電力企業(yè)ERP項(xiàng)目財務(wù)風(fēng)險評估研究

［摘 要］文章結(jié)合電力企業(yè)ERP項(xiàng)目生命周期，采用風(fēng)險矩陣法構(gòu)造電力企業(yè)ERP項(xiàng)目實(shí)施周期的財務(wù)風(fēng)險矩陣模型。對ERP項(xiàng)目全生命周期中各個階段的風(fēng)險進(jìn)行識別，分析ERP項(xiàng)目各階段關(guān)鍵活動以及活動間相互影響緊密程度，利用模糊影響圖算法量化評估，計算電力企業(yè)ERP項(xiàng)目風(fēng)險概率。

［關(guān)鍵詞］ERP；財務(wù)風(fēng)險；模糊影響圖；風(fēng)險評估

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.19.025

［中圖分類號］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）19-0082-05

0? ? ?引 言

ERP系統(tǒng)自20世紀(jì)90年代中期被引入中國以來，已在制造業(yè)及商業(yè)等傳統(tǒng)行業(yè)中得到了廣泛的應(yīng)用，積累了較為豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和大量的成功案例，但對電力企業(yè)來說，ERP項(xiàng)目建設(shè)卻是個新課題。

電力企業(yè)具有資金投入大，產(chǎn)品無庫存，電力系統(tǒng)運(yùn)行安全可靠性高等特點(diǎn)，故電力企業(yè)實(shí)施ERP項(xiàng)目過程中軟件選型、軟件功能模塊設(shè)計、軟件運(yùn)行維護(hù)、人員培訓(xùn)等方面均會出現(xiàn)問題，也就存在ERP項(xiàng)目的實(shí)施風(fēng)險［1］。如何使電力企業(yè)正確識別風(fēng)險，找到相應(yīng)對策規(guī)避風(fēng)險是ERP項(xiàng)目成功實(shí)施的關(guān)鍵所在。電力企業(yè)財務(wù)管理具有計劃性強(qiáng)、實(shí)時動態(tài)更新要求高、管控系統(tǒng)稽核邏輯嚴(yán)格等特點(diǎn)，電力企業(yè)ERP項(xiàng)目財務(wù)風(fēng)險對其運(yùn)營效率的影響很大。

國內(nèi)外學(xué)者關(guān)于ERP項(xiàng)目風(fēng)險管理的研究，個人經(jīng)驗(yàn)和判斷為重要的決定因素，評估方法為層次分析法和模糊綜合評價法，定性分析的因素較多，主觀性強(qiáng)［2-3］。ERP項(xiàng)目風(fēng)險量化問題仍是一個難點(diǎn)，還沒有找到比較科學(xué)的度量方法，電力企業(yè)ERP財務(wù)風(fēng)險管理也僅停留在定性描述層面，未建立風(fēng)險評價指標(biāo)體系，也未根據(jù)指標(biāo)特點(diǎn)構(gòu)造或者選用合適的模型進(jìn)行風(fēng)險評價。

筆者廣泛閱讀了相關(guān)文獻(xiàn)資料，調(diào)查了當(dāng)前電力企業(yè)ERP項(xiàng)目的實(shí)施狀況，理解和掌握了ERP項(xiàng)目風(fēng)險管理的理論知識，并將其應(yīng)用到電力企業(yè)，用風(fēng)險矩陣方法對電力企業(yè)ERP財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行初步識別分析，用模糊影響圖算法對其風(fēng)險進(jìn)行量化評估，以此結(jié)果為依據(jù)找到相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略。

1? ? ?基于模糊影響圖的ERP財務(wù)風(fēng)險評價算法

對風(fēng)險的評價方法分為主觀評價方法和客觀評價方法，主觀評價是一種難以量化的定性評價方法，常用的較為成熟的理論體系有模糊綜合評價法、層次分析法、灰度評價法、模糊影響圖算法等。定量評價分析方法有數(shù)據(jù)包絡(luò)分析、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、敏感性分析、蒙特卡洛分析等方法。根據(jù)風(fēng)險指標(biāo)的不確定性，可應(yīng)用定性和定量相結(jié)合的風(fēng)險評價體系，模糊影響圖算法是一種較為全面的風(fēng)險分析和評價方法，對系統(tǒng)影響要素較多、風(fēng)險不易量化的系統(tǒng)較為適合。

筆者結(jié)合電力企業(yè)ERP項(xiàng)目財務(wù)風(fēng)險影響因素的特點(diǎn)和受外部制約的實(shí)際情況，選用模糊影響圖的方法對電力企業(yè)ERP項(xiàng)目財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評價。

1.1? ?風(fēng)險因素節(jié)點(diǎn)的求解

風(fēng)險因素節(jié)點(diǎn)為獨(dú)立節(jié)點(diǎn)。若X是獨(dú)立節(jié)點(diǎn)，即X無前序節(jié)點(diǎn)，假設(shè)該節(jié)點(diǎn)的可能狀態(tài)向量和頻率向量分別

為：，。其中，為由語言變量詞匯定義的狀態(tài)模糊集；是節(jié)點(diǎn)X的狀態(tài)向量中每一個狀態(tài)出現(xiàn)的頻率模糊集。則節(jié)點(diǎn)X的狀態(tài)頻率矩陣為：

（5）利用公式（2）計算該節(jié)點(diǎn)的狀態(tài)頻率矩陣，然后用ERP風(fēng)險計算公式（7）得出該風(fēng)險因素的綜合風(fēng)險概率值，進(jìn)行分析得出結(jié)論。

3? ? ?實(shí)證分析

ERP項(xiàng)目的實(shí)施過程十分復(fù)雜，通過大量查閱有關(guān)ERP系統(tǒng)實(shí)施的案例和相關(guān)的學(xué)術(shù)論文，發(fā)現(xiàn)ERP項(xiàng)目的系統(tǒng)實(shí)施階段出現(xiàn)風(fēng)險的概率較大，故本文主要以某省電力公司ERP項(xiàng)目實(shí)施階段風(fēng)險的評估為例。

基于某省電力公司ERP系統(tǒng)實(shí)施階段財務(wù)風(fēng)險的初步評估結(jié)果，可以初步得出以下結(jié)論。

（1）ERP系統(tǒng)實(shí)施階段不可避免的風(fēng)險：業(yè)務(wù)流程重組風(fēng)險（四級）、管理模式變革風(fēng)險（五級），必須采取措施及早預(yù)防規(guī)避，故不需進(jìn)行再次評估。

（2）ERP系統(tǒng)實(shí)施階段可以忽略的風(fēng)險：財務(wù)預(yù)算風(fēng)險、項(xiàng)目監(jiān)控與調(diào)整風(fēng)險和系統(tǒng)上線培訓(xùn)風(fēng)險［5］。電子企業(yè)本身資金充足，國網(wǎng)公司促進(jìn)ERP項(xiàng)目實(shí)施，所以在項(xiàng)目資金的調(diào)配、項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度控制以及系統(tǒng)上線后員工業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)等方面都很到位，此類風(fēng)險可以忽略。

（3）在ERP系統(tǒng)實(shí)施階段還可能有跨模塊集成風(fēng)險（屬于三級風(fēng)險）和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備風(fēng)險（屬于二級風(fēng)險）。這兩種風(fēng)險對ERP項(xiàng)目實(shí)施全過程的綜合風(fēng)險影響的大小并不清楚，需要利用模糊影響圖算法進(jìn)行二次評估才可判斷［6］。

經(jīng)過分析可知，需要對跨模塊集成風(fēng)險和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備風(fēng)險進(jìn)行二次評估，做出影響圖關(guān)系的拓?fù)鋱D（如圖1所示）。

首先，根據(jù)影響圖ERP項(xiàng)目風(fēng)險評估原理，定義獨(dú)立節(jié)點(diǎn)的頻率、狀態(tài)的對應(yīng)關(guān)系（如表1所示）。

其次，設(shè)節(jié)點(diǎn)1、2對應(yīng)節(jié)點(diǎn)3的模糊關(guān)系分別為：

①節(jié)點(diǎn)1對應(yīng)節(jié)點(diǎn)3：IF 1 is S，THEN 3 is M；IF 1 is N，THEN 3 is H；IF 1 is B，THEN 3 is VH；

②節(jié)點(diǎn)2對應(yīng)節(jié)點(diǎn)3：IF 2 is S，THEN 3 is L；IF 2 is N，THEN 3 is M；IF 2 is B，THEN 3 is H；

最后，根據(jù)模糊影響圖中獨(dú)立節(jié)點(diǎn)風(fēng)險計算公式（2）得到ERP項(xiàng)目風(fēng)險的頻率矩陣F13和F23。利用公式（7），分別得到跨模塊集成風(fēng)險和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備風(fēng)險概率值表（如表2、表3所示）。

通過表2和表3可知：第一，跨模塊集成風(fēng)險概率值最大是在80%，且在70%～90%范圍內(nèi)較集中，跨模塊集成風(fēng)險會發(fā)生的概率接近80%。第二，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備風(fēng)險概率值最大是在10%，且在0%～20%范圍內(nèi)較集中，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備風(fēng)險會發(fā)生的概率低于20%，接近10%。由此可得出結(jié)論：在電力公司ERP系統(tǒng)實(shí)施階段還需要采取措施對跨模塊集成風(fēng)險進(jìn)行防范與規(guī)避，而基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備風(fēng)險的綜合風(fēng)險約等于10%，可以忽略。

4? ? ?結(jié) 論

本文對電力企業(yè)ERP實(shí)施過程中的財務(wù)風(fēng)險因素進(jìn)行辨識和研判，應(yīng)用模糊集理論對風(fēng)險指標(biāo)的具體情況了分析，總結(jié)了ERP項(xiàng)目實(shí)施過程中各階段存在的主要風(fēng)險，應(yīng)用風(fēng)險矩陣?yán)碚摵陀绊憟D算法建立了電力企業(yè)ERP項(xiàng)目全生命周期的風(fēng)險評估體系。實(shí)證分析表明，本文建立的風(fēng)險評估體系對電力企業(yè)ERP項(xiàng)目財務(wù)風(fēng)險評價有一定的借鑒意義。

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［收稿日期］2023-05-02

［作者簡介］王君暉（1989— ），女，甘肅蘭州人，碩士，中級會計師，主要研究方向：財務(wù)管理、企業(yè)財務(wù)成本和資產(chǎn)管理。