淺議司庫管理在企業集團財務工作中的應用

王莉莉

摘要：資金是企業生產、經營、交易活動的“血液”，一旦資金鏈斷裂，就會帶來各種各樣的風險和問題，對企業集團的經營發展造成很大的影響。當前我國企業集團中普遍采用了大量的信息化財務制度，使得企業的財務管理得到了很大的發展，但是，資金的使用僅僅是在資金的結算上有了一些進步，總體上還需要進一步的改進。加強對企業集團財務工作的重視，有助于提高企業財務工作的規范化水平，運用司庫式財務管理，達到更高水平的集中管理目的，體現了現代企業財務制度建設的卓越性，增強財務改革工作的效率價值。因此，要使集團企業得到更大的發展和發展，必須重視財務管理，正確看待和評價財務風險，提高對資金集中經營的重視，完善財務制度的架構，以更好地解決實際問題。通過對集團企業財務管理工作的探討，可以更好地認識到財務的重要性，從而為企業的資金管理工作提供一些借鑒。

關鍵詞：企業集團；司庫管理；財務管理

司庫是財務管理的一個重要概念，是用來儲存公共財政，滿足財政開支的需要。當前的財務管理，是以企業的戰略發展目標為導向，根據市場環境，進行資金的優化配置、資金風險控制和管理決策的支撐。從這一點可以看出，財務管理是資金最優分配與風險控制的一種綜合、戰略性的決策，也是一種資金流動式的集中管理。司庫式財務集中管理，是實現集團企業資金流動和長期運行、發掘潛力的一種行之有效的手段。通過引進司庫式資金管理，可以有效地進行資金的資金使用，有效地控制資金管理的風險。

一、司庫式資金集中管理必要性

第一，通過企業的信用來擴大資金的規模。目前，企業集團僅靠自己的資本很難維持其長遠的經營，而股票市場、金融機構的融資是其生存的保證。但是，集團下屬的一些小型企業，由于其內部控制制度不完善，很有可能出現資金周轉困難，從而損害了集團的聲譽。通過實行司庫式資金的集中管理，一方面解決了小型企業的融資困難，提高了信用度，提高了融資規模；另一方面，為集團進行整合的資金運作，有效地減少了不必要的流程，并進行了統籌計劃，大大減少了資金的成本。

第二，縮短資金支付的時間。子公司與分公司之間的關聯交易很多，如果沒有統一的財務管理系統，那么企業的資金就必須從外部銀行進行。另外，也會有一些程序上的花費。通過實行司庫型資金的集中管理，使企業的關聯交易能夠在內部銀行進行資金的清算。當業務結束后，支付企業只需要在系統中輸入相應的支付編號，就可以進行資金的劃撥和結算，從而減少了復雜的流程和流程，有效地控制了集團內部的交易成本，提高了結算的效率。

第三，實行集權經營。集團企業下屬子公司、分支機構的產業分布、區域分布比較分散，資金的使用方法也不盡相同，造成了企業資金管理任務繁重，難以進行統籌安排。隨著貿易業務的不斷發展，有的企業則會出現資金不足，如果集團企業采取司庫式的資金集中管理，既可以解決資金的問題，又可以最大限度的利用資源，降低融資成本。

二、司庫式資金集中管理體系構建

（一）管理工作平臺構建

第一，優化資金的管理。司庫式資金集中管理平臺可以實現對企業資產、投融資等經營活動的全面監控和控制。建立備付金管理制度，必須保證最低流動性資本的需要，并將其分成兩個層次，限制會員單位賬戶只持有最低交易量，從而降低資本積累，縮短資金審批和流通時間，提高現金支付的效率。

第二，優化海外資金的管理。通過建立統一的資金清算體系，能夠與財務企業進行有效的聯系，進而推動企業集團的經營。通過建立中央結算平臺，建立外匯資金池，實現對外匯賬戶資金的統一管理。擴大海外融資，通過將人民幣納入特別提款權，可以成立海外財務企業，擴大外匯遠期產品，開展離岸業務，優化債務結構，降低融資成本；加強精細管理，隨著時間、空間等因素的作用，集團海外經營的鏈條將逐步擴大，易滋生結算風險。所以，一方面，財務企業要加速海外資本的經營周期；另一方面，要加強對境外資金的管理周期，以有效地控制跨境結算中的相關風險[1]。

（二）決策支持平臺構建

建立司庫管理決策支撐平臺，以確保企業財務決策的科學化、科學化，并對各個子公司、分公司實施和實施有效的監控與評價。司庫管理決策支持平臺，不僅可以為子公司、分公司的財務管理和財務績效評價提供詳盡的數據，而且還可以對子公司、分公司的決策實施情況進行定量評價，使企業的決策管理更加科學化。

第一，優化財務管理。在財務管理上，企業要從單一的融資方式向產業鏈資源整合、投資信托等多樣化的融資方式轉變。目前，財務企業的金融業務已逐步擴展至整個集團的全鏈條，因此，融資管理的優化，必須通過與上下游企業的深度戰略合作，來擴大融資渠道。另外，在進行資本運作時，財務企業還可以通過金融手段來拓展融資渠道。

第二，健全的風險管理制度。在風險管理上，高回報必然伴隨著高風險，因此，對企業的資金運作進行風險管理是其重要的責任。首先，要做到總體收益和風險控制之間的平衡，不斷優化和集中管理金融風險。在司庫模式下，財務企業的風險管理系統必須進一步深化和完善，包括財務風險、信用風險、流動風險等；其次，要嚴格控制風險評價所使用的工具和方法，例如運用現金流分析法進行風險評價，運用計量模型量化風險指標；最后，建立風險預警機制，制訂相應的應急預案，保證資金經營活動的風險可控；最后，對資金的工作權限進行了嚴格的控制，明確了各個部門的責任，避免人為的操作風險。

（三）系統整合平臺構建

司庫集成平臺是對財務管理中涉及到的各種信息進行優化和集成。當前，集團企業的財務信息系統已經逐步完善，但在預算、投融資等方面還比較滯后，很難形成有效的協同運作，只有對各個系統進行優化和整合，才能使企業的財務系統更加有效地運行[2]。

第一，整合信息系統。為了使資金更加有效地集中管理，必須使所有的信息系統都達到高度整合。目前，集團企業的財務信息系統包括資金結算、票據管理、信貸管理等子系統，但整體水平較低，且業務模式、資金管理模式也不盡相同，這對企業的信息化建設造成了一定的障礙。所以，在企業內部進行信息化建設時，首先要建立一個子公司的二級信息集成體系，這樣才能避免企業內部的各種業務不能進行統一的管理。

第二，優化銀行和企業的制度。銀企一體化是集團企業實行“司庫”式資金集中管理的關鍵，對企業的信息和資金安全起到了很大的作用。通過對帳流程的優化，確保了管理者可以實時地查詢、檢查往來帳款，從而達到會計處理的實時性。改善了系統的運行流程，實現了資金的自動結算，避免了人工操作造成的數據處理滯后、數據不準確等問題。在網絡安全方面，主要采用防火墻、信息數據加密、動態密碼、數據傳輸加密等。

三、司庫在集團企業財務管理中的運用

（一）在資金支出管理中的運用

在制定資金支出計劃時，通常都是由各子公司根據實際情況來進行規劃，缺乏對各子公司進行綜合管理的情況，從而造成了資金支出計劃缺乏全局性。此外，企業對經費支出計劃執行得不到位，從而造成實際經費與計劃脫節。運用財務會計的方式，可以更好地解決上述問題。第一，在司庫模式下，各子公司每年都要匯報年度的資金支出和下一年的資金支出計劃，而集團總部則是按照總的資金使用計劃，將整個計劃分解，再根據各子公司的預算，確定各子公司的資金支出，從而達到對資金的全面控制。第二，生產企業要和原料供應商有很大的資金往來，同時也要和客戶建立財務關系。所以，在企業要制訂出一套科學的收款方案來支付供貨商的款項時，可以采用按生產進度分期付清貨款，從而達到及時的支付目的，提高資金利用率[3]。

（二）在風險管理中的運用

風險管理是集團企業進行資本運作的一個重要環節，影響因素很多，有可能是由于企業自身的管理水平不夠、人員素質不夠，也有可能是由于政策環境的變化、合作伙伴的選擇不當等原因。在此背景下，建立一個完善的風險管理系統是非常關鍵的。由于其能有效地減少集團企業所面對的風險，減少其風險的難度，而運用財務會計進行財務管理，是一種行之有效的方法。盡管集團企業的分支機構會對供應商進行檢查，但由于時間、精力等原因，獲取到的信息有限，導致對供應商的信息知之甚少，從而影響到其風險控制的有效性。而集團總部則可以根據自己的調查，收集各子公司的調查資料，對供應商的資料進行全面的了解，然后用科學的方法評估供應商的信用等級，確定是否提供貸款，并將評估結果發給各子公司，這樣就能有效地提高子公司對供應商的了解，降低信貸管理方面的風險。

四、基于司庫式財務管理體系優化

（一）組織結構設計

第一，建立財務公司。在大型企業、子公司眾多的情況下，建立獨立的財務公司進行資金的集中管理是最有可能的選擇。由于財務公司與其他子公司的獨立性，因此對各種資金的經營沒有太大的約束，同時，財務公司具有非銀行金融機構的資質，不受金融法規的約束，可以進行更大規模、更多自由度的融資活動，以滿足集團的融資需要。

第二，建立資金托管機構。資金管理中心是財務公司、資金結算中心和總企業財務部門的重要組成部分。資金管理中心要對企業的資金狀況、戰略目標、生產狀況等進行全面的了解，從而使資金管理中心的人員必須包括總企業的管理人員、財務人員，確保資金管理的正確、正確。

（二）資金管理流程優化

第一，優化供應商的管理過程。通過對供應商的產品信息、信用等級的全面掌握，對供應商的責任進行分類，建立穩定、高效的供應商管理系統，使合作流程規范化、標準化。一方面，長期保持和供應商的聯系，深化合作；二是提高采購過程的透明度，利用企業的主動權，降低采購成本，提高采購效率[4]。

第二，優化顧客的管理過程。要對貨運客戶進行全方位的了解，建立基于顧客需要的信息系統，及時發現顧客的需要，制定出相應的運輸服務計劃，保持與顧客的良好的合作關系。

第三，優化運營管理過程。在運營過程中，應該采用精益化的思想，從預算、成本、負債三個層面進行流程的優化。預算管理過程的優化應當以戰略目標為指導，進行精細的預算編制；成本管理過程的優化應該與預算管理相結合，利用資源消耗會計進行成本核算；負債管理過程的優化應該是動態監控負債的結構與總量，及時掌握負債的情況。

（三）資金管理制度設計

第一，財務管理體系。資金管理系統涉及的領域比較廣，選擇重點進行分析和設計。實行資金集中管理，實行嚴格的專戶管理制度，實行集中管理，嚴禁任何單位擅自開立或調劑劃撥。根據每月、季度甚至每周的資金安排，確保總帳戶中始終有足夠的現金。融資管理體制是指在對各個單位的授信額度、融資需求進行考核的前提下，由財務公司統一管理，并在現金儲備充足的情況下，將內部的資金分配給各個單位。投資管理系統，使財務公司能夠在確保各部門的資金需要的前提下，將閑置的資金進行合理的投資；五是建立風險控制體系，利用財務信息系統對各個部門的現金流和流動進行實時監測，建立風險預警機制，防止資金安全風險。

第二，內控體系。企業財務管理工作的順利開展，必須建立健全的內部控制體系。一是建立健全的責任追究體系，明確資金經營部門的工作職責，規范運作流程，建立責任到人的責任追究制度；二是授權系統，按照工作職責劃分作業人員，并將管理權與操作權分開，以防止權力交叉導致舞弊；三是信用體系，按企業生產經營情況、信用情況和財務情況，對各個部門的授信級別進行分級[5]。

（四）司庫信息管理系統設計

第一，功能模塊的設計。各功能模塊分別為：一是資金集中管理，通過連接合作銀行與資金管理中心的界面，實現對企業內部和外部帳戶的資金流動和流動情況的實時監控；二是資金清算管理模塊，將各個部門的運行系統和資金結算中心連接起來，使企業的各項業務資金的運行過程都能在資金的管理模塊內完成，便于企業的集中管理和結算；三是財務管理，按照各個部門的融資計劃和市場融資方案來進行總體的融資規劃，并在此基礎上設計出低融資成本的組合方案；四是投資管理模塊，通過對企業閑置資產的評價和市場中的投資策略，對風險較小、收益較高的項目進行規劃；五是風險管理，一方面，建立風險預警機制，包括各類交易的風險、匯率風險和利率風險；二是規范化、系統化地控制人為操縱風險。

第二，對信息化管理體系框架的設計。信息系統應與 ERP系統、財務共享中心等系統相連接，以實現實時的數據傳輸和共享。通過與合作銀行之間的接口連接，一方面可以確保各個部門的對外交易數據可以及時地傳輸到信息管理系統中，同時也可以提高企業的收款效率。需要連接到市場顧問網站，把市場變動的資訊過濾、整理，轉化為資訊資料，以幫助資金管理中心作出決定；最后，為了便于監督管理部門對集團進行審計和監督，審計風險管理必須與各監管部門建立聯系。

五、結束語

總之，司庫作為一種經濟和社會發展的必然結果，具有其它經營方式無法比擬的優越性，是集團企業進行財務管理的首選。司庫在集團企業的財務管理中起著舉足輕重的作用，可以提高資金的使用合理性，提高融資的便捷性，減少資金的管理風險。隨著司庫管理思想的不斷深化，集團企業對財務會計的使用范圍和程度不斷提高。目前，司庫在集團企業內部資金調撥、資金支出管理、風險管理、企業決策等方面都起到了非常重要的作用，是司庫的重要應用領域。

參考文獻：

[1]張譯文.財務公司在企業集團司庫建設中的作用及管理可行性研究[J].現代經濟信息，2021 （36）：57-59.

[2]孫立明.淺析財務公司在企業集團司庫管理中的優勢及作用[J].財經界，2016 （24）：184.

[3]楊文瀚.我國企業集團司庫管理體系建設路徑探究[J].現代商貿工業，2022，43 （24）：56-57.

[4]張慶龍，張延彪.企業集團財務公司現狀分析——基于2016～2021年數據[J].財會月刊，2022 （11）：56-65.

[5]邸爽.財務公司司庫管理和財務管理關系研究[J].環球市場，2016 （26）：44.