營改增對我國建筑企業的影響與應對研究

孫碧

摘要：市場經濟體系的改革給經濟發展帶來了全新的影響，市場經濟體系的變動促使我國稅收制度發生了改變，營業稅逐漸向增值稅轉變，在這樣稅收制度改革的大背景下，整個建筑行業面臨新的挑戰，需要針對各方面問題具體分析，找到合理的解決措施，選擇正確的戰略性方向，以促進我國建筑企業的發展。基于此，本文進行了探究，并提出了研究依據。

關鍵詞：營改增；建筑企業；稅收制度

營改增是“十二五”規劃中非常重要的稅收制度改革，通過落實這項政策，減少重復納稅的現象，進一步減輕企業的稅收負擔，更有利于企業的可持續發展。在這樣的背景下，我國正式落實營改增的相關管理秩序，在實際應用過程中，建筑行業作為經濟發展重要的組成部分，在行業發展和稅收制度改革的共同推動下，建筑企業要積極面對市場發展與企業自身的狀態，制定合理的管理形式，促進建筑企業的進一步發展。

一、營改增概述

（一）營改增的內容

營改增屬于一種稅收制度改革，其特點是避免重復繳稅。這種稅收制度的改革范圍較廣，體現了深遠的影響意義，通過將營業稅改為增值稅，可提升企業對自身的把握能力。

（二）營改增的主要意義

營改增是推動財稅體制改革的重要方式，主要意義體現在以下幾方面：首先，能更好地促進產業的優化轉型，避免重復繳稅。在這樣的背景下，稅收制度的改革對我國許多企業來說，有一定的好處，尤其是中小型企業，為他們減輕了負擔，避免了重復繳稅的現象。其次，減輕出口商務公司的壓力，在營改增的管理體制下，增值稅能實現出口退稅，有效提升我國的競爭實力。最后，有效促進現代交通運輸行業的創新變革，這不但促進了產業發展，也逐步帶動了產業鏈條，更有利于各種類型企業的發展，解決傳統模式下的重復繳稅問題，管理者為了在更大程度上提升效率，也采購了更多先進的設備，實現了生產技術的跨越式發展。

二、營改增對我國建筑企業的影響

（一）對會計核算的影響

建筑企業規模較大，涉及范圍較廣，增值稅的稅收模式采用以票抵扣的形式。因此，建筑企業應提升思想認知，提高警惕性，采用嚴謹的工作模式，加強發票管理，要保證管理制度的有效落實，開展更嚴謹的審核工作。此外，增值稅的納稅申報手續更加復雜，這需要企業提升會計核算制度的嚴謹性，確保財務管理人員和稅務管理人員具備勝任工作的能力和素質，還要加強內部控制，避免出現難以解決的稅務風險。

在財務管理方面，新政策的有效落實，主要體現在需要加強發票的管理力度，重新進行財務管理工作的規劃。營改增政策落實后，之前的財務管理制度會在一定程度上發生改變，營業稅被逐漸取消，在進項稅發票充裕的情況下，上繳增值稅時，附加稅也會隨之降低，這使經營成本得到了合理管控，從而增加利潤。如此一來，企業的經營成本和經營壓力都會變小，也會有更多的資金實現技術和設備支出，同樣對財務管理人員提出了更高的專業化需求。此外，要調整發展戰略和管理方針，這都會對會計核算造成一定的影響，采用合理的手段可以提升企業的管理效果，體現有效的管理模式，最終促進價值的體現。

（二）對建筑企業的稅務影響

營改增前，建筑企業按3%的稅率繳納營業稅，要繳納的費用中包含很多原本可以省去的內容，涉及不同類型的稅收，也會造成較大的稅賦壓力。營改增后，建筑企業一般納稅人按照9%的稅率繳納增值稅，可以采用進項專票抵扣，對于一般納稅人類型的建筑企業來說，更多的是要合理選擇供應商，獲取合法的票據，做好票據管理工作。建筑企業的主要成本支出是人工成本、材料成本、機械使用費和項目管理成本。

企業施工過程中，特別是一些縣城的工程項目，采用的大部分原料，比如砂石、石子，都是從個體商戶中購買的，沒有正規的發票，還有一部分材料購買的數量少，也很難提供發票。財務工作者在工作中，同樣要根據年度稅務情況對比進項稅額，實現一次性進項抵扣完成稅額清算。

建筑企業營改增前，以工資形式直接發放勞務工資，現在只能將其以分包形式分包給勞務公司，勞務公司收取稅管費，在一定程度上增加了管理成本，且這部分勞務分包成本對建筑企業的稅賦有極大影響。在營業稅的制度管理模式下，企業的成本包括材料采購成本與附帶的增值稅進項成本，而體現為增值稅后，企業則可在獲得增值稅發票的前提下，劃分實際成本和增值稅進項稅額，從而根據增值稅稅率將不必要的增值稅進項稅額從成本中減去，減少經營成本。

（三）對營業水平的影響

落實營改增制度改革政策后，建筑材料來源較多，由于發票管理難度大，很多材料進項稅額無法正常抵扣，使實際稅務加大。前期工程預算按照工程定額和歷史成本利率進行預算編制，但無法預估獲得的進項稅額，像砂石、商品混凝土，它們在造價中占比較大。假設在能取得增值稅專票的情況下稅率為3%，企業增值稅銷項稅率為9%，購入以上材料必將增加6%的納稅成本。因此，在選擇供應商時，通常要進行多方面比對，如果企業取得的進項稅非常少，無疑增加了營業成本，擠占了利潤空間。

企業在購置生產設備的過程中，利用供貨商的發票，可一次性得到一定額度的進項稅額抵扣，有利于提高機械設備水平。

（四）對財務會計的影響

由于建筑企業購置的原材料、輔助材料等固定資產需要按取得的增值稅發票扣除進項稅額，資產總額將比營改增前呈一定幅度的下降，引起資產負債率的提高。財務報表營改增后主營業務收入不包含增值稅，假設實行營業稅與增值稅的營業收入與實際稅賦相等，屬于稅后收入，營改增后會出現營業收入減少而利潤率升高的現象。

三、應對策略

（一）提高財稅人員的能力

1.加強工作人員的思想認識

財務管理人員應充分了解營改增政策，及時學習全新的會計核算和稅務方面的知識，掌握政策的內涵和需要應對的問題，并將其應用到工作中。企業也要讓員工深入了解新政策的核心理念，采用全新的管理模式，為企業發展提供更多機會。

2.提升會計人員的技能水平

營改增后，要加強會計人員的工作技能培訓，讓其準確掌握核算進項、銷項等稅額的技能。實際工作中，會計人員要了解專用發票開具、抵扣等一系列環節，靈活操作，掌握整體的工作流程，采用分開核算的方式，避免核算過程中的混亂。

（二）善用各方面管理措施

1.收入源頭方面

企業應把控經營利潤源頭，首先，要準確把握投標過程中可能出現的變化，精準預估可能取得的進項稅額，合理設計，做好投標的精準報價。其次，和建設單位全面、有效的溝通，及時了解建筑行業在合同簽訂過程中的需求，把握談判優勢，抓住機會。在談判過程中，同樣考慮增值稅屬于價外稅，確定增值稅是否被納入工程總價額中，避免增加人員和企業的負擔。

2.稅收籌劃方面

企業在完成營改增后，要從自身入手，及時抓住在稅收方面的發展優勢，全面做好稅收管理工作。做好供應商和承包商的篩選和比對，選擇符合需求的供應商，實現良好合作。在比價過程中，要充分考慮增值稅進項稅等方面的內容，對自己的需求有充分的認知。

3.工程合同管理方面

和具有專業能力的資深團隊簽訂工程合同。合同簽訂過程中，要求對方提供增值稅專用發票，并做好分包結算，分包完一個項目，再分包后續的項目。

4.稅務管理方面

財務部門需要進行增值稅涉稅業務的規范管理，主要負責實際操作和監督管理，做好涉稅方面的各項審核，做好工程合同中涉稅條款的審核和監督，并做好各項目部門的報賬工作，確保建立完善而有效的增值稅信息溝通渠道，完善信息管理平臺，向其他部門和個人附屬單位提供稅收方面的咨詢服務。同時，定期開展稅務培訓，協調好管理機關和管理部門之間的關系，及時識別稅收過程中出現的風險，針對風險防范與規避提出合理的改進建議。

（三）建立完善的采購制度

1.選擇合適的采購方式

建筑材料的采購成本是工程中投入成本較大的內容，采購材料形式包括集中采購和分散采購，這都會對成本支出和納稅風險造成直接影響。建筑企業承包的施工項目往往處于不同省份，在營改增制度落實前，通常采用分散采購的模式，在靠近施工場地的供貨商處選購材料，項目部分散采購后，在采購部門的統一領導下，接受采購行為的監督。

完成營改增后，增值稅專用發票涉及認證和抵扣的工作環節，需要進行更嚴謹的發票管理，財務管理者、采購工作人員、工程核算人員都要更嚴謹的工作、更深入的審核。分散采購涉及環節較多，存在較大的納稅風險，為此，可采用集中采購的形式，大中型材料由采購部門統一簽訂合同、索要發票、支付款項后，再由供應商將材料直接運到施工現場。但所有的材料都采用這種形式比較難實現，比如，部分工程在偏遠地區，砂石、磚、瓦等材料就地取材更方便。因此，較好的管理辦法是兩種形式相結合，用料較少的材料可以利用分散采購的方式；大規模使用，有必要獲得專用發票的，采用企業直接采購的形式。

2.做好采購預算管理

采購部門要提前梳理好施工項目所需的材料，形成采購清單，根據施工要求、進度、質量、規格，合理選擇、科學安排。采購必然需要投入資金，在不同的時間、供應商采購不同的材料，同樣會對資金投入造成影響。采購人員要綜合考慮、全面思考，站在不同的角度和立場上，選擇合適的采購方案。確定具體的采購時間后，要了解哪些材料可以獲得專用發票，實現進項抵扣，哪些材料又屬于3%稅率的納稅范圍。比如，混凝土中的原料包含13%稅率的水泥、粉煤灰，同樣包含3%稅率的砂石，需要選擇最優的供貨商，在合理的時機分批次支付材料款、領用材料。

四、結束語

總而言之，建筑行業營改增政策的推出，是為了更好地實現國家稅收制度改革，優化稅收結構，為行業發展減輕負擔，促進國民經濟增長。因此，企業也要抓住發展的機會，勇于面對各類問題，利用一切可利用的資源，迎接挑戰，實現可持續發展，提高行業的發展水平。

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