新形勢下科學事業單位科研經費管理問題研究

李偉 何少平 楊宏慶

摘? ?要：以科學事業單位科研經費管理為分析對象，闡述了科學事業單位科研經費的特點，分析了科研經費管理過程中存在的問題，并本著堅持需求導向、遵循行業規律、抓好規范管理、做好公開透明的原則，從加強科研經費預算管理、嚴格科研經費核算管理、實施科研項目經費全成本核算、完善科研經費績效評價制度、健全科研經費監督機制五個方面，提出加強科學事業單位科研經費管理的對策措施，以期能夠把科研經費真正用到實處，促進科學事業單位科研工作良性有序發展。

關鍵詞：科學事業單位；科研經費；科研管理

中圖分類號：C939? ? ? 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2023）08-0077-03

科學事業單位是我國科研體系的重要組成部分，是使用管理科研經費的主體。近年來，國家相繼出臺了一系列優化科研經費管理的改革措施和政策文件，如2021年8月頒布的《國務院辦公廳關于改革完善中央財政科研經費管理的若干意見》、2021年9月頒布的《國家自然科學基金資助項目資金管理辦法》等，都對科研經費管理給予了更大的自主權，激發了科研人員的創新活力，促進了科技事業發展。如何抓好新形勢下的科研經費管理，發揮資金的最大經濟效益，并合理控制、規范支出中可能存在的問題，是目前科學事業單位財務管理面臨的新難題。

一、科學事業單位科研經費的特點

（一）經費來源渠道多元

目前科研項目經費主要包括縱向經費和橫向經費兩種。縱向經費是指由上級財政部門下達，并嚴格按照項目主管部門批復的預算金額和開支范圍使用的經費，包括國家自然基金委員會、發改委、科技部等批準立項的各類科研項目經費，各省、市地方政府立項的科研項目經費等。橫向經費是指項目單位（科研人員）自主申請，或者接受其他組織（個人）委托的科研項目經費，包括以單位名義與自然人、法人、其他組織簽訂的技術開發、科研服務合同所涉及的經費。

（二）經費支出時效性強

縱向經費大多是年度預算項目，要嚴格執行國家相關的經費管理辦法，實行預算管理，逐月進行預算執行情況考核。橫向經費實行合同制管理，不在部門預算申報范圍之內，但也需要按照項目任務書中的規定，對經費開支計劃進行考評。目前很多地方財政部門已將支出進度由年度考核細化為季度、月份考核，對經費支出的時效性要求越來越高。

（三）經費管理難度增大

當前科研項目的范圍更加寬泛，科研人員的工作領域也再不局限于操作臺、實驗室，而是逐步向市場與社會方面轉變，使得科研經費管理需要面對的工作內容與工作環境更加復雜，在使用中常會出現預算不足或項目調整的問題，從而增加了經費管理的難度和會計核算、審計監督的工作量。

（四）經費使用不確定性因素多

科研項目更加注重創新，正因如此，導致不可控因素增多，很多項目支出內容和范圍在實施前難以固化，預算編報人員也無法對科研項目的實施過程進行充分、合理的預測，導致在實際過程中可能會出現超預算開支或是無預算項目可支出的情況。

二、科學事業單位科研經費管理存在的問題

（一）科研項目預算編制不合理

一是科研項目預算編制主要由項目團隊（課題組）成員完成，這些科研人員對項目本身和科研管理工作比較熟悉，但是由于沒有相應的財務預算核算方面知識，加之缺乏系統化和規范化的財務知識培訓，導致在編制科研經費預算時會比較“隨意”，編制的預算與實際的支出會有所出入。二是在預算的編制過程中，科研人員更多考慮的是資金的“量”，而忽視項目的實際需求，以及項目執行過程中的科學性、合理性，更多是把預算的規模做得盡可能“大”，想爭取更多的資金支持。

（二）科研項目業務管理與財務管理相互脫節

在事業單位，科研項目的管理通常是由科研部門負責，而項目經費的管理則是財務部門負責，經常會出現溝通不力、相互脫節的問題。一方面，科研人員認為財務管理應該更多地履行“服務”職能，而不應該過多干涉科研業務，經費具體怎么花要由自己說了算。另一方面，財務部門負責科研經費的轉賬匯款、報銷審核工作，但由于財務人員不直接參與課題項目，又缺少監控資金使用的技術手段，導致財務部門只能進行簡單的賬務合規性檢查，難以對資金支出的真實性、合理性進行判斷和把控。

（三）科研項目缺少全成本核算管理

所謂成本核算，是指對科研項目進行過程中的投入和支出進行核算和反映。根據項目來源性質的不同，科研項目成本通常包括直接成本、間接成本和期間費用三個方面的內容。目前，我們還沒有建立一套嚴格、標準的科研項目成本核算體系，大多數科學事業單位對科研項目的成本核算仍然相對滯后，再加上科研項目的開展并不是一項獨立工作，也增加了科研項目全成本核算的難度。例如，在科研項目實施過程中發生的水電費用、取暖物業等間接成本，以及固定資產折舊費用，很難按照實際情況進行分攤，所以大多被記為公共維持性費用，而沒有具體分攤到科研項目中去。

（四）科研經費使用缺乏有效的監督管理措施

一是很多單位內部審計機制不健全，缺乏相應的內審監察制度，科研經費支出主要依靠科研人員的廉潔自律。財務部門的賬務審核更多的是“事中監督”，而“事前監督”和“事后監管”問題卻沒有得到解決，致使科研經費使用風險難以有效控制。二是缺乏有效的科研誠信和追責問責機制，監管效力弱化。科學事業單位人事部門、科研管理部門還沒有建立起科研誠信記錄、信用評級機制，科研人員違規成本低，使得科研經費監管難以真正發揮作用，警示懲戒效果不明顯。

（五）科研經費管理績效評價機制不健全

目前，科研經費績效評價實施效果并不理想。一是單位重視程度不夠，績效考核流于形式。普遍缺乏績效管理理念，只重視科研經費投入，而較少關注經費使用結果以及項目的產出效益。科研經費績效考核形式化、單一化，多以論文數量、專利數量作為評價標準，對專業性較強的績效評價指標設置內容不全、比例失當，存在績效評價走過場的現象。二是績效評價體系缺失。科研經費管理不僅包括預決算管理、項目驗收管理，還包括經費使用考核以及項目產出管理等方面。現存的經費績效評價方法比較簡單，更多的是對科研活動取得的成果進行評價，往往忽視對經費使用效率、成果轉化應用等指標的考核，缺乏對整個科研管理活動的全過程績效評價。

三、科學事業單位科研經費管理的對策

科學事業單位的科研經費管理工作，應該堅持需求導向，遵循行業規律，抓好規范管理，做到公開透明，以激發調動科研人員積極性為出發點，建立既符合科研工作客觀規律，又契合財政考核要求的制度體系。

（一）加強科研經費預算管理

結合新《政府會計制度》實施以及財務預算一體化改革情況，強化科研經費預算管理，做好科研經費的預算編制工作。一是加強預算管理隊伍建設。推行首席科學家（項目負責人）負責制，賦予他們更大的預算管理權，讓其能夠充分發揮手中經費的作用，同時承擔相應的經濟管理責任。全面落實科研財務助理制度，為科研工作與財務工作搭建起溝通的橋梁，在預算編制、經費支出、項目驗收等方面，提供專業化、精準化服務，讓科研人員能夠騰出更多時間和精力搞科研，激發創新創造活力。二是健全科研經費預算評審機制。優化和完善科研經費編制程序，聘請專業事務所對科研經費預算的經濟合理性、目標相關性、政策相符性進行評價審核，為預算管理部門提供決策依據。三是提升科研經費預算編制質量。定期組織預算編制人員培訓，使大家成為預算編制的“明白人”、“內行人”。在申報課題時，遵循科研經費特點進行綜合分析和計算，合理編制經費需求，實現預算編制與項目支出最大程度相符。

（二）嚴格科研經費核算管理

按照新《政府會計制度》要求做好科研經費核算管理，完善經費管理制度，提高經費管理水平，確保資金使用效益。一是完善科研經費會計核算制度。結合科學事業單位特點和實際，從經費列支到經費核算都要建立一套具有可操作性的會計核算制度，讓財務人員、科研人員能夠有章可循。按照《事業單位成本核算基本指引》要求，對科研項目實施全成本核算，揭示科研項目的成本發生和形成過程，如實反映項目經費開支情況，從而有針對性地開展成本控制活動，減少科研經費損耗。二是規范科研經費的支出審核。加強財務一體化信息系統建設，自動控制預算支出額度，超預算支出時系統進行提示，并無法進行申請提交。統一經費支出審批流程，規范大宗原材料和儀器設備采購，嚴格按照標準支出會議、培訓和勞務費用，嚴格執行公務卡統一結算目錄，做好科研活動的合法性、合規性審核，防范重大財務風險。三是做好結題經費管理工作。強化項目負責人對結題結賬的認識及重視程度，抓好結轉經費的分級分類管理，將課題結題工作規范化、流程化。財務部門應協助課題組（項目負責人）完成結題審核，出具結題決算報告，督促項目負責人辦理結題結賬，逾期結題結賬的預算項目，對項目負責人要采取懲罰措施。

（三）實施科研項目經費全成本核算

實施全成本核算，有助于揭示成本發生和形成過程，找到耗費資源的主要環節，便于有針對性地進行成本控制，減少公共資源的浪費。一是夯實成本核算基礎。結合新《政府會計制度》開展與成本、預算等相關的專業化培訓，進一步明確成本核算的目標、對象和范圍，在此基礎上增設成本核算輔助科目，有利于更好統計匯總間接成本和期間費用。二是探索全成本核算管理辦法。立足于科學事業單位科研項目的實際情況，構建具有可操作性的成本核算流程。合理界定科研項目進行中所發生的直接成本、間接成本和期間費用，從成本核算范圍的確定、成本數據的整理收集，到成本的歸集分配、成本改進的意見反饋，建立起一套全流程管理體系，提高成本核算效率。三是做好科研系統與財務系統的數據整合。建立一體化信息服務平臺，加強科研部門、財務部門的數據共享，破除“數據壁壘”。搭建本單位、本行業的全成本核算信息化系統，設置項目申報、設備共享、成本核算、會計核算、預算管理等功能模塊，在每個環節設置控制條件，使之能夠及時準確地反映項目實施狀態、經費支出情況，通過數字信息反映科研項目進展情況，使會計信息能更好地為科研管理服務。

（四）完善科研經費績效評價制度

結合工作實際制定科學規范又切實可行的績效評價制度，合理配置經費資源，保證科研經費的使用公平合理。一是構建績效評價協同機制。科研經費績效管理需要科研部門、財務部門、審計部門多方參與、協調互動，從而將項目管理、預算管理、會計核算等信息進行融合，使項目實施負責人能夠及時了解經費支出情況，財務人員能夠清楚科研進展情況，單位領導可以實時掌握經費結余情況，審計人員可以定期抽查經費使用情況，形成部門之間協同聯動的工作機制。二是合理設置績效評價指標，增強績效評價可操作性。按照基礎研究、公益性研究、應用技術研發等不同類型，對科研項目進行區分，并建立各自的績效評價指標體系。對于學術研究人員側重發布論文的數量和SCI影響因子的考核，對于應用研究和開發性研究人員側重科研成果的經濟價值和社會效益考核，這樣可以提高科研產出的評估準確性，改變評價過程重科研輕應用的局面。三是加強事前事后績效評估。建立和推行科研項目庫管理機制，對于經過研究論證納入項目庫的項目，其經費應給予優先支持，切實發揮績效評價結果對經費分配的導向作用。對于事后績效評價不達標的項目，認真查找原因，總結經驗教訓，及時進行調整。

（五）健全科研經費監督機制

加大經費監督管理力度，形成“不敢腐、不能腐、不想腐”的有效機制。一是建立科研經費監督制度。建立覆蓋資金使用管理全過程的監督機制。科研部門要加強本單位內控制度建設：財務部門要按照財經法規制度動態監管資金使用情況，并實時預警提醒；項目承擔單位要加強對課題組的指導和監督，配合相關部門的監督檢查。二是加大內部審計力度。逐步強化內部審計工作，主動將科研經費管理工作鏈條向“細枝末節”延伸，把內部審計工作的功能最大程度發揮出來。逐步建立風險預警、防控體系，形成覆蓋執行審計、責任審計、專項審計以及績效審計的內部審計系統。三是推行科研誠信管理，對專業機構、承擔單位、項目（課題）負責人、會計師事務所、咨詢評審專家等涉及資金管理使用的行為進行記錄和信用評價，并加強對評價結果的運用，讓守信者處處受益、失信者寸步難行。

綜上所述，通過對科學事業單位科研項目經費管理問題的研究，圍繞當前存在的主要問題，要采取有力措施做好科研經費預算、核算管理，加強全成本核算，完善績效評價制度，健全經費監督機制，為科學事業單位發展提供有力支撐。

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[責任編輯? ?興? ?華]