探究新形勢下事業單位如何做好資金管理工作

呂晶

摘要：在經濟新常態下，資金管理在事業單位經營活動中起到越來越重要的作用，更是體現經營能力的重要依據，因此在新形勢下，事業單位必須建立和完善有關的管理制度，加強對內部控制的監管，使單位的經營活動得到規范性發展。針對此，本文基于資金管理的特征及其意義，對事業單位資金管理工作落實中存在的問題進行探究，并提出有效的解決措施，以供參考。

關鍵詞：新形勢；事業單位；資金管理

中圖分類號：F275

引言

現階段，為深入貫徹我國提出的化解重大風險，推動事業單位高質量發展戰略部署要求，事業單位應持續加強資金管理工作，以確保實現管理規范化和業務流程全面化，從而保證能夠在科學、合理的資金管理工作下完善事業單位各項活動及資金流動效果，以此實現事業單位資產的安全性、穩定性，推動事業單位的可持續發展。

一、資金管理的特征分析

第一，資源管理中配置領域的非生產性。從社會角度來看，非經營性資產主要分布在單位的非生產性領域的各個部門中，如黨政機關、教育、文化、衛生等事業單位及各種人民團體等。

第二，資金管理中使用目的服務性。事業單位自身所擁有的資金其用途為公益性服務，所體現的多種形式的作用大多為彌補市場失靈與缺陷，為社會提供正常、穩定、有序的環境與經濟發展的良好環境，以促進社會事業的健康發展。

第三，資源管理中所呈現的非直接性（補償與擴充）。事業單位所具備的國有資產，其利用過程屬于非生產性的過程，其消費所提供的特定服務不收取任何費用，或所收取的任何費用不足以回收投資或覆蓋成本，只可以按照經營性國有資產的收益轉移與各類財政支出完成其補償。

二、資金管理工作開展的意義分析

對于事業單位來說，資源管理主要是針對內部活動所涉及的往來資金，其主要是指單位與其他個人、會計主體之間的經濟業務。在保障事業單位內部各項資金活動、資金賬目、財務報表等管理方面的工作時可以采取內部控制措施，以防止出現資金問題、財務報表造假等問題。在建立完善的管理體系后應有效實現內部控制建設與風險管理工作，持續提高工作人員的業務能力以達到績效目標和預算績效管理的目的。在制定合理的資金管理制度、內控措施時可按照科學、合理的原則推動管理體系的實施效果，以促進行政工作的效率。

三、事業單位資金管理工作落實中存在的問題

（一）尚未建立完善的資金管理制度和內部控制制度

第一，事業單位的資金管理工作要有可靠的制度進行支撐，但在管理活動中，管理人員往往未按照實際情況制定相應的管理制度，對相關人員的職責分工不夠明確，并且缺乏基本的責任、成本意識。第二，事業單位內部控制制度為會計核算奠定了可行性基礎，在保證委托人和單位資產的真實性、準確性和安全性方面具有重要性意義，但由于缺乏完善的內部控制體系，個別人員并未盡到應有的責任，且對內部結構不重視，導致管理資產基礎工作中出現各種問題，且管理過程比較混亂等。

第三，由于個別管理人員對風險的評價意識不強，認為是國家提供的資金，因此對風險的評估不夠全面，從而限制了事業單位對資金的合理運用和管理，而員工在工作中對風險評價意識不統一，存在著與自己無關、思想懈怠、責任心不強等問題。

（二）資金使用與預算編制差異性較大

據調查，事業單位在針對資金來往活動進行管理時，財務人員因自身職責和業務能力有限，對資金的使用與預算編制缺乏合理性與規范性，且部分財務人員長時間不做賬務清理，造成了單位串戶核算、多頭掛賬、明細重復核算等問題出現。主要是財務人員在主觀層面為了滿足單位實際要求，需要進行一系列的會計處理工作以及核算往來。①多項目的支出，一些暫收往來款和暫存往來屬于收入性質，部分管理者會將這些資金和非稅性的收入與其他的資金結合起來進行管理，從而造成開支期間的工作開支和代管戶、往來戶串戶；②由于轉賬、調賬、記賬等方面的會計錯誤，導致串戶賬戶的開立存在著重復的問題；③會計核算中有虛構的問題，比如下屬單位的應收賬款和應付賬款之間的關系不規范、不準確，導致會計報表不一致；④預算管理意識薄弱，少數單位領導和個別財務人員在進行賬務時隱瞞結余資金或其他形式的收益，并且自作主張調節預決算，對資金管理造成一定的影響。

（三）沒有設置專業的資金管理人員，部門間溝通不暢

首先，事業單位沒有設置專業的資金管理人員，或所設立的資金管理人員沒有達到專業資格，不僅無法有效地運用財政預算資金進行績效管理，而且很容易影響到績效管理的實效，進而導致出現財務危機。其次，因部門間溝通不順導致無法及時開展工作或無法有效提出財務會計體系的優化改革措施等，并且因業務部門配合不到位情況較為嚴重，從而導致管理制度與內控制度執行力也會有所下降。

（四）資金管理信息化較低，財務軟件系統功能比較單一

在事業單位資金管理工作中，由于資金管理信息化程度較低，財務軟件系統功能單一，無法支撐新形勢下對事業單位資金管理信息化建設的實際要求。因此，事業單位應認識到信息化系統的作用，通過數據能夠進行定量的分析與管理，建立起一套最優的操作流程和規范，能夠降低時間成本，提高資金管理實際效率與水平，以此持續推動財務軟件系統升級，真正建設出新形勢下的資金管理信息化體系[1]。

四、新形勢下事業單位要如何做好資金管理工作

（一）建立和落實資金管理制度，加強資金內控管理

事業單位的資金管理包括產權登記管理、國有資產使用管理、國有資產處置管理、對產權糾紛的管理等。在進行各項資產管理時應規范事業單位資產管理體系，還要對預算單位資產處置進行審批。在此過程中為達到規范性、合理性、科學性，事業單位需建立并落實有關的資金管理制度。在管理制度中應完善有關的監督機制并重點加強對固定資產和無形資產的管理，確保將其制度登記、資產賬實等。在強化內部控制管理工作時，管理人員還要結合實際情況加強對事業單位各項工作的控制與管理。①在進行內控管理時必須保證財務會計的合法合規，資產安全。財務報告和相關信息的完整能為會計人員提供正確的財務核算，從而提高事業單位資金管理工作的效率和質量，實現內部控制的可持續性發展。②從會計核算、審計、監督等方面加強內控管理效果，同時不斷健全財務資產、審計、督查等規范制度以確保單位資產的流動性、安全性、真實性。通過對其進行有效的控制，以減少其帶來的損失。③各單位、各部門必須高度重視并切實加強內部控制建設，規范權力運行，推進依法行政和廉政建設。在此過程中，管理人員可通過規范化流程、信息化系統、定期化評估等過程真正將資金管理與內部控制工作抓實、抓牢，以進一步提高行政事業單位內部管理水平[2]。

（二）遵循規范的預算編制流程，合理使用事業單位的資金

首先，在編制預算流程時要合理組建預算編制小組。按照新《會計法》的有關規定，其單位的會計、財務行為的主體為法定代表人。預算編審小組要明確分工，并按照自身的職責確保編制任務得以順利完成，同時要結合上一年的財政預算和年度經濟發展狀況，將各種影響因素綜合起來為本部門和單位制訂全年工作計劃[3]。

其次，制定財政收支預算。按照下列程序編制收入預算（可參考以下規定）：①明確征收項目、標準、部門、單位、責任人等。②各相關部門和相關負責人要根據上一年的收入和經濟發展狀況制定出各部門、各科室的基本收入預算。③會計部門負責審核、匯總本級財政收支預算，并根據自身的潛能盡量將收入納入預算。④在編制和審計時，針對各單位的資產、往來款等的使用情況進行分析并確保全年的整體目標得以完成。

再次，在合理編制支出預算時，應按照實際要求充分以收定支、平衡收支、適度結余的原則。財政預算的編制要從四個方面進行：①按照人力資源管理部門核定的人員配備和人力資源（部分由社會保障局核定）直接核算。②為該機構的正常運作提供公共資金。根據財政部規定的定額標準直接進行核算。③專項工作經費。根據效益最佳的方法對特殊工作的費用進行核算并編制預算。④專項計劃資金。特殊工程項目按年度完工和跨年度分別編制專案預算，并按會計制度的要求分別進行核算。⑤各部門、各單位的預算在經過層層匯總和審查后，按照年度的總體目標報預算編制小組。經過進一步的審查和研究，確定本部門和單位的預算，同時合理編制好說明書向財務部門匯報。⑥財政部門要根據地區實際情況并結合文件要求以及各個部門的具體情況對部門、單位的預算編制進行審查，以確定各部門、各單位的預算控制數量。⑦各部門、各單位要按照財政部門的預算控制數量對本級和本單位的預算進行相應的調整，并將其報告給財政部門。⑧按照各級人民代表大會審查和批準的預算由財政部門及時下發。另有其他方面則主要是往來款，其是對收支有重要影響的負債，因此需要進行合理的預算編制，以便準確地了解事業單位的承付能力和評估往來款的使用效果。需要說明的是，針對前三個方面要按照事業單位實際支出預算情況以及收入預算共同構成本部門、本單位今年的財政收支，或在本年收支預算可能的情況下安排專款。今年的預算中所列的特殊項目資金專款預算是指在一個具體的項目中，總的支出通過多個財政年度來完成。此外，在編制支出時要注意合理利用已有資源對其進行最優分配。

最后，通過建立全面的預算績效管理效果評估體系對預算績效管理成效進行綜合評價。按照部門自評、財政部門審核、財政廳審核“三步走”的方式對全區財政進行全面考核，以提高各級各部門和單位的緊迫感。同時，要完善財政撥款的全過程績效管理，充分發揮監督職能，健全財政對專項資金的全生命周期的績效管理。

（三）建設獨立組織架構，設置專業資管人員

第一，建設單獨的資金管理組織架構并設置專業的資金管理人員，在此過程中不僅要保障資金管理人員的獨立性，而且還應完善其組織架構模式，確保權責機制的設計合理，以此有序開展事業單位資金管理工作。

第二，安排好專業的資金管理人員后，事業單位需采用科學合理的手段加強管理人才的綜合素質，通過為其提供學習機會和對其進行專業化的培訓，促進其業務能力和整體素質的提升，通過不斷提高自身的職業素養以推動事業單位健康發展。為了進一步完善內部控制，加強資金管理成效，其管理人員應當按照有關事業單位專業知識進行通報。在實際培訓中還可結合具體的案例，對我國推行事業單位內部控制的背景、意義、概念、特點、目標與原則等進行講解，通過這種方式可以更好地預防和化解風險，以保證各項工作健康、順利進行。

（四）利用互聯網實現財務軟件并能與基本業務軟件的有機結合

固定資產是事業單位各項工作的重要物質基礎，隨著社會發展，固定資產管理難度也在提高。利用互聯網實現財務軟件與基本業務軟件的有機結合不僅可以提升事業單位固定資產管理效率，還可以為事業單位提供全面的資產管理服務。其財務軟件與基本業務軟件的結合主要包括：①將兩者結合后接入數字化平臺建立出事業單位《固定資產管理系統》C/S版本，實行統一領導、統一管理，分級責任、責任人的管理體系，確定使用人、存放地點，確保“件件資產有人管”。②將預算和采購管理制度有機地結合。資產分配預算是“入口關”。編制預算報表按照流程進行審核，形成年度預算，并將其上報上級部門；通過審批制定采購方案并完成采購、合同簽訂、付款、采購等過程。③健全固定資產的管理制度。實現資產申報、信息變動、資產處置核銷的全過程管理。④建設“空閑”的資源調配平臺以提高“空閑”資源的使用效率。與資產管理系統連接，利用部門負責資產信息的維護，將“閑置”的資產從固定資產管理系統轉入調劑平臺，通過公開的方式讓各需求方對閑置資產的情況進行查詢，按要求和程序對閑置的資產進行有效的盤活，提高其利用效率。

五、結束語

要真正達到財政資金監督與協調管理效果，事業單位還需依靠信息化建設體系，尋求更為有效的財務管理內控辦法并結合當下實際發展需求，確保以管理為主要目標，采取有效的預算編制辦法，加強財務管理能力，為事業單位健康發展打下堅實的基礎。

參考文獻：

[1]張玲玲.行政事業單位專項資金管理問題研究[J].行政事業資產與財務，2021（12）：36-37.

[2]王娜.行政事業單位加強專項資金應用管理的對策[J].中國總會計師，2021（1）：112-113.

[3]龔潔.對事業單位資金管理的若干思考[J].廣西質量監督導報，2021（6）：9-10.