企業更傾向于以財務風險為主導。因此，要對企業的財務現狀進行全面的分析，同時要充分考慮市場環境的變化，才能有效地防范企業發展中的重大風險，并制定和保障一套行之有效的防范機制，以實現對企業的風險防范。

（二）完善內部控制工作機制

企業的內部控制是一個非常復雜的問題。為了確保企業的正常運作，必須建立行之有效的財務管理體系制度，以確保各項管理活動的順利開展。

第一，財務部門應及時發現問題，采取相應的措施，改變現有的工作模式，積極尋找新的工作方法，聘用專業技術人才，并結合自己的實際情況，制訂行之有效的工作機制，組建專業的隊伍，以提高企業的財務管理水平。

第二，通過對各部門職責的界定，細化職責，全面提高各部門的整體素質，確保各部門經理具備良好的內部控制意識，提高工作質量。

第三，創新工作渠道。從會計核算和審計的角度出發，通過強化會計信息技術，提高會計信息的準確性。同時，企業的內部控制人員也需要具備相應的系統管理能力，以實現對系統的有效的內部管理，以提高企業的工作效率。

（三）將內部控制評價體系落到實處

第一，進行預算業務時，企業要確保預算編制的科學化、嚴格的監督和管理，確保所有的授權都達到相關的企業標準，切實提高預算執行的科學性和預算結果的準確度。

第二，在企業的營業收入和支出中，要嚴格按照國家有關法律規定，建立專門的財務核算機構，及時地監測和分析資金的使用狀況。

第三，建立完善的采購制度。在采購物料之前，要做好充分的市場調查，確保成本在預算之內。

第四，基建項目方面。內部控制的評價要素尤其包括項目設計是否建立了有效的決策機制。

（四）提升監督管控力度

加強對企業財務管理的監管，是提升企業經營績效的重要途徑。企業的管理層必須了解和監督每一個運營環境。從這一角度出發，我們必須重視內部審計，把它與整體的發展有機地聯系起來，以達到優化內部組織結構的目的。因此，要提高內部控制的效力和內部審計的價值，必須建立專門的審計部門，并嚴格遵守相關法律法規，以達到對內部審計工作的監控。此外，在運作中，各部門要進一步明確各自的職權和職責，如有問題，要及時向上級部門進行匯報。企業各部門要充分認識到監督的價值，強化監督管理，促進企業與政府的協調發展。

（五）建立財務風險預警機制

第一，在實時運營中，企業必須要對當前的運營情況進行監控，并嚴格控制資金使用、預付款、資金管理和采購，形成一套行之有效的監督和預警機制。

第二，為了保證系統、信息化的監管在企業的運作中得以有效的實施，就需要加強對企業的內部監管。在規章制度層面上，應建立有效的風險預警系統，以明確其戰略目標。其次，要結合企業的發展特點和當前的發展趨勢，充分掌握企業發展的全局，運用風險預警機制，明確企業的職責。管理層應清晰自身的權利和責任，能在日常工作中扮演好榜樣，并能以一種積極、嚴肅的態度來防范各種業務中的各種風險。

第三，企業在構建風險預警機制時，要充分考慮實際情況，確保其可行性，確保制度能按實際問題順利實施，在企業發展過程中，在財務上不斷完善工作機制，同時，還要將相關的預警機制信息納入風險預測，根據實際情況，制定相應的預防措施，盡量減少風險，避免造成不必要的損失。

（六）提高財務管理人員的專業素養，優化治理模式

為了保證企業的長遠、穩定發展，企業必須有一批高質量的金融管理隊伍。在選擇財務管理人員時，要綜合考量其職業素質，并在考核中增設合適的崗位，要經常對財務人員進行評估和訓練，防止他們懈怠，影響他們的工作熱情，從而影響他們的將來發展，進而降低企業的經濟效益。但是，這并不意味著必須要對財務人員實行嚴格的管理，要從物質層面和精神層面加強財務人員對企業的認同，采用更為有效的獎勵與懲罰機制，以增強企業的責任感。

另外，運用大數據技術，讓員工參與到決策中來，為企業的多元化發展提供機會，由于大數據信息時代的應用，可能會導致外部環境的不斷變化，這樣一個分散的決策過程，既可以充分尊重員工的風險承受能力，又可以不斷改進不同組織結構間的溝通，更廣泛地交流信息和數據，同時也可以調動所有員工的積極性，提高財務管理水平，促進企業長遠發展，因此，優化企業治理模式，是提高企業財務管理水平的有效措施。

六、結語

綜上所述，經過實踐調研發現，可以看出很多企業都存在著財務管理上的問題。為了降低這一狀況，必須建立一套科學合理的、科學的內部控制體系。企業的內部控制是企業發展的關鍵，也是推動企業各部門正常運轉的關鍵。企業要想繼續發展，就必須建立一套全面的內部監督和監督機制，并逐步發展其內部控制，培養專業技術人員，實現企業的長遠發展，為企業參與經濟競爭提供更廣闊的保障。

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（作者單位：日照嘉軒人力資源有限公司）