農(nóng)村信用社信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理路徑

潘洪鈞

摘 要：經(jīng)過幾十年的發(fā)展，農(nóng)村信用社已成為支持“三農(nóng)”發(fā)展、推動新農(nóng)村建設(shè)的重要力量。加快提升金融服務(wù)于“三農(nóng)”工作層次與質(zhì)量，對促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，助推鄉(xiāng)村振興具有重要意義。隨著社會的發(fā)展，市場對金融服務(wù)需求越來越多樣化，對農(nóng)信機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防控能力提出更高的要求，為此，農(nóng)信機(jī)構(gòu)必須結(jié)合自身發(fā)展特點(diǎn)和發(fā)展模式，找到一套適合于未來發(fā)展的信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度。本文以農(nóng)村信用社內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，探討農(nóng)村信用社信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制問題，提出相關(guān)對策，以期加強(qiáng)農(nóng)村信用社內(nèi)部控制體系建設(shè)。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社；信貸業(yè)務(wù)；內(nèi)部控制

近幾年，我國農(nóng)村信用社資金實(shí)力和信貸規(guī)模持續(xù)增加，經(jīng)營情況得到改善，成為促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要銀行，農(nóng)村金融也面臨著空前的發(fā)展機(jī)遇。但是，隨著農(nóng)村信用社的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制體系中存在的問題也日益突出。農(nóng)村信用社收入構(gòu)成單一、貸款投放集中、信貸資產(chǎn)質(zhì)量壓力大等，已成為制約農(nóng)村信用社發(fā)展的重大瓶頸和發(fā)展的最大障礙。如何減少發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)農(nóng)村信用社信貸質(zhì)量，健全內(nèi)控體系，是影響農(nóng)村信用社改革發(fā)展、完成支農(nóng)任務(wù)的重要因素。

一、農(nóng)村信用社信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)

內(nèi)部控制是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行自我調(diào)整和自我約束的內(nèi)在機(jī)制，是否健全實(shí)施，與單位經(jīng)營主體有直接關(guān)系。農(nóng)村信用社實(shí)行內(nèi)控的目的是保證貸款經(jīng)營的合規(guī)性、信用資產(chǎn)的安全性和信用風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)。

作用具體為：第一，保證信貸工作的正常進(jìn)行。合規(guī)是創(chuàng)造利益的先決條件，通過建立和完善信貸業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度，促進(jìn)農(nóng)村信用社一切信用活動嚴(yán)格按照國家政策、法律、法規(guī)及監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定，不越雷池依法經(jīng)營。第二，保證信貸資產(chǎn)的安全。健全的信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，能夠促進(jìn)貸款資金質(zhì)量得到提升，特別是新放款的貸款質(zhì)量問題。實(shí)行內(nèi)部控制能夠有效識別和防范信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少壞賬比率，確保農(nóng)村信用社的資產(chǎn)安全。第三，預(yù)防信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。以存貸利差為主要收入來源的農(nóng)村信用社，加強(qiáng)貸款業(yè)務(wù)內(nèi)控制度，能夠減少風(fēng)險(xiǎn)，減少催收和處置壞賬成本，增加資產(chǎn)回報(bào)率，從而保證農(nóng)村信用社達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)。

二、農(nóng)村信用社信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制問題

（一）內(nèi)控環(huán)境不理想

強(qiáng)化信貸業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制管理，是保障農(nóng)村信用社安全穩(wěn)健發(fā)展、防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵舉措。由于農(nóng)村信用社的規(guī)模較小、信貸業(yè)務(wù)分散、人員水平參差不齊，加之管理體制相對簡單，導(dǎo)致了信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理存在一定的問題。

在思想層面，一些農(nóng)村信用社存在著對信貸風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足的情況，一些信用社可能會過度追求利潤，而忽視了風(fēng)險(xiǎn)管理，這會導(dǎo)致信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)得不到有效的控制和管理；在制度層面，一些農(nóng)村信用社缺乏完善的信貸管理制度，導(dǎo)致信貸業(yè)務(wù)的各項(xiàng)操作難以規(guī)范化，缺乏有效的內(nèi)部控制手段；在人員能力層面，一些農(nóng)村信用社由于規(guī)模較小，人員結(jié)構(gòu)單一，人員能力參差不齊，導(dǎo)致信貸管理能力的不足，難以保證信貸業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制管理。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評估不全面

貸款開始階段的調(diào)查，是對預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的一種有力保障，能夠從源頭對貸款信用風(fēng)險(xiǎn)展開管控，從而判斷資金能否撥付。

受各種因素的限制與影響，不少農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制存在不少問題，包括：一是評估方法不科學(xué)。評估方法不科學(xué)、不完備、不系統(tǒng)，缺乏定量分析，評估指標(biāo)過于單一、主觀。一些評估工作缺乏客觀依據(jù)，評估意見不能及時反映實(shí)際情況，導(dǎo)致對內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的評估不準(zhǔn)確。

二是評估頻次不夠。農(nóng)村信用社信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估缺乏科學(xué)性和時效性，評估頻次不夠，評估范圍不全面，對內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的評估不能及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。

三是評估結(jié)果不及時、不全面。部分農(nóng)村信用社評估結(jié)果不及時、不全面，評估報(bào)告中存在隱瞞、歪曲、虛假和夸大事實(shí)等情況，導(dǎo)致內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果不真實(shí)、不全面。

四是評估主體責(zé)任不到位。農(nóng)村信用社各級內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估主體責(zé)任不到位，部分評估工作缺乏獨(dú)立性和客觀性，存在評估標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、評估過程不規(guī)范等問題。

（三）控制活動不夠規(guī)范

控制活動包括審核、授權(quán)、審查等環(huán)節(jié)。控制活動在內(nèi)部控制系統(tǒng)中占據(jù)重要地位，貫穿銀行信貸業(yè)務(wù)整個過程。就實(shí)踐來看，農(nóng)村信用社信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制活動不夠規(guī)范，存在一些問題，包括：第一，內(nèi)部控制流程不完善。部分農(nóng)村信用社信貸審批、貸后管理等環(huán)節(jié)存在流程不規(guī)范、制度不健全、操作程序不清晰等問題。第二，審批制度松散。部分農(nóng)村信用社沒有明確的審批授權(quán)制度和流程，審批人員的職責(zé)和權(quán)限界定不清，審批人員不熟悉內(nèi)控制度，缺乏審慎性，容易出現(xiàn)錯誤或者內(nèi)部控制失效的情況。第三，信貸風(fēng)險(xiǎn)管理不到位。部分農(nóng)村信用社缺乏對客戶的基礎(chǔ)信息和財(cái)務(wù)狀況的全面了解，未能及時發(fā)現(xiàn)和糾正信貸風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致不良貸款的增加。第四，崗位職責(zé)不分明。部分農(nóng)村信用社信貸業(yè)務(wù)相關(guān)崗位職責(zé)劃分不清，工作流程不順暢，任務(wù)交接不及時，導(dǎo)致信息流通不暢，影響了內(nèi)部控制的實(shí)施效果。

（四）內(nèi)部信息溝通機(jī)制不完善

現(xiàn)階段，部分農(nóng)村信用社還在使用陳舊的消息傳遞方法，管理信息系統(tǒng)并未完全涵蓋所有業(yè)務(wù)和管理活動，無法及時對同一主體或關(guān)聯(lián)單位業(yè)在各分行的貸款現(xiàn)狀進(jìn)行監(jiān)管和控制，對客戶資信水平、經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)資料缺乏全面了解。

第一，管理鏈條過長導(dǎo)致提交信息時間過長。農(nóng)村信用社仍采用分層遞送的方法，各階層間還沒有建立通暢的溝通平臺，傳遞信息需要耗費(fèi)大量時間，信息正確性和傳播效能大大降低。第二，信用管理各部門間沒有建立有效的信息交流平臺，無法在部門間共享信息。信貸業(yè)務(wù)相關(guān)部門具有較強(qiáng)的相關(guān)性，缺乏信息交流平臺支撐，容易造成信息滯后，而且，無法保證傳遞信息的完整性和真實(shí)性，導(dǎo)致業(yè)務(wù)效率大大降低，信息傳輸錯誤還會引起商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位

首先，農(nóng)村信用社對審計(jì)監(jiān)督工作的重視程度不夠，缺乏自我監(jiān)督機(jī)制，對發(fā)現(xiàn)的問題沒有及時整改，未能形成有效的內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督體系。其次，信用社審計(jì)程序也不完善，審計(jì)人員未能按照規(guī)定程序進(jìn)行審計(jì)，或者未能及時通報(bào)審計(jì)結(jié)果和問題。再次，外部監(jiān)管部門對農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的監(jiān)督不到位，沒有形成有效的監(jiān)管制約機(jī)制，或者監(jiān)管措施不得力，導(dǎo)致信用社內(nèi)部控制存在漏洞未能得到及時整改。最后，審計(jì)人員缺乏專業(yè)素質(zhì)，未能全面深入地審查內(nèi)部控制體系，或者未能在審計(jì)過程中及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制問題。

三、農(nóng)村信用社信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

（一）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

1．健全信貸業(yè)務(wù)內(nèi)控組織架構(gòu)

首先，應(yīng)單獨(dú)成立信用經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理委員會，與貸款審查委員會相分離，負(fù)責(zé)全部信貸業(yè)務(wù)的審核。風(fēng)管會對前臺信貸部門展開風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查，中臺風(fēng)控部，也要配合風(fēng)管會，排查潛在貸款風(fēng)險(xiǎn)，后臺管理部門在商業(yè)活動結(jié)束后，接受風(fēng)險(xiǎn)情況的處理檢查。

其次，在管理部門還需對各部門、各崗位職能業(yè)務(wù)展開細(xì)化，制定相應(yīng)文件。信貸業(yè)務(wù)牽涉部門較多，最重要的是負(fù)責(zé)放款和批準(zhǔn)放款部門。信貸管理有關(guān)部門負(fù)責(zé)審核交易、發(fā)放貸款，決策部門承擔(dān)批準(zhǔn)、監(jiān)管貸款的職能，并對信貸業(yè)務(wù)各個環(huán)節(jié)以及相關(guān)制度進(jìn)行明晰，兩個部門既獨(dú)立又關(guān)聯(lián)。所以，在確定工作分工時，要遵循以下原則：一是在不同部門和崗位做到互相制約；二是建立嚴(yán)密的管理體系；三是各組織間應(yīng)建立相對獨(dú)立的制約與均衡機(jī)制。

2．優(yōu)化信貸業(yè)務(wù)人員配置，明確劃分權(quán)責(zé)

第一，配備合適的信貸人員。農(nóng)村信用社以目前信貸部門現(xiàn)狀、年指標(biāo)、人員績效等因素，根據(jù)銀行現(xiàn)狀的綜合評估，確定滿足銀行科學(xué)運(yùn)營的人員數(shù)量。建立招聘入門標(biāo)準(zhǔn)，通常情況下，可以通過內(nèi)部競爭上崗，社會招聘，校園招聘等方式來引進(jìn)人才。內(nèi)部競聘和社會招聘需要設(shè)定入職條件，例如，工作年限、年齡、親屬回避等。針對應(yīng)屆生，職位要求應(yīng)在職位公告中注明，如受教育程度和專業(yè)限制。

第二，加強(qiáng)對信貸從業(yè)人員的培訓(xùn)與評估。農(nóng)村信用社要以崗位工作的實(shí)際情況為依據(jù)，設(shè)計(jì)針對性訓(xùn)練方案，提高員工能力，同時，為加強(qiáng)培訓(xùn)效果，應(yīng)在培訓(xùn)完后，進(jìn)行一次考核評價(jià)，并設(shè)置一定的評估期來檢驗(yàn)員工培訓(xùn)成效。

（二）建立科學(xué)的信貸風(fēng)險(xiǎn)識別及預(yù)警機(jī)制

第一，農(nóng)村信用社在信貸警報(bào)層級劃分基礎(chǔ)上，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)機(jī)制，發(fā)揮機(jī)制的有效性。建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警層級劃分時，可以從主體和債權(quán)級作出判斷，全面考量預(yù)警信息，包括上下游各環(huán)節(jié)、合作、競爭、投資、債務(wù)等多方面的信息，通過對風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的細(xì)化設(shè)計(jì)，使預(yù)警體系更加完善有效，降低風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率。

第二，審視現(xiàn)有的信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別和評估體系，評估其是否合理、有效，發(fā)現(xiàn)存在的問題和不足。再根據(jù)農(nóng)村信用社的實(shí)際情況，基于不同的信貸業(yè)務(wù)類別，建立一套完整的風(fēng)險(xiǎn)評估體系。評估體系應(yīng)該包括風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)的制定、風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)則的制定等，并明確各級人員的職責(zé)和權(quán)限。

第三，開展風(fēng)險(xiǎn)識別和評估工作，采用多種方法和手段，對不同類型的信貸業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和分類管理，制定相應(yīng)的措施和方案。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控活動，增強(qiáng)內(nèi)控活動有效性

首先，推進(jìn)內(nèi)部控制流程優(yōu)化。農(nóng)村信用社應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況和管理要求，對信貸業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化和規(guī)范化，包括客戶資料的收集、審核和審批等環(huán)節(jié)。在信貸審批流程中，需要建立風(fēng)險(xiǎn)評估制度，根據(jù)客戶的信用等級和借款金額等因素，確定審批權(quán)限，確保內(nèi)部控制的有效性。

其次，完善信貸業(yè)務(wù)審批制度。農(nóng)村信用社需明確貸款審批的流程、環(huán)節(jié)、時間和人員，建立審批工作臺賬，確保審批過程可控、可追溯、可監(jiān)督。同時，根據(jù)職責(zé)分工和崗位設(shè)置，明確不同層級和崗位的審批權(quán)限，確保審批權(quán)限的透明化和合理化。并建立明確的審批責(zé)任制，明確審批人員的職責(zé)和責(zé)任，加強(qiáng)對審批人員的培訓(xùn)和考核，提高審批人員的工作水平和素質(zhì)。還可以引入信息化系統(tǒng)，加強(qiáng)對審批流程的管理和監(jiān)控，提高審批效率和準(zhǔn)確性，降低錯誤率和風(fēng)險(xiǎn)。

（四）完善信息溝通機(jī)制

首先，改進(jìn)信貸體系，農(nóng)村信用社應(yīng)對信用管理體系持續(xù)優(yōu)化與升級，及時維護(hù)，確保其正常運(yùn)轉(zhuǎn)，并根據(jù)用戶需求和用戶環(huán)境變化，加強(qiáng)信貸管理體系的適應(yīng)性。其次，改善交流渠道，建立全方位的信息交流平臺，涵蓋信貸業(yè)務(wù)部門的前、中、后臺和決策人員，建立上下兩級、不同信貸部門間縱向和橫向聯(lián)系的交流機(jī)制。增加一線人員與決策部門直接聯(lián)系的通道，避免由于層層上報(bào)而造成的重大信貸信息失真，確保及時、準(zhǔn)確地傳達(dá)信息。拓寬信貸業(yè)務(wù)各部門內(nèi)部及與中臺的交流渠道，實(shí)現(xiàn)信貸信息共享，和各部門間實(shí)時交換共享交易風(fēng)險(xiǎn)，降低信息傳播滯后，提高工作效率。

（五）健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

農(nóng)村信用社信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督是確保內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行的重要環(huán)節(jié)。審計(jì)監(jiān)督的主要任務(wù)是通過對農(nóng)村信用社信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制活動的全面、深入的審計(jì)檢查，發(fā)現(xiàn)控制缺陷和風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)建議，保障信貸業(yè)務(wù)運(yùn)行的規(guī)范、安全和高效。

具體來說，農(nóng)村信用社可以通過以下措施加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督：第一，制定審計(jì)計(jì)劃。農(nóng)村信用社應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)特征，制定內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容和時間安排，確保審計(jì)工作全面、有序進(jìn)行。第二，開展內(nèi)部控制審計(jì)。農(nóng)村信用社應(yīng)通過內(nèi)部審計(jì)或委托專業(yè)機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部控制審計(jì)工作，重點(diǎn)檢查信貸業(yè)務(wù)流程中存在的控制風(fēng)險(xiǎn)和缺陷，包括流程設(shè)計(jì)不合理、授權(quán)制度不完善、監(jiān)督管理不到位等方面。第三，提出審計(jì)報(bào)告。農(nóng)村信用社應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果，及時編制審計(jì)報(bào)告，明確存在的問題和建議改進(jìn)措施，為農(nóng)村信用社提供改進(jìn)內(nèi)部控制的依據(jù)和建議。第四，跟蹤審計(jì)整改。農(nóng)村信用社應(yīng)建立整改落實(shí)制度，及時整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，并跟蹤整改情況，確保問題得到解決和改進(jìn)措施得到實(shí)施。

結(jié)束語

近年來，普惠金融這一理念被廣泛傳播，農(nóng)村地區(qū)是普惠金融服務(wù)的重心，農(nóng)村信用社也得到了長足發(fā)展，內(nèi)部控制是農(nóng)村信用社應(yīng)對信貸風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容，針對農(nóng)村信用社信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控問題，從優(yōu)化內(nèi)控環(huán)節(jié)，建立科學(xué)防控機(jī)制，完善信息溝通，健全內(nèi)部監(jiān)督，進(jìn)一步提升農(nóng)村信用社信貸業(yè)務(wù)管理水平。

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（作者單位：浙江新昌農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司）