論強化預算管理之水利資金“強監管”

李麗娜

摘要：“水利工程補短板、水利行業強監管”提出了水利改革發展的宏偉藍圖，其中六個“強監管”的重點對象之一就是水利資金。因此，財政部、水利部及其他相關部門應加強對水利資金的全面監督，從預算編制、執行、決算等多個環節，確保水利資金的有效利用，從而推動水利改革的深入開展，促進水利事業的可持續發展。通過“強監管”的研究，可以更好探索預算管理與水利資金監管的有效結合，提高預算管理的效率，控制水利資金的使用。

關鍵詞：預算管理；水利；強監管；績效

DOI：10.12433/zgkjtz.20233124

按照“水利工程補短板、水利行業強監管”的指導思想，堅持不懈地推進水利改革，以促進高質量發展。為此，加大對水利資金的監督力度，以確保有效使用，為水利改革的順利開展提供有力支撐。

一、水利資金“強監管”的意義與要求

隨著經濟社會的不斷發展，水利改革與發展已成為當前及今后一個時期財政支持的重要領域，水利事業也進入嶄新階段。因此，水利行政事業單位強調，必須加強對水利資金的投入，確保安全可靠，并建立健全多元化監督機制，確保水利資金的合法使用，避免出現支出緩慢、虛假立項申報、擠占挪用等違法違規的情況，從而推動水利事業的可持續發展。為了避免和減少水利資金的腐敗，應建立一套完善的管理機制，以便更好地監督、控制和調節水利資金的使用；同時，加強對行政執法、資金審計等方面的監督；通過對水利資金的績效評估，可以更好地控制預算，優化預算安排，提升預算管理的有效性。此外，根據評估結果決定是否需要調整預算，以及如何調整，還要加強對水利資金的預算編制、評估、執行的監督，確保資金的安全、有序和高效運用。在項目申請的初始階段，應進行嚴格的審查，在實施過程中，加強對資金的有效利用和管控，并在完成后進一步完善和優化，以構建多層次的監督體系。

二、水利資金監管的體系

（一）水利資金監管制度建設

水利資金的監管體系包括預算管理、績效評估、資金使用、內部控制和審計程序等，這些法律法規和規章不僅為“強監管”提供了有力的支撐，還為“強監管”的實施提出更高要求。水利部推出“三項機制”，旨在更加精細地管理水利資金，包括項目儲備管理、動態監控、預算執行考核等，以確保水利工作的實施，并建立有效的監督機制。

（二）水利資金監管機構設置

傳統的監管機構由財務部門和審計部門組成，其中財務部門主要負責會計核算，審計部門負責全面審查水利資金的日常運用，以確保符合有關法律法規的規定，確保合規性。審計部門是一個重要的職能，負責審核單位的內部運作，確保“強監管”規定得到有效執行。為了落實中央八項規定的精神，建議在水利單位中建立專門的紀檢和監督機構，加強對招投標、合同簽訂、物資采購等重大事項的日常監督，確保公平、公正、有效的運作。行政事業單位作為監管機構，不僅會加強日常的監督檢查，還會采取多種措施，例如，采用專項檢查、財務審計、項目支出績效評估等，以提高水利資金的監管效率。此外，為了確保預算執行符合法律法規，財政部將派出專家組前往全國各地，全面審核和監督重要項目的財務狀況，以確保預算的準確性、可靠性和可操作性。

（三）水利資金監管方式多樣化

為了確保水利資金的有效使用，應對其進行全面監督，包括但不限于評估、定期檢查、專項審計、經濟責任審計以及其他形式的審計，采取必要的措施加強風險防范，確保水利資金的可持續發展。因此，要求對單位的重大經濟決策、執行情況、資金管理使用效果等進行審計，確保符合規定，促進廉潔自律，推動經濟發展，實現社會公平正義。

三、預算管理環節中的資金監管

在水利預算的整個流程中，必須確保“強監管”的執行，并加強對預算的監督，工作人員認真完成預算的編制，積極推動預算的執行，確保水利資金的安全和有效使用。

（一）預算編制是水利資金的源頭監管

預算單位將按照規定公開年度預算，以便社會監督水利資金的分配結果。年度預算的編制是一個科學的過程，要求預算申報和審核嚴格按照規定進行，以確保預算的準確性和可靠性。因此，嚴格執行預算編制是確保水利資金有效使用的關鍵。

（二）預算項目編制

1.項目編制流程

在預算編制中，“一上”預算和“二上”預算的審批過程十分重要，而“一上”預算審批過程的第一步是提出項目建議，確保項目獲得有效的資源，并能有效實施。單位將按照提交的項目建議進行精心篩選，并將結果提交給相關審核單位，只有滿足條件的項目才有機會被批準，并由預算管理領導小組進行嚴格的審批程序，最終才能獲得批準，并開始進行預算項目的儲備申報。

2.項目申報審查

在規劃和籌集資金的過程中，應認真評估項目的可行性、可靠性和可行性，以確保滿足預期需求。更進一步，應檢查項目的內容是否與已有的儲備計劃或過去的財政預算相一致，確認資金的投入滿足項目的實際需求，同時考慮到新增資金來源的可行性。在項目儲備階段，財務管理的正當性和合規性至關重要，應嚴格遵守規定，在項目的運營過程中，財務支出必須與之相適應，以便達到預期的效果；財務活動的頻率、工作量以及預期的收益，均要按照項目的計劃和實施方案進行；財務測算的標準滿足國家或部門的需求，并滿足采購限額的要求；資產購買也要求充足原因，還要采用正確的財務測算方法，以便達到預期效果；對于外部委托的業務，要求嚴格控制和審核，以便達到最佳效果。在制定方案時，應考慮所需的財政投入，并結合實際情況，制定完善的財政政策。

3.水利項目資金預算安排

“一上”部門預算的編制應著重考慮中央提出的重大政策、重大改革、重點項目，并嚴格按照部門預算的要求，盡可能地減少支出，充分保障上年度的財務收入。

4.財政直接支付

根據部門預算和用款計劃，單位向有關部門提交支付申請，并獲得批準，最終由代理銀行從零余額賬戶中直接撥付給受益方。對于大額度的支出，除了工資等特殊情況外，均可采取財政直接支付的方式。在財政直接支付時，必須通過財務管理機構的審查，包括合同、中標通知書、批準的采購方案文件、支付的目的、金額、計算依據以及過去的支出情況，這可以更好地監督資金使用；通過財政直接支付的方式，大額款項直接流向供應商或用款單位，不僅簡化支付流程，還能提升資金的運作效率和使用效益。

5.公務卡強制結算

通過采用公務卡結算，一方面，單位利用電子支付系統實時監控公務支出，提升預算執行的透明度，有效防止各種管理漏洞的出現，確保財政資金的安全使用；另一方面，財務人員在使用公務卡系統還款時，可以清晰看到報賬人每筆公務支出的具體時間和金額，阻止偽造經濟業務或虛開發票獲取資金。

（三）用款計劃管理

單位應根據單位的財務規劃，結合預算指標，編制分月用款計劃，并經財政部審核、逐級批準，確保財政資金的有效使用，實現財政收入的有效管理，在批準的額度范圍內使用財政資金，嚴禁超出限額進行支付業務。采用款項計劃管理，不僅可以使預算的編制、執行與業務活動緊密結合，還能更準確地預測未來的財政情況，有效防止資金的浪費。通過實時監控重點項目的執行情況，有效提升資金的使用效率，及早發現并采取有效措施解決問題。

（四）預算執行動態監控

1.動態監控的手段

通過財政部的動態監控互動系統，可以實時了解各級預算單位的資金流向情況。審計署也可以利用這一系統，實時監測單位的財務狀況。此外，可以利用這一系統與其他部門保持聯系。

2.動態監控的方式和內容

通過利用先進的在線監控技術，財政部、審計署、事業單位以及部門直屬的預算單位可以實施多種措施，包括發布自動預警、實施在線監測、開展現場審計、開展專項檢查，以便更好地掌握水利資金的運作情況，并隨時隨地實時監測。通過對七個領域的全面監督，有效解決政府采購、財務核算、資產管理、項目實施和績效評估中出現的問題。

3.動態監控的監管作用

發現問題后，必須迅速采取措施進行整改，同時嚴格控制單位的財務支出。單位將把這些情況作為財政部的重要考核指標，財政部也會據此制定和完善預算、管理制度，并對工作進行績效評估。

（五）政府采購

1.政府采購預算

編制政府采購預算是政府采購工作的關鍵步驟，“二上”規定，必須編制完整，任何超出預算范圍的貨物、工程和服務，無論是否符合采購要求，都必須按照預算執行，嚴格控制采購資金的使用，以確保政府采購的有效性。

2.集中采購

當單位需要進行日常零星的采購并符合政府規定的標準時，必須遵循協議供貨的原則。采購中心通過公開招標的方式，提高供應商的競爭力，選擇高質量、低價格的產品和服務，降低采購費用，提高事業單位的經濟效益。

3.分散采購

水利預算單位的日常采購活動，會通過競爭性談判或詢價的形式來實現，這會受到單位業務、財務、審計、監察等部門的嚴格監督，促使整個采購流程變得規范、透明，控制和保障水利資金的使用。通過詢價采購，可以獲得更優惠的價格，減少水利資金的支出。

（六）預算執行檢查

根據“強監管”的規定，單位應采取多種形式，包括自查、互查、抽查等，以有針對性地檢查預算執行情況，并嚴厲懲戒違規行為。本次檢查的重點將放在：是否存在超出規定范圍的費用，是否違反規定提高費用標準，是否存在未按照約定提前支付款項的情形；項目的財務支出必須嚴格遵守相關規定，不能超過預算；零余額賬戶必須嚴格遵守，嚴禁將資金從實際賬戶中劃轉，嚴格遵守公務卡使用規則；如果發現收支未能及時入賬，要全面審計，以確保得到有效整改；為了確保預算執行的順利實施，必須仔細分析發現的問題，并制定“回頭看”等有效的解決方案，彌補缺陷，從而降低水利資金的風險。

（七）績效運行監控

事業單位應加強對所有水利項目支出的績效監督，包括但不限于一般公共預算、政府性基金預算等。重點應放在確保預算目標的有效實施、資金的有效使用、實際支出的合理性和結轉結余的合理性上，并密切關注項目的執行情況，確保達到預期目標，從而提高績效管理的有效性和可持續性；而對于實際支出，需要密切監督，確保不會出現無預算、超預算、擠占挪用或超標準配置資產等問題。根據監測結果，制定未來一年的預算安排。如果由于客觀原因導致水利項目的預算執行速度變慢，甚至無法達到預期的績效目標，需要依照規定的流程進行調整。如果發現預算執行與績效目標存在較大差距，甚至有可能造成嚴重的損失和風險，需要暫停該項目，并取消預算支出，盡快解決問題。

（八）決算環節是對水利資金事后和效益的監管

決算是一項重要的財務決策，包括年度預算編制、審批、績效評價等環節，可以為下一年度的資金分配提供有效的指導。

1.決算編制

在決算編制前，水利部門必須認真審查收入與支出的賬目，整理往來款，審查年度投資計劃與預算收入，審查應交款項，檢查固定資產，并完成年終結算與結余資金的登記與申報。為了確保決算的準確性、可靠性以及完整性，應仔細審查每項賬目的記錄，同時全面評估企業的財務狀況、資產負債狀況以及預算的執行效果，以便更好地反映經營狀況。

2.決算審核

財政監管部門在審核決算年度時，除了檢查上年的結余資金是否符合《中央部門結余和結余管理辦法》的規定，以及其在實際執行中的表現，也將嚴格審查津貼和補貼的發放情況，以確保不超過規定的標準。除了審核績效工資總額，確保符合相關規定以及實際發放的數量及項目組成，還要審核收入的完整性，確保不存在任何形式的人力、物力壓力。

3.績效評價

績效評估是決策階段的重要組成部分，有利于更好地管理績效。通過對績效的反饋和問題的解決，提高工作效率。績效評價的結果將會與下一年的預算安排相關聯，根據獎勵優秀的項目，對表現不佳的項目懲罰，以確保水利工程的有效運行。

四、結語

水利工程的資金管理對于現代企業而言至關重要，可以有效分配和運用資源，提高資金的使用效率，減少項目費用，并有效保證工作的順利進行。因此，為了實現最佳的經濟效益，應積極探索和推廣新的財務管理模式，以便在日后工作中發揮更大的作用，達到更好的經濟效果，確保工程的質量和安全。通過提供有效的支持和服務，幫助企業實現持續、可持續的增長，從而推動我國經濟的全面發展。

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