高職院校財政項目資金管理的內(nèi)部控制研究

［摘 要］管好、用好財政項目資金有助于促進高職院校高質(zhì)量發(fā)展，推動學校重點工作和中心工作落地見效。本文將結(jié)合實際工作情況，分析目前高職院校財政項目資金管理過程中存在的問題，從項目資金預算編報、預算執(zhí)行進度監(jiān)管、績效評價和績效結(jié)果應(yīng)用等角度提出合理化建議，切實提高財政資金使用效益和資金管控水平。

［關(guān)鍵詞］高職院校；預算；績效管理；項目資金

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.19.017

［中圖分類號］F810.6 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）19-0057-03

0? ? ?引 言

高職院校的財政項目資金是由政府相關(guān)部門進行撥付，旨在完成某項特定工作或事業(yè)發(fā)展目標的專項資金，必須專款專用。隨著辦學規(guī)模不斷擴大，學生錄取人數(shù)不斷增多，財政撥款體量亦不斷增加，因此，如何有效發(fā)揮財政項目資金效益成為高職院校財務(wù)管理工作的一項重要內(nèi)容。目前，財政資金項目管理中存在申報內(nèi)容編報質(zhì)量不高，資金撥付執(zhí)行進度緩慢等問題。管好、用好財政項目資金，提高財政資金使用效益，真正發(fā)揮出財政資金的價值，對高職院校內(nèi)涵建設(shè)、提質(zhì)提優(yōu)有重大意義，同時對高職院校內(nèi)部控制體系不斷完善有極大的促進作用。

1? ? ?高職院校加強財政項目資金管理的意義

高職院校的資金管理是財務(wù)管理工作的基石，高職院校的收入一部分來源于生均經(jīng)費形成的財政撥款，一部分來源于收繳的學費、住宿費形成的財政專戶管理資金收入以及零星的經(jīng)營收入、其他收入等。取得的收入一部分用于高職院校的人員經(jīng)費和公用經(jīng)費支出，一部分用于項目支出，項目支出包括財政資金安排的項目和財政專戶管理資金安排的項目，其中財政資金項目，是經(jīng)上級主管部門和省財政廳評審通過的省級財政教育項目庫中進行確認的；財政專戶管理資金安排的項目一般是投資金額較大、建設(shè)周期較長的基建項目。財政撥款占高職院校收入資金來源的比重越來越大，財政項目資金管理在財務(wù)管理工作中的重要性越來越突出。高職院校要明確職責，樹立主體意識，全過程、全周期跟蹤資金的使用，加強內(nèi)部控制，加強財政資金監(jiān)管力度，厲行節(jié)約，提高財政資金使用安全性和使用效益。

財政資金項目有專業(yè)建設(shè)項目、教師隊伍建設(shè)項目、實訓基地建設(shè)項目、信息化建設(shè)項目、基礎(chǔ)設(shè)施維修改造項目等。專業(yè)建設(shè)項目，促進專業(yè)建設(shè)所需人才培養(yǎng)、科學研究、社會服務(wù)、平臺建設(shè)等軟條件建設(shè)；教師隊伍建設(shè)項目，教師通過參加培訓、實踐、教學創(chuàng)新競賽等，有助于提高教師職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)水平；實訓基地建設(shè)項目，通過維修、更新、改造實訓基地、購置實訓設(shè)備，改善校內(nèi)實訓教學改革和軟硬件建設(shè)，提高實踐教學條件和水平，補齊辦學短板；信息化建設(shè)項目，通過采購信息化管理、教學平臺、系統(tǒng)建設(shè)、智慧教室建設(shè)等，用信息化思維強化頂層設(shè)計，突出數(shù)字化引領(lǐng)、撬動、賦能作用，提升學校軟件水平和信息化管理水平，打造智慧校園；基礎(chǔ)設(shè)施維修改造項目，對基礎(chǔ)設(shè)施、教學科研實驗室、水電氣暖等配套設(shè)施進行更新改造，改善在校師生學習、住宿、生活水平，改善學校硬件辦學水平，改善教學辦學條件，保障學校正常運轉(zhuǎn)，補強薄弱環(huán)節(jié)。

2? ? ?高職院校財政項目資金管理過程中存在的問題

2.1? ?項目申報方面

2.1.1? ?領(lǐng)導重視程度不足

雖然當前高職院校對加強項目申報管理已形成共識，但對該項工作重要性的認識程度還存在顯著差異。主要表現(xiàn)在高職院校的不同部門之間、高職院校管理者與部門管理者之間等存在著較大的差異。除學生資助項目、科研項目以外，高職院校每年預算批復的特定目標類項目來源于省級財政項目庫申報，因此高職院校每年申報的項目都比較多。項目通常由項目執(zhí)行部門自行編報，但是由于一些高職院校領(lǐng)導層重視程度不夠，未對各部門、各院系申報的項目進行統(tǒng)籌，導致一些部門存在申報的實訓基地功能相似或多個項目可以整合為一個項目等問題，出現(xiàn)資金低效、重復投入，由于各學科之間可能會存在講授內(nèi)容交叉的情況，因此教學部門此類問題尤為突出。

2.1.2? ?項目申報材料編報質(zhì)量不高

目前，省級財政項目申報要嚴格按照上級財政部門的要求提供項目申報材料，包括項目申報書、預算明細表和績效目標表。項目負責人的業(yè)務(wù)水平參差不齊，對前期的調(diào)研、技術(shù)論證、可行性研究分析和撰寫的申報材料質(zhì)量也良莠不齊。具體表現(xiàn)如下：一是項目現(xiàn)狀未能清晰說明申報項目現(xiàn)有的基礎(chǔ)條件和情況，項目現(xiàn)有水平與狀況，目前存在的問題和短板，未來發(fā)展方向等；二是指導思想與申報的項目關(guān)聯(lián)性不大，為了撰寫申報材料硬湊內(nèi)容；三是總體目標未緊密結(jié)合項目編寫，與項目完工實際達到的建設(shè)目標嚴重不符；四是建設(shè)內(nèi)容缺少詳細的建設(shè)計劃，未具體分項展開建設(shè)任務(wù)；五是沒有完善的事前績效評估報告，項目績效指標不明確，指標設(shè)定不規(guī)范，量化指標偏低，專家評審難以考核。

2.1.3? ?項目預算編制不翔實

項目申報人在專業(yè)素養(yǎng)、責任心、嚴謹性等方面水平不一，在編報項目材料時，尤其是項目預算方面，存在供應(yīng)商主導項目預算的情況，項目申報人直接按照供應(yīng)商的報價進行項目申報，缺少充分的市場調(diào)研和詢價，導致預算編制價格和市場實際價格偏差較大，特別是信息化項目，涉及軟件或者平臺的采購事項，市場上軟件公司種類繁多、價格混亂，極容易出現(xiàn)報價虛高、不科學不合理等情況，造成財政資金浪費，不能充分發(fā)揮財政資金的使用效益。項目資金批復下達后，預算編制若不翔實、不完善、不嚴謹，可能在預算執(zhí)行中會出現(xiàn)一定偏差，甚至個別項目預算編報總額與實際資金需求量差異巨大，存在需要支出的業(yè)務(wù)沒有預算，有預算的業(yè)務(wù)不需要執(zhí)行等情況。

2.2? ?資金管理方面

2.2.1? ?專項資金管理意識不強

部分高職院校對專項資金管理的意識不強，對“先定項目再定預算”理念理解不夠深入，一旦資金批復到位，就將財政項目資金和一般專項資金等同管理。將項目的事中管理完全交予建設(shè)部門，財務(wù)部門和審計部門缺少事中的監(jiān)督和管理，缺乏對財政項目執(zhí)行進度、進展階段等的有效跟進，認為只要在規(guī)定的時間內(nèi)完成對應(yīng)的資金執(zhí)行進度即可，只關(guān)注財政資金支付進度，導致財政資金的使用效益和社會效益無法充分發(fā)揮。

2.2.2? ?專項資金管理制度不完善

部分高職院校缺少或者沒有形成較完善的財政項目資金管理制度、財政項目績效管理制度和財政項目內(nèi)部審計制度，沒有為保障財政資金使用效益做好相關(guān)的財務(wù)管理準備工作。在財政項目資金建設(shè)和管理過程中，未能形成“制度管人、流程管事”的工作格局，各項工作存在“無章可循”和“無法可依”的情況，無法有效管控項目質(zhì)量，無法強化預算約束。

2.3? ?項目執(zhí)行方面

2.3.1? ?全面預算績效管理不規(guī)范

2018年11月，財政部印發(fā)《關(guān)于貫徹落實〈中共中央國務(wù)院關(guān)于全面實施預算績效管理的意見〉的通知》（財預〔2018〕167號），明確提出建成全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理體系，做到“花錢必問效、無效必問責”［1］。實施全面預算績效管理是保障財政項目資金使用效益的重要舉措，部分高職院校缺少績效管理制度，績效管理意識淡薄，績效指標設(shè)置不科學、不合理。在開展績效評價工作時積極性不足，事中和事后績效自評流于形式，績效評價結(jié)果運用不充分、未落地，缺少配套的獎懲制度，對績效結(jié)果較差的項目未采取有力的懲罰措施，不利于財政資金效益發(fā)揮。

2.3.2? ?項目執(zhí)行進度緩慢

項目執(zhí)行需要提前做好建設(shè)規(guī)劃，并成立專門的領(lǐng)導小組進行項目管理，但是存在項目資金支付進度緩慢，支付進度遠未達到上級部門序時進度的情況。現(xiàn)在普遍存在重申報、輕實施的情況［2］，項目申報時各部門根據(jù)實際情況積極申報，按時提交申報材料。項目申報入庫及資金批復后，實際執(zhí)行時項目管理混亂，項目實際建設(shè)進度和申報項目提交的預計進度差異較大，涉及政府采購項目未盡快辦理政府采購和招投標手續(xù)，完工項目工程結(jié)算和項目竣工決算手續(xù)緩慢，未及時辦理資金支付手續(xù)，導致項目資金執(zhí)行進度低，影響學校次年預算額度分配。

3? ? ?加強財政項目資金管理的對策和建議

3.1? ?建立健全項目資金管理制度

高職院校的財政項目資金一般金額較大，財政項目資金的管理效率直接影響學校財務(wù)管理效率，關(guān)系到學校基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和辦學能力提高等情況，學校各級領(lǐng)導和項目管理人員必須提高思想意識和重視程度，樹立專項資金管理責任意識，加大專項資金管理力度和監(jiān)控力度，強化項目資金組織管理體制和工作制度建設(shè)，建立健全財政項目申報、招投標、資金支付、會計核算、結(jié)算審計、績效評價管理、績效結(jié)果應(yīng)用等全流程資金管理體系，形成有規(guī)可依、有跡可循的工作格局，才能真正發(fā)揮出財政專項資金使用效益，不斷提高工作效率，助推學校高質(zhì)量發(fā)展。

3.2? ?全面推進校內(nèi)項目庫建設(shè)

為了把限的資金和資源用在促進學校發(fā)展的刀刃上，做到出成果、見實效，高職院校必須建立校內(nèi)項目庫。以統(tǒng)籌發(fā)展、資源最大化利用為主導思想，結(jié)合學校實際發(fā)展狀況，打破院系之間的資源使用屏障，開展精細化管理，從財務(wù)管理的角度梳理項目建設(shè)的思路。在上級部門安排項目申報時，高職院校要提前儲備好充分的立項依據(jù)、具體的支出內(nèi)容、翔實的資金預算、績效目標設(shè)置合理、實施方案成熟的項目，不斷加強統(tǒng)籌規(guī)劃，合理調(diào)配資源，按照緊急程度擇優(yōu)擇需擇急遴選出每次申報的項目。

3.3? ?完善全過程預算績效管理體系

對財政項目資金要不斷完善、推進全面預算績效管理體系建立，實現(xiàn)全方位、全過程預算績效管理鏈條［3］，建立事前績效評估，項目申報前設(shè)置科學、合理、可預測、可衡量的績效指標，從源頭上提高預算編制的科學性和精準性，績效目標的設(shè)置應(yīng)當經(jīng)過科學規(guī)范的審核論證，必要時可以組織第三方機構(gòu)進行評審。 加強事中績效監(jiān)控和評價，項目實施部門完成績效自評，相關(guān)管理部門隨機抽檢復評，尤其針對績效自評分數(shù)較低、執(zhí)行進度緩慢的項目加大抽檢力度。強化事后績效評價，提高財政資金使用效率和安全性。

3.4? ?加強績效評價結(jié)果應(yīng)用

績效主管部門只有將績效評價結(jié)果真正落到實處，才能真正推動財政項目的執(zhí)行與監(jiān)管，應(yīng)健全績效評價結(jié)果反饋制度和績效問題整改責任制，加強績效評價結(jié)果應(yīng)用，硬化約束，將其作為改進預算管理和安排以后年度預算的重要依據(jù)［4］，激發(fā)績效管理內(nèi)生動力。對績效管理結(jié)果較好的項目，予以表揚和繼續(xù)支持；對績效評價發(fā)現(xiàn)的問題、達不到績效目標或管理結(jié)果較差的項目，追究相關(guān)責任人的責任并實行問責，予以通報批評，責令限期整改，切實做到花錢必問效，無效必問責。

3.5? ?建立項目進度督促制度

按照上級部門要求和高職院校內(nèi)部制度，明確財政項目建設(shè)進度和資金預算執(zhí)行進度，同時進一步加強對財政項目資金預算執(zhí)行的監(jiān)督管理，落實財政項目建設(shè)責任，財務(wù)部門可聯(lián)合人事處、監(jiān)察部門等對財政項目分月建設(shè)進度和資金使用情況進行考核，將資金支付進度與個人績效掛鉤，責任到人，對無正當理由未完成分月建設(shè)進度和資金支出計劃的部門，部門負責人和項目負責人暫停發(fā)放一定比例獎勵性績效，通過獎懲措施切實加快財政資金支付進度，推動項目開展，提高財政資金使用效益。

4? ? ?結(jié)束語

隨著國家對高職教育的重視程度不斷提高，財政項目資金投入不斷加大，各高職院校應(yīng)明確主體責任，以更高的標準和要求，進一步加強財政項目資金監(jiān)管力度。根據(jù)項目設(shè)定的績效目標，對納入項目支出預算的項目進行全過程績效動態(tài)監(jiān)控，建立事前有目標、事中有監(jiān)控、事后有評價、結(jié)果有運用的全過程績效管理機制［5］。切實提高項目預算編制質(zhì)量，規(guī)范財政項目建設(shè)和管理，提升財政資金使用效果。

主要參考文獻

［1］財政部.關(guān)于貫徹落實《中共中央國務(wù)院關(guān)于全面實施預算績效管理的意見》的通知［Z］.2018.

［2］黃梅森.高職院校財政專項資金使用與管理［J］.中國農(nóng)業(yè)會計，2021（10）：38-39.

［3］寧夏回族自治區(qū)財政廳.寧夏：有序推進預算績效管理實現(xiàn)全方位、全過程、全覆蓋［J］.中國財政，2022（13）：59-60.

［4］王義浩.基于績效的“雙高”建設(shè)項目經(jīng)費管理研究［J］.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2022（10）：89-91.

［5］汪蚌午，鄭朝陽.國家審計助力財政績效管理水平提升［J］.審計觀察，2018（4）：54-57.

［收稿日期］2023-04-23

［作者簡介］賈亞楠（1990— ），女，河南濮陽人，碩士，中級會計師，主要研究方向：財務(wù)會計、管理會計、稅法。