控制應(yīng)收賬款風(fēng)險　加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

婁炎

［摘 要］應(yīng)收賬款在企業(yè)的流動資金中占據(jù)很大的比例，其主要指企業(yè)對外銷售貨物或者提供勞務(wù)應(yīng)收而未能當(dāng)即收到的欠款。對外銷售貨物或者提供勞務(wù)沒有當(dāng)即收到貨款，會導(dǎo)致企業(yè)流動資金緊張。不過在目前的市場環(huán)境下，對外提供賒銷，有助于提高產(chǎn)品的銷量，減少產(chǎn)品庫存成本和管理費用，進(jìn)而提高企業(yè)在市場中的競爭力。

［關(guān)鍵詞］應(yīng)收賬款管理；風(fēng)險；企業(yè)債務(wù)

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.19.011

［中圖分類號］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）19-0038-04

0? ? ?引 言

企業(yè)應(yīng)收賬款是指企業(yè)在出售企業(yè)商品或是對外供應(yīng)勞力服務(wù)時必須向支付方進(jìn)行收款的事項，是屬于企業(yè)銷售行為的負(fù)債。企業(yè)不能把應(yīng)收賬款中的現(xiàn)金用于企業(yè)的業(yè)務(wù)運營上，很大程度上降低了企業(yè)現(xiàn)金的利用率［1］。受市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的制約，許多企業(yè)由于自身資信情況無法歸還所有應(yīng)收款項，給企業(yè)造成了不少困難。所以，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理，控制應(yīng)收賬款風(fēng)險，對提升企業(yè)資產(chǎn)效益，保證企業(yè)正常經(jīng)營具有較強(qiáng)現(xiàn)實意義。

1? ? ?企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款的原因及不良后果

企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的最根本原因，一方面是企業(yè)在市場中缺乏競爭力，另一方面是企業(yè)經(jīng)營者沒有管理流動資金的意識［2-3］。

1.1? ?應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

前幾年通貨緊縮、流動資金不足，導(dǎo)致企業(yè)資金緊張，無法實現(xiàn)一手交錢一手交貨的正常資金運轉(zhuǎn)，這就產(chǎn)生了企業(yè)的應(yīng)收賬款，它在很大程度上是企業(yè)本身存在的資金問題。主要體現(xiàn)在以下兩個方面：一是企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有獨特的優(yōu)勢，在市場中很普遍，要想把企業(yè)生產(chǎn)的商品賣出去，就必須采用先發(fā)貨后交付的方法。二是企業(yè)內(nèi)部對應(yīng)收賬款缺少有效的控制與管理。很多企業(yè)的管理者所關(guān)注的是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營問題，對企業(yè)經(jīng)營及財務(wù)管理不夠重視。尤其是有的大企業(yè)只關(guān)注產(chǎn)品的發(fā)出，而不關(guān)注款項的回收，部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為應(yīng)收賬款的處理是財務(wù)部門應(yīng)該做的事，與業(yè)務(wù)部門無關(guān)，其實不然，在業(yè)務(wù)階段領(lǐng)導(dǎo)層就應(yīng)重視應(yīng)收賬款的事宜。

1.2? ?應(yīng)收賬款產(chǎn)生的不良后果

應(yīng)收賬款的存在會限制企業(yè)的流動資金，在一定程度上影響企業(yè)的發(fā)展，甚至?xí)霈F(xiàn)壞賬。應(yīng)收賬款會產(chǎn)生諸多成本：一是時間和成本費用，由于應(yīng)收賬款已經(jīng)成了企業(yè)用來打擊競爭對手、提高市場占有率的一種短期投入支出，企業(yè)顯然丟失了若該投入在證券交易及其他投資領(lǐng)域的投資收入。應(yīng)收賬款的成本費用指的是企業(yè)在經(jīng)營期間，賒銷的貨款與市場資金成本率之積，如此便可得出企業(yè)在處理應(yīng)收賬款中花費的成本。二是企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)管理成本，企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理工作中所出現(xiàn)的費用，其中包括對顧客的資信調(diào)查費，應(yīng)收賬款賬簿的錄入費，收賬流程支出的差旅費、通信費、人事工資、訴訟費和其余［4］，額外產(chǎn)生的成本費用給企業(yè)造成了一定負(fù)擔(dān)。

2? ? ?加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的意義

我國的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，市場競爭愈演愈烈。企業(yè)為提高市場占有率，常常會借助企業(yè)信用開展賒銷服務(wù)，為企業(yè)創(chuàng)造了較大業(yè)務(wù)量，但同時也給企業(yè)內(nèi)部帶來了融資問題。隨著應(yīng)收賬款的增加，企業(yè)流動資金愈發(fā)拮據(jù)，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險顯著提升。首先，應(yīng)收賬款的產(chǎn)生會使企業(yè)管理層的投資金額進(jìn)一步下降，可能會出現(xiàn)的壞賬情況，并導(dǎo)致企業(yè)資金嚴(yán)重短缺，減少企業(yè)流動資金總量。其次，應(yīng)收賬款的大量出現(xiàn)，說明企業(yè)主要資源已掌控在付款方手里，這對企業(yè)資金回收的可行性和周期均提出較高要求，會使企業(yè)損失部分利潤甚至出現(xiàn)付款方賴賬的情況，阻礙企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展壯大。在企業(yè)進(jìn)行賒銷的同時，需要積極追討應(yīng)收賬款，避免出現(xiàn)賴賬、壞賬的情況，另外還要依照法律法規(guī)對應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險把控與監(jiān)管。從企業(yè)自身發(fā)展考慮，降低應(yīng)收賬款的壞賬率可以實現(xiàn)對企業(yè)應(yīng)收賬款的合理控制，推動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

3? ? ?企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

3.1? ?盲目擴(kuò)張賒銷業(yè)務(wù)，缺乏風(fēng)險意識

企業(yè)在激烈的市場競爭中，為提高市場占有率、留住更多的客戶，常常一味地擴(kuò)張賒銷模式，置風(fēng)險于不顧。許多企業(yè)在推銷時都不會對客戶做出全面的評價，對客戶的資產(chǎn)能力、信譽(yù)情況、市場地位等均不熟悉，利用一定的賒銷額度吸引客戶。這些賒銷活動在企業(yè)內(nèi)部確實給企業(yè)創(chuàng)造了很大的賬面收入和利潤，但是也衍生了由于資金無法兌現(xiàn)而形成的壞賬風(fēng)險，容易給企業(yè)造成很大的經(jīng)濟(jì)損失。

3.2? ?企業(yè)內(nèi)控體系不完善，應(yīng)收賬款管理工作職能不明確

企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善，營銷管理不足，如果一味地使用賒銷方式，將累積巨大的壞賬呆賬；企業(yè)財務(wù)部門不能和營銷等部門建立高效的互動機(jī)制，營銷管理和財務(wù)核算嚴(yán)重脫節(jié)，應(yīng)收賬款問題也無法從財務(wù)方面得到反映，企業(yè)內(nèi)部不能建立高效的應(yīng)收賬款查賬、催款和追討等機(jī)制，較長時間后便會產(chǎn)生大量呆賬壞賬，如無法及時回收賬款，將給企業(yè)造成很大風(fēng)險，制定應(yīng)收賬款的管理制度和內(nèi)部控制體系至關(guān)重要。

3.3? ?應(yīng)收賬款追討難度大

眾多企業(yè)迅速興起，但還沒有建立健全的內(nèi)部財務(wù)制度，財務(wù)方面更是沒有專門的制度標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)財務(wù)管理制度缺少可操作性，使應(yīng)收賬款追討困難增大。在企業(yè)內(nèi)發(fā)生應(yīng)收賬款后，相關(guān)單位一定要及時做好核算工作并按時與應(yīng)付方核實賬務(wù)，加以催收。在催收的過程當(dāng)中，如果存在一些難度較大甚至有可能會出現(xiàn)爛賬的情況，相關(guān)人員應(yīng)該提前做好記錄和接受壞賬的準(zhǔn)備。但由于企業(yè)內(nèi)部沒有完善的財務(wù)制度，財務(wù)人員對銷售市場認(rèn)識不夠，企業(yè)應(yīng)付賬款管理效率較低。盡管很多企業(yè)十分重視應(yīng)收賬款管理，已經(jīng)自己成立了收款機(jī)構(gòu)，可是隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)的應(yīng)收賬款越來越多，進(jìn)一步加大了企業(yè)的融資負(fù)擔(dān)，應(yīng)收賬款回收任務(wù)仍然十分繁重。

3.4? ?合同管理存在的問題

很多企業(yè)在與合作方簽約的流程中，不能從合約中看到應(yīng)收賬款的內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)該做好對應(yīng)收賬款的催收，并且通過簽訂的合同維護(hù)自己的權(quán)益。特別是中小民營企業(yè)，由于它們與其他企業(yè)業(yè)務(wù)交往比較頻繁，在賒銷活動中，往往對客戶信用缺乏細(xì)致的考察與了解，雙方也不是真正簽約，而是僅僅達(dá)成了口頭協(xié)議，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營行為不受合同法保護(hù)，增加了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

4? ? ?控制應(yīng)收賬款風(fēng)險，做好應(yīng)收賬款管理工作的措施建議

4.1? ?建立和完善各項應(yīng)收賬款管理制度

4.1.1? ?構(gòu)建規(guī)范的銷售合同管理體系，從根源上防止壞賬風(fēng)險的出現(xiàn)

企業(yè)堅持以我國有關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)構(gòu)建規(guī)范的業(yè)務(wù)協(xié)議體系，將此作為應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)，從根源上防止壞賬風(fēng)險的發(fā)生。企業(yè)在確定賒銷范圍時，必須先對顧客的信譽(yù)情況、資產(chǎn)情況進(jìn)行深入分析，以此作為評判依據(jù)確定企業(yè)賒銷的范圍。另外，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化對合約執(zhí)行的監(jiān)控，對對方企業(yè)的信譽(yù)情況和財務(wù)狀況進(jìn)行主動監(jiān)測，及時發(fā)現(xiàn)問題并解決，最大程度減少呆賬的發(fā)生。

4.1.2? ?建立賒銷審批制度

賒銷賬款審核是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要關(guān)口，因為企業(yè)內(nèi)所有的賒銷業(yè)務(wù)都需要通過相關(guān)部門的批準(zhǔn)才能夠進(jìn)行。構(gòu)建具有針對性、可操作性、科學(xué)化的賒銷審核管理體系，并建立多級審核制度，商品賒銷數(shù)額特別大的項目一定要由企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)親自審核確定。此外，企業(yè)還要把賒銷業(yè)務(wù)的承辦質(zhì)量和員工的經(jīng)營業(yè)績掛鉤，并要求所有員工必須對自己承辦的每一筆商品賒銷業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)到底。

4.1.3? ?建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備管理制度

在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，壞賬的出現(xiàn)是不可避免的。所以，企業(yè)必須正視未來壞賬損失產(chǎn)生的必然性，以穩(wěn)健性原則為指引，對可能出現(xiàn)的壞賬損失做出科學(xué)客觀的判斷，并以此為基礎(chǔ)制定壞賬準(zhǔn)備管理制度，提足壞賬準(zhǔn)備金，為企業(yè)資金流轉(zhuǎn)提供有效保障，為企業(yè)的長期穩(wěn)健發(fā)展和可持續(xù)經(jīng)營提供保證。

4.2? ?提高產(chǎn)品質(zhì)量

相關(guān)研究表明，大多數(shù)品質(zhì)好的產(chǎn)品都會在銷售中發(fā)生短缺的情況，因此企業(yè)不需要通過賒銷的方式來提高銷量。故而，要想避免應(yīng)收賬款可能存在的問題，最主要的對策就是改善企業(yè)的產(chǎn)品，開發(fā)優(yōu)質(zhì)的能夠滿足顧客購買愿望的產(chǎn)品。首先，企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品之前，需要做細(xì)致的市場調(diào)查和研究工作，在產(chǎn)品設(shè)計、產(chǎn)品價格以及營銷途徑的確定等方面及時地做出規(guī)劃。而具有優(yōu)良產(chǎn)品的企業(yè)，就可以在產(chǎn)品領(lǐng)域內(nèi)建立良好的聲譽(yù)，進(jìn)而形成企業(yè)自己的品牌。

4.3? ?加強(qiáng)客戶風(fēng)險管理

企業(yè)需要構(gòu)建完善的合作伙伴信用評價體系，經(jīng)過對協(xié)作方的實際運營情況或者償債能力等具體情況數(shù)據(jù)的掌握，能夠合理地判斷出與其簽約以后如何有效收回應(yīng)收款。還需要對其企業(yè)的資料加以收集，如果是首次合作的企業(yè)，必須對其運行的狀況和是否存在違約拖欠貨款的事項進(jìn)行深入徹底的調(diào)查研究。如其希望采用企業(yè)賒銷的形式投資，那么就必須深入調(diào)查其運營狀況，以確保其有能力償還。通過對目標(biāo)客戶資料的研究和調(diào)查，建立起目標(biāo)客戶專屬的信息庫，以此來判斷客戶財務(wù)能力，進(jìn)而在開展業(yè)務(wù)的過程中能夠有針對性地制訂營銷方案。比如，與對方企業(yè)的第一次交易，其支付實力薄弱，信譽(yù)不好，雙方合作過程中就要盡可能采用現(xiàn)場收款方式，甚至采取附帶擔(dān)保形式。采用這種方式能夠很大程度上降低賬款拖欠而導(dǎo)致的經(jīng)營風(fēng)險抑或損失。同時，也要依據(jù)不同企業(yè)的信用等級實施階梯式賬期制度，不斷提高企業(yè)抵御財務(wù)風(fēng)險的能力。

4.4? ?完善應(yīng)收賬款管理體系

加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，企業(yè)首先需要加強(qiáng)財務(wù)人員的專業(yè)能力，對外招聘具有專業(yè)能力的人員以及對內(nèi)部人員開展日常的專門技術(shù)培訓(xùn)是十分有必要的，專業(yè)的管理隊伍能夠有效提高企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平。建立應(yīng)收賬款管理制度，將應(yīng)收賬款落實到具體員工，即每一位財務(wù)管理人員都負(fù)責(zé)相應(yīng)的應(yīng)收賬款金額，可以清晰地了解應(yīng)收賬款的實際情況，以此減少發(fā)生壞賬的可能。在企業(yè)的應(yīng)收賬款管理中，一旦員工由于自己的問題造成賬款不能在期限內(nèi)收到，企業(yè)經(jīng)理必須及時做出預(yù)警和處罰。同時，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部形成營銷回款統(tǒng)一的工作體系，企業(yè)的營銷人員不僅只是完成企業(yè)的營銷任務(wù)，同時也負(fù)責(zé)自己營銷商品的回款工作，能夠有效控制營銷人員為增加銷售額而擴(kuò)大應(yīng)收賬款風(fēng)險，降低財務(wù)人員的工作難度。強(qiáng)化營銷管理人員的風(fēng)險意識，有效保證企業(yè)應(yīng)收賬款回收效益。對回款率高的銷售員工要進(jìn)行相應(yīng)的獎勵，以提高他們的工作積極性，還可以使銷售員工在簽約的過程中，充分考慮回款風(fēng)險，比較慎重地操作。

4.5? ?提高對賬制度的有效性

想要減少大量應(yīng)收賬款無法處理的現(xiàn)象，必須完善對賬制度。對面臨著巨大應(yīng)收賬款壓力的企業(yè)而言，企業(yè)相關(guān)財務(wù)人員一定要每月向應(yīng)付方發(fā)送一份詳細(xì)且清晰的對賬單，此對賬單要明確雙方往來的業(yè)務(wù)、貨款明細(xì)和到期時間及金額，還必須要求有相關(guān)負(fù)責(zé)人的簽字以及公司的公章。針對應(yīng)收賬款，企業(yè)還需要派專業(yè)的員工做好對應(yīng)收賬款的記錄管理等工作，如果出現(xiàn)逾期賬單，就需要及時采取相應(yīng)措施追回欠款。

5? ? ?結(jié)束語

經(jīng)過對企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款風(fēng)險的剖析不難看出，要化解企業(yè)應(yīng)收賬款難題，關(guān)鍵在于企業(yè)本身。企業(yè)若想減少由于應(yīng)收賬款難題而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險，其一，需要改善企業(yè)的產(chǎn)品以獲取更強(qiáng)的市場競爭力，從而不斷削減賒銷占比；其二，健全應(yīng)收賬款風(fēng)險防控體系，設(shè)立專門的收款部門，并指派專門員工做好企業(yè)應(yīng)收賬款的回收管理工作。

主要參考文獻(xiàn)

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［收稿日期］2023-05-27