國有企業資金管理中存在的問題及應對舉措

張珺淘

摘要：在市場經濟體制的大環境下，提升資金使用率和降低融資成本是國有企業高質量發展的基礎。資金管理是財務管理的核心，是國有企業管理的中心環節。國有企業因資金管理漏洞帶來不可逆的損失時有發生，因此提升國有企業領導和財務人員的資金管理意識，將管理制度落實在資金使用流程中，從而規避資金使用風險具有重要意義。通過保證資金的安全性和高效使用，從而切實提高資金管理的質量和效果，推進國有企業的現代化發展。尤其當今信息化時代，電信詐騙事件高頻發生，給國有資產造成巨大損失，在社會上造成不良影響，這需要企業強化資金管理措施，提高防范意識，切實防止國有資產流失。文章討論國有企業資金管理的必要性，主要體現在有利于降低負債規模和提高資金配置效率。然后針對資金管理制度制定不健全、資金管理制度執行不規范、資金管理未建立防范機制、企業融資成本高等問題提出相應對策。企業可以通過健全完善內控制度，制定并落實資金集中管控方案，嚴格控制資產負債率來確保企業資金使用效率和風險管控水平的有效提升。

關鍵詞：國有企業；資金管理；內部控制

隨著全球經濟一體化模式的深化，各行各業的發展前景深受一體化經濟模式的影響，行業分類更加細化，我國國有企業在發展過程中遇到的壓力和阻力日趨加劇。資金管理是企業發展的基礎環節，涉及企業的資金來源是否合理合規、資金使用是否規范等方面。資源來源一般通過銀行借款或金融負債等資金籌集手段，在資金調配過程中，如何對資金結算進行運營和維護、監控結算各項流程的執行情況都屬于資金管理范疇，文章將會展開分析討論。

一、資金管理的重要性

資金管理水平決定了企業內部整體管理質量的高低，降低資金風險能提升企業的整體內控質量。資金管理工作可以細分到企業融資擔保計劃工作、各類融資方式和金融工具的使用、銀行賬戶的管理、資金存量統計、貿易融資辦理、外匯風險管理等，可以說是貫穿了財務工作的方方面面。

（一）有利于降低負債規模

企業的債務規模一般指借款，包括外部融資比如銀行借款，和內部借款比如向集團總部借款。國有企業資金管理制度是企業做好資金管理工作的基本準則和依據，企業嚴格遵守公司各項管理制度，并落實制度中關于資金管理的相關要求。比如超過管控規模的融資一律上報集團總部審批，從而確保資產負責率只降不升的總體目標。

（二）有利于提高資金配置效率

大型國有企業的所屬企業眾多，經營業態較多，資金收支頻繁且金額較大，隨著資金管理水平的提高和信息化系統的完善，才能確保集團資金使用效率和風險管控水平得到有效提升。

（三）有利于國有企業平穩發展

通過對企業資金的日常分析和監管進行整體籌劃和資金運作，從而使資金量保持與經營相匹配的適度資金，達成理想收益目標。并對企業資金賬戶進行分析，為決策層提供資金管理建議，從而確保了企業在遇到資金周轉情況時的平穩運行。

二、國有企業資金管理存在的問題

（一）資金管理制度制定不健全

健全的資金管理制度可以規范相關工作人員的行為，從而保證資金的安全和合理支配。制度一旦不健全，工作人員行為不受制約，容易出現各種問題。比如企業財務管理制度未明確庫存現金最高限額，且未編制現金盤點管理相關規定。未設置保險柜最高庫存現金額度，可能導致相關財務人員以方便之名存放過多現金，容易增加資金被盜、丟失或白條抵庫的風險。新聞有報道企業已經發生過出納去往銀行預存兩萬現金卻途中被搶的案件，至今資金未追回，造成公司資金損失。

一些企業在成立之初，對實際運營后的很多情況考慮不到，先根據自身情況編制的相關管理制度不夠全面完善，這是可以被理解的。但隨著業務規模的逐漸擴大和經營模式的逐步確立，企業應該及時相應地補充健全各項管理制度。而不是一直延用已有制度，抱著還沒出問題的敷衍態度“得過且過”，等真出問題時會給企業帶來巨大損失。

（二）資金管理制度執行不規范

企業雖然建立健全的資金管理制度，但在實際執行時有偏差，主要體現在管理人員的制度意識模糊，缺乏管理風險的敏銳性。有些國有企業出現大額業務資金支付未嚴格履行聯簽審批流程的問題，該大額業務所需支付資金高于預算，按照該企業財務管理制度應對超資金預算進行特殊審批程序，但該企業未履行相關審批程序。未對實際資金支付情況與資金預算執行情況實施有效監控，相關制度如同虛設。

由于財務管理制度執行不到位導致的資金風險，主要因為管理層缺乏風險防范意識和財務人員的不專業所造成。雖然近幾年國有企業響應國家政策開始陸續設立內部審計部門，但領導思想上的不重視使內審部門處于邊緣化位置，得不到其他部門的積極配合，很難有效開展檢查監督工作。

（三）資金管理未建立防范機制

母子公司之間借支現金未通過往來科目核算。借款通過銀行匯款方式予以歸還，不能真實體現借款的具體時間和用途，且子公司未向母公司開具現金收據，母公司亦未履行必要的借款審批手續。

上述由上至下缺乏資金安全意識的行為，說明一些企業未建立有效防范機制，對自認為有把握掌控卻實質風險很大的“小細節”不重視，也未對此行為可能帶來的風險建立懲罰機制。

（四）資金管理信息化建設亟待加強

近兩年，國有企業遭遇電信詐騙事件時有發生。企業應對莫名電話、QQ、微信、郵件等網絡信息，時刻保持高度警惕。涉及資金支付或提供企業重要信息等內容，應第一時間向企業財務負責人匯報，與相關責任部室進行情況核實。

（五）財務人員的風險意識及專業素養有待提升

國有企業具有高包容度的企業性質，一般員工不犯原則性錯誤則不會辭退或降薪，有了“鐵飯碗”，導致一些財務人員不思進取，不利于專業素養的提升。財務人員的專業素養與資金管理水平直接掛鉤，如果財務人員專業水平不達標，容易缺乏警覺性，操作風險會很高。由于資金管理是一項專業性極強的工作，與其相關的專業知識時有更新，一些實時出臺的稅收政策直接影響企業繳稅額的高低，這些都需要財務人員具備相應的學習能力和專業素養。

三、加強國有企業資金管理的對策

（一）健全完善內控制度

進一步健全完善內控體系，嚴格制度執行。特別是針對公司總部和下屬企業的業務審批、合同管理、用印管理等關鍵業務，不定期摸排檢查，發現問題，及時補齊短板，讓內控制度真正落地見效。

企業建立資金管理制度的完善性可以從資金管理流程的設置能否充分防范風險和杜絕舞弊方面進行自查。企業內部審計人員也可以檢查資金支付過程中是否嚴格按照管理制度要求及資金支付審批流程履行支付手續。此外，資金管理不相容崗位及管理權限設置非常重要，堅持會計職務與出納職務分離；堅持支票管理與印章保管分離；堅持銀行U盾經辦與審核分離；堅持賬戶核對與資金管理分離；堅持資金審批、資金支付、資金復核分離。以及檢查網上銀行支付系統流程的設置，是否執行了分級審核，是否符合網銀不相容職務設置的要求和審批流程的要求。

（二）嚴格控制資產負債率

持續堅持新增融資帶來增量效益，堅決杜絕無效債務的增加。比如企業投資項目的資金來源中自有資金不得低于總投資額的30%，即可將資產負責率控制在70%之內。若企業確需新增流動資金貸款，應對比上一年度營收債務比和利潤債務比相應調增新一年度的營業收入和利潤總額目標。新一年度債務有所增加，企業在分析增量效益時，視同債務規模增加，相應調整本年度的營業收入和利潤總額目標。

與銀行建立授信關系，落實比價原則，確保融資成本最低。企業在金融機構申請的授信規模符合企業實際情況。企業與金融機構洽談融資過程中，應嚴格落實比價要求，至少需要三家金融機構的報價，并在報價中擇優選擇。明確擔保限額并確定限制擔保對象名單，做好風險防控工作。

（三）制定并落實資金集中管控方案

大型國有企業趨向集團化管理，為了進一步加強資金統籌管理，確保企業資金使用效率和風險管控水平得到有效提升，企業集團總部可以申請成立具有銀行性質的內部金融機構，各下屬企業梳理企業情況和確定資金限額，超限額的大額資金一律在總部金融機構支出。這需要各下屬企業逐級制定大額資金標準及審批流程，由總部金融機構完成資金系統和支付密鑰的設置。

通過“限額+大額”資金管控模式進一步加強對所屬企業貨幣資金的管理。建立健全資金預算體系，形成企業限額以上資金上收集團，大額資金逐級聯簽審批的事前聯簽、事中審核、事后監管的全方位閉環風控體系。對集團總部而言，資金集中管控方案可以加強資金余額管控并全面實現上收下屬企業超限額資金，這樣可以促使各下屬企業合理均衡安排資金收支，不斷提升精細化資金管理水平，確保貨幣資金余額穩定、限額適度。

（四）組織財務人員培訓

增強財務人員自覺遵守《企業會計準則》的底線意識與合規意識，提升職業操守。在深入了解公司業務的同時，加強專業知識的培訓和學習，不斷提高財會工作水平，真實、完整、公允的反映企業會計信息。從而提升財務人員嚴格遵守資金管理制度及資金支付流程的管理要求的意識，有效減低資金支付風險。

定期組織財務人員學習《電信網絡詐騙認定防范》和《防范電信詐騙資金管理應對方案》，增強企業財務人員資金安全意識。企業應在每年的第四季度組織《全面預算管理培訓》，使財務人員根據下一年的經營目標和業務部門深度配合從收入、成本、費用等方面全方位地進行合理且精準的計劃和預算，從而保證經營目標的實現。同時，企業根據新出臺的稅收政策舉辦相應的培訓，幫助財務人員更深入更清晰地理解稅收政策，防范稅務風險帶來的罰款損失，也可以通過稅收優惠政策為企業節省經營成本。

企業平時也可以多組織一些業財融合案例的培訓，鼓勵財務人員多了解公司業務，比如了解銷售部門的銷售周期和銷售業務特點，對銷售費用有準確的預測；了解市場情況、原材料出入庫情況、供應商開發情況，對采購成本有較精確的預估；了解企業生產產品特色，從生產計劃到原材料、輔料、包裝物的投產使用有一定掌握，有助于對生產成本的預算和把控。

多方面多角度的培訓能夠幫助財務人員了解更多的專業知識和業務知識，改變財務固定思維，熟悉業務、深入業務、抓住關鍵控制點，從內控角度出發，運用量化的財務數據經濟指標，實現財務風險被強有力地控制。

（五）將信息化技術運用到資金管理中

企業在經營過程中很可能會由于一些外部環境因素的影響，遭遇新型詐騙，這就要求企業與時俱進地更新自身發展方式，提高風險防范能力，將遇到詐騙風險的概率降到最低。當前，部分企業已將現代化技術應用到反詐騙之中，并投入了較多的人力資源和資金，取得了一些成效，但是效果仍然不符合預期。這就要求企業科學地對大數據進行應用，并和第三方進行合作，達成數據資源共享，獲得個性化風險控制服務。這能夠在提升企業風險應對能力的同時，降低企業應對風險需要投入的資金。

隨著信息技術的發展，會計信息化審計在企業財會管理中的應用越來越普遍，但是由于會計信息化審計原則的不完善，企業面臨著信息泄露和技術操作風險。為了發揮信息技術的優勢，提高會計信息化管理的成效，企業需要進一步建立并完善會計信息化審計原則，設置相應的會計信息化管理標準與制度，優化會計信息化審計工作流程，構建規范化、科學化的高效會計信息審計體系，在此基礎上，加強對資金往來，應收賬款等各項財務工作的動態監督，拓展企業資金管理手段。另一方面，應完善企業會計信息化管理的軟硬件基礎設施，尤其是會計信息軟件處理系統，應設置防火墻，配置防病毒軟件等，加強網絡安全管理，抵御外來人員與各種非法入侵的風險，同時應設置財務信息的自動數據備份系統，確保企業的財務信息安全，準確以及保密性，降低企業財務風險。

（六）做好運營資金管理工作

一是明確資金的持有量。無論是哪種類型的企業，其開展的經

營工作都有規律可循。為了確保貨幣持有量的科學性，企業財務人員需要結合企業經營活動的實際情況和經營模式特色，對企業階段性現金流展開評估，在確保資金處在安全狀態的基礎上，融入或投出資金。

二是重視存貨管理。雖然零存貨的管理目標很難達到。但是，企業應該將其作為主要任務，盡可能地向這一目標靠近。在進行日常存貨管理時，根據企業營銷特點和經營，制定合理的存貨預算，確保供貨和銷貨可以并行且實時可更新化，使存貨更加高效化周轉。

三是進行應收賬款管理。企業在經營運轉過程中，很可能會由于一些外界因素，比如合作方信用問題等主觀因素導致應收款項成為呆賬或壞賬；也有不可抗力的客觀因素比如疫情導致的營業損失。為了防止這一情況，財務人員應該做好清債工作相關考核。需要定期確定往來賬款，并進行核實，實時發現可能出現的問題且做好預防對策。另外，對合作方的征信做及時的定期更新化了解，掌握合作方的實時征信動態，借助法律手段確保應收賬款的安全性，從而提高應收款賬回收效率，減少由壞賬給企業帶來的損失。

四、結束語

資金管理對國有企業高質量發展起著決定性的重要作用，有利于提高資金配置效率并降低負債規模以增強企業競爭性。健全完善的資金管理制度和嚴謹的風險防范機制有助于對企業的各項業務和貿易規模進行拓展。實現對資金使用的有效控制，加強領導者和財務人員對資金使用的正確認識，并對資金的使用作出科學合理規劃。提升企業資金利用率，實現資金效益最大化，從而實現企業可持續發展。

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