事業單位內部控制存在的主要問題、成因分析及建議

趙娟

摘 要：基于當前社會飛速發展，我國事業單位各項制度也在不斷完善。而內部控制作為事業單位發展重要動力，不斷加強事業單位內部控制水平，有助于優化內部工作環境、提高風險評估能力、實現有效內部監督。在內部控制作用下，可以為事業單位可持續性發展提供強大支撐力，真正意義上提高事業單位工作效率與質量，更好地服務于社會。對此，本文從事業單位內部控制工作內涵與特點出發，結合目前多數事業單位內部控制情況，分析了其中存在的問題，而后從外部因素以及內部因素兩個方面解析了事業單位內部控制工作問題的成因，在此基礎上，提出了相關優化建議，以期為我國事業單位內部控制制度建設提供相應參考。

關鍵詞：事業單位；內部控制；主要問題；成因；優化對策

現如今，事業單位面對內部環境與外部環境的雙重壓力，不斷提高內部控制力度，優化事業單位整體環境，有利于其自身生存，進而獲得穩固長久的發展動力。從當前情況看，多數事業單位內部控制環境存在較多隱患，并且專業性人才匱乏，直接影響了內部控制制度建設，阻礙了事業單位進一步發展。因此，有必要深入分析事業單位內部控制存在的主要問題、成因，并找出有效解決對策。

一、事業單位內部控制工作內涵與特點分析

（一）內涵

事業單位作為社會公益性組織，主要作用就是為社會發展與建設提供相應的服務。而開展事業單位內部控制，其目的在于促使事業單位可以獲得長遠生存能力，逐步實現戰略目標。在內部控制作用下，事業單位可以保證資產安全性、完整性，確保獲得更加準確、全面的會計信息資料，進而輔助單位內部各項工作方針的制定與執行，并在實踐過程中不斷調整、規劃、控制。最終達到提高事業單位經營活動效果、經濟以及效率的目的，獲得長久發展動力。

（二）特點

事業單位內部控制不同于企業，其具有公益性、服務性特點，并且隨著事業單位體制改革、市場經濟格局變化下的沖擊，促使事業單位以往管理體制必須積極改變，其中內部控制工作重要性愈發凸顯，從內部控制實踐情況看，表現出動態變化性、持續性、全面性等特點[1]。

二、事業單位內部控制存在的主要問題

雖然我國法律規范工作日益完善，促使事業單位內部控制建設發生了巨大變化，在實踐中取得一定績效，但深入事業單位內部控制工作，不難發現，仍存在些許問題，具體表現如下：

（一）會計人員專業性不足

目前，多數事業單位內部控制工作的開展，都存在會計人員專業性不足的問題。一方面，部分事業單位的會計人員不具備專業性的職業技能水平，無法嚴格按照單位內部控制制度執行各項工作，而是以一種利己的思想隨意自由工作。另一方面，個別事業單位會計人員并未正確認識到內部控制工作的重要性，未能掌握其核心，以致于在實際工作中時常發生錯誤[2]。不僅如此，絕大部分會計人員缺乏自主學習意識，并未在專業知識、專業技能方面，適應時代需求的學習，造成現有內部控制工作工作效率與質量低下。

（二）缺乏良好內部控制環境

事業單位內部控制工作高效運行的實現，離不開良好內部控制環境支持。可就當前事業單位情況看，在編排內部控制人員，實施人員管理過程中，存在不科學不合理的問題，人崗不匹配，并且專業水平高、綜合素質強的復合型人才尤為匱乏，很大程度上阻礙了內部控制工作的開展。除此之外，部分事業單位領導仍存在老舊思想，將主要目光集中于行政業績，并未重視單位內部控制工作，導致事業單位內部控制環境營造不起來。另外，立足外部環境看，事業單位在建設發展單位文化過程中，并未納入內部控制，弱化了單位全員對內部控制工作的重視，最終影響了內控工作效率和工作質量。

（三）內部控制制度不夠完善

由于事業單位管理層并未重視內部控制建設，導致內部控制制度建設不完善，缺乏完善的內部控制體系。隨著現代社會經濟發展與環境建設不斷變化，事業單位缺乏與時俱進意識，沒有結合內外需求，優化調整內部控制制度，再加上信息化建設水平不足[3]，直接限制了事業單位內部控制工作范圍的進一步擴展。對于事業單位而言，其在發展中主要是求穩不求快，與普通企業形成鮮明對比，這一點進一步加劇了內部控制建設環境問題突出性。

（四）風險評估機制不健全

從事業單位收集內控信息情況看，很難做到精準識別風險，導致單位運營過程中無法合理有效應對風險問題，未能建立健全風險評估機制，以致于缺乏完整的評價指標，必然會導致內部控制制度無法執行。例如，事業單位主要以財務定量指標為主，缺乏對定性指標的考核，事業單位雖然各項工作在有序開展，但風險問題也隨之增加。此外，多數事業單位在資金、人才等方面存在不足再加上并未應用全面預算等管理方法，而單位現有風險管理方法滯后，導致內部控制實施效果不佳。

5.缺乏配套的監管機制

完善且有效的監管機制在事業單位內部控制工作中發揮著重要作用，可結合當前情況看，部分事業單位并未設置獨立的監管機構，缺乏專業的監管人員，并且單位內部現有的監督規范，存在明顯不科學性、合理性問題，也缺乏相應的量化指標。除此之外，部分事業單位雖然設置了相應的監管機構，可從實際情況看，監管人員綜合素質與能力不高，在實際工作中缺乏責任心，無法全面有效的發揮監管機構作用，導致事業單位內部控制工作績效水平低下。

三、事業單位內部控制工作中存在問題的原因

（一）內部因素

從內部因素視角看，導致事業單位內部控制工作水平低下，最為主要的原因就是人員，從單位領導層到管理層再到一線工作人員，多數人員都缺乏足夠專業技術能力，并且老舊的思想觀念、管理知識，會直接影響自身對事業單位內部控制工作的正確認知。此外，一些人員具有較強的權力意識，容易忽視他人意見，雖然本身具有一定的工作經驗，但和當前社會發展速度相比，現有能力顯然是不足以支撐內部控制工作高質量開展需求的，影響了內部控制工作的執行力度、監管力度。除此之外，還有部分單位內部控制部門在日常工作中，缺乏和其他部門的溝通與交流，以致于無法全面、詳細的了解掌握單位內部實際運行情況，也無法獲取更多部門和工作人員的支持與參與，甚至認為內部控制工作的開展會增加工作量，從而產生一種抵觸心理，阻礙了事業單位內部控制工作的進一步實施。

（二）外部因素

上文所述事業單位內部控制工作存在的諸多問題，事實上與外部環境不斷變化也存在較大關聯。社會飛速發展，推動了各項制度規范、法律法規建設，并且基于當前經濟全球化發展趨勢下，給我國事業單位帶來發展機遇的同時，也使得單位面臨更多壓力與挑戰，因此，事業單位在內部控制工作開展中，必然會面臨諸多困難和問題，無法避免客觀因素的存在。

四、完善事業單位內部控制工作的建議

（一）提高會計人員綜合能力

在事業單位的內部控制工作中，會計人員發揮著重要作用，因此，單位必須高度重視提高會計人員綜合素質與業務能力，為內部控制工作高質量開展打好基礎。對此，單位應當制定系統化培訓，定期對單位內部會計人員開展專題性的培訓和考核，以此增加會計人員專業知識與專業技能。此外，在培訓中也要不斷滲透職業道德教育，進一步提升人員職業素養，培養出高素質的復合型人才。與此同時，事業單位培訓者應當多向會計人員滲透現代會計思想觀念，促使其可以與時俱進，不斷提高自主學習、終身學習意識，強化自身專業能力，進而更好的應對復雜社會經濟環境對自身工作帶來的影響，真正提高內部控制能力。

（二）優化完善內部控制環境

事業單位內部文化對員工具有一定影響力，因此，在單位內部構建良好的內部控制環境，可以推動內部控制工作的順利實施。對此，事業單位領導應當高度重視內部控制工作，發揮自身領導作用，以身作則，在日常工作中加以宣傳、引導，使得單位內部相關人員提高重視。在此基礎上，需要增進單位各部門之間的合作與交流，促使各部門及人員可以正確認識到內部控制工作的重要性，進而積極參與到內部控制環境建設中，促使事業單位內部控制工作績效可以穩步提高。

（三）建立全面的內控制度

對于事業單位而言，若想保證內部控制工作規范化、嚴謹化實施，必須建立完善的內部控制體系，明確內部制度，并在實際工作中發揮作用。對此，事業單位應當結合單位自身特點、發展戰略目標等內容，積極優化、完善事業單位既有內部控制規范，同時，進一步細化相關指標、標準，擴充可以量化的元素，提高內部控制制度科學性、全面性，更好發揮作用。除此之外，事業單位在實際開展內部控制工作中，必須嚴格按照既定指標、標準落實各項工作，保證有據可依，有據必依。

（四）健全內部控制風險評估機制

落實好事業單位內部控制制度關鍵在于事業單位管理層，必須高度重視內部控制，將其融入到事業單位各個工作環節中，發揮內部控制作用。對此，事業單位需要構建內部控制風險管理框架，確保契合事業單位發展需求，而后視風險為重點管理對象，結合各項工作全面分析風險，并建立相應的評估機制，制定相關防范措施。為了進一步完善事業單位內部各項業務流程，需要從內部控制關鍵點、關鍵環節入手，建立科學的內部控制風險評估機制。比如，在財務風險控制中，可以建立健全財務風險識別、風險分析、風險規避、風險轉移[2]等相關策略和措施，保證事業單位始終處于一個穩定發展狀態。

（五）制定與之配套的監管機制

事業單位在日常運營管理中，應當結合內部控制工作需求，制定與之配套的監管機制，切實提高單位內部管理的內控效果，有效防止各類風險問題，從而使得內控管理可以發揮效用。在具體實踐中，事業單位可以對內部控制管理人員進行層級劃分，比如，從各個部門分別抽調一名人員，組建成單位內部控制管理小組，明確該小組成員職能的獨立性，避免受其他部門或者人員的影響而降低內部控制工作質量，使得單位內部控制管理工作可以得到全面的監督管理。

為進一步增強事業單位核心競爭力，促進單位長遠發展，除了做好內部控制監督監管之外，還需要加強內部審計工作。在具體實踐中，事業單位人員應當制定出完善的管理制度，并隨時跟蹤單位內部資金具體使用情況，采取科學管控措施，并加大力度發揮內部審計作用，要求相關人員找準內控要點，全面實施審計。在具體實踐中，為了確保監管工作落到實處，單位需要制定相應的考核標準體系，借助考核的方式，增強事業單位工作人員對內部控制工作的重視度，保證監管機制發揮作用，進而促使事業單位內部控制效果得到提升。

（六）全面推進信息化建設

大數據、物聯網、云計算、區塊鏈等新興技術的發展與應用，為事業單位信息化運營管理提供重要技術支持。為此，事業單位在開展內部控制過程中，可以結合當前信息系統，進一步優化、完善，充分發揮出信息化技術優勢，在以往內部控制工作流程基礎上加以簡化，從而降低工作中出現的風險概率，促使內部控制工作可以自動化、智能化發展。在具體實踐中，事業單位可以引入現代化科技，構建完善的信息化平臺，并借助Hadoop大數據平臺，收集事業單位內部相關控制數據與指標，并在系統比對、識別下，可以幫助事業單位內部控制管理人員，及時找出問題，發現各項工作中潛在的風險因素，進而制定出可行性控制方案和具體解決措施及方法，保證內部管理、數據得到合理控制。此外，事業單位內部控制人員可以通過信息化系統的操作界面，隨時查看各項數據，并與相關部門進行互動，增進交流，保證系統自動化內控體系能夠正常運行。值得注意的是，信息化平臺接口必須保證達到標準化水平，確保單位各部門信息數據可以隨時共享、溝通。另外，基于信息化平臺下，事業單位各部門工作人員能夠結合自身合理授權范圍，進一步落實各項職權和權責，使得單位內部控制工作整體效率得以提升。

結束語

綜上所述，事業單位作為推動社會建設與發展的公益性服務組織，在我國整體發展過程中發揮著重要作用。隨著現代社會經濟飛速發展，事業單位管理方式及模式必須不斷優化調整，更好適應市場日益復雜化、多樣化需求。對此，不斷加強內部控制工作，成為了當前事業單位管理重點方向和關鍵，通過本文對事業單位內部控制存在的主要問題、成因分析，以及提出了針對性的優化建議，希望可以更好推動事業單位內部控制建設與發展。

參考文獻：

[1]劉振敏.行政事業單位業務層面內部控制建設存在的主要問題及對策探討[J].納稅，2019，13（12）：290.

[2]高雋，周夢蕓，李晨光.蘇州市行政事業單位內部控制工作現狀、存在的主要問題及完善[J].財務與會計，2019，12（3）：69-71.

[3]侯建華.事業單位內部控制存在的主要問題、成因及對策建議[J].產業與科技論壇，2018，17（15）：212-213.

（作者單位：內江市疾病預防控制中心）