醫院內部控制存在的問題及解決對策

譚梅莉

摘要：對醫院而言，高質量的內部控制有助于實現醫院內部各項工作的規范化、高效化和有序化實施，也是推動醫院實現長遠發展的重要保障。在新時代背景下，日益增長的公共醫療衛生服務需求也對醫院運營和管理水平提出了更高要求，更加需要醫院對內部控制予以高度重視，以此來提升內部運營管理效率，推動我國醫療衛生事業發展。基于此，本文分析了醫院加強內部控制的必要性，探究了醫院內部控制存在的問題，并提出了幾點解決對策，以期能夠降低醫院經營風險，進而夯實醫院管理水平，推動醫院內部控制管理工作轉型，促進醫院長久穩定發展。

關鍵詞：醫院；內部控制問題；解決對策

引言

在醫療市場上，由于不同的主體加入，醫院間的競爭形勢格外復雜。醫院發展不僅要靠過硬的技術，還需要有完善的管理與服務體系，滿足人們不斷增長的健康需求。由于醫院環境不斷變化，醫院發展出現了巨大的機遇，也面臨極大的挑戰。在新的發展環境下，醫院必須認清發展形勢，對自身進行準確定位，增強風險管理意識，準確把握市場變化，促進醫院整體效率提升，為醫院發展積累實力。因此，醫院應當對自身現狀進行認真分析，結合實際狀況，不斷優化內部控制，做好內部資源科學配置，解決經營中的問題，促進綜合效益全面增長，推動自身穩健發展。

一、醫院加強內部控制的必要性

1.1醫院運轉效率提升的需要

醫院要在市場中獲得更大的發展機會，就必須重視效率的提升，通過做好內部資源優化配置，促進醫院運轉效率提升。因此，必須加強內控制度建設，做好責任分工，搞好業務銜接，促進醫院運轉效率提升。內部控制在醫院內部管理中發揮著重要作用，通過相互監督，不斷完善內部管理，優化運營流程，從而不斷提高醫院運轉效率，創造出更高的價值，不斷滿足社會各方面的服務需求。

1.2加強醫院風險防范的需要

由于市場變化非常快，因此醫院在運營管理活動中，面臨的風險因素不斷增多，而加強風險防范是醫院內部控制的關鍵內容。為此，必須不斷優化醫院的內控環境，構建完善的內控管理體系，加強醫院內部風險管控，促進醫院管理水平提升。醫院要對內部可能出現的風險點進行分析，對核心部門、特殊崗位進行重點監控，通過強化內部監督，堵住管理漏洞，做好風險防范，促進醫院總體效益的提升[1]。

1.3確保醫院戰略目標實現的需要

在新醫改背景下，醫院不能只顧及眼前發展，還應當放眼長遠促進戰略目標實現，這對醫院做好內部管理提出了更高要求。醫院應當將內部控制提升到戰略層面，從戰略高度進行總體布局，促進醫院全面發展。然而，部分醫院沒有認識到內部控制的重要性，在醫院戰略目標制定上缺乏長遠理念，在運營管理中存在較大的局限性，難以達到預期目標。因此，醫院應當轉變管理觀念，增強內控意識，重視發揮內部控制的作用，將醫院日常管理與長遠發展目標對接起來，不斷完成經營目標，從而確保醫院發展戰略得以實現。

二、醫院內部控制存在的問題

2.1缺乏合格的內部控制管理工作人員

內部控制管理工作因其特殊性，涉[HJ2.9mm]及面較廣，相關工作人員需要有較強的審計、財務、醫療等相關專業能力。當前大部分醫院在設置內部控制管理工作人員時，采用專職和兼職的方式。專職人員以財務人員為主，因為財務人員具備較強的財務、審計能力，而兼職人員以其他科室人員為主。這樣的組合理論上能在工作中相互學習，有效彌補雙方短板，培養出業財融合的綜合型內部控制管理工作人員，確保內部控制管理工作的順利開展[2]。但在實際工作中，由于財務科是該工作的牽頭部門，其他科室的兼職人員在執行內部控制管理工作時往往流于形式敷衍了事，造成內部控制管理工作業財分離，執行不到位，各個環節漏洞百出，不能有效防范潛在的風險及隱患。

2.2內部控制管理系統不夠完善

在時代的不斷進步下，信息化技術提升了各行各業整體的工作效率，也讓信息和資料的保存更加便捷和完整。醫院作為社會重要的主體結構部門，要緊跟醫院改革的步伐，在抓好高質量發展的同時，做好經濟運行精細化管理工作，想要做到以上兩點離不開信息化支持。經濟運行精細化管理的重要組成部分就是內部控制管理，因此構建切合實際工作的內部控制管理系統尤為重要[3]。現階段，大部分醫院都初步完成了內部控制管理系統的建設，但在系統建設過程中除了財務科全程跟進外，其他科室參與較少，內部控制管理工作執行不到位，完全沒有發揮其作用。

2.3監督機制不夠完善

當前，我國部分醫院內部控制的監督機制還不夠完善，難以形成一個標準規范的監督管理體系。監督機制不夠完善就會造成內部監督工作無法得以有效落實，各項管理制度缺乏足夠可操作性。還有部分醫院為壓縮成本，沒有成立專門的醫療監督管理部門，而是安排其他部門人員兼任這一項工作。這樣的監督管理工作不具備獨立性，導致醫療監督管理工作的重要作用大打折扣。

2.4預算編制管理科學性較低

在開展內部控制的過程中，預算編制的科學化非常關鍵。然而醫院中大部分管理人員沒有充分地認識到財務預算的重要性，醫院在編制預算時基本是以國家衛健委發布出來的指導標準作為主要參考依據，和醫院上一個年度數據相結合形成新的預算，造成預算編制缺乏科學性和合理性。大部分醫院的預算編制把預算完成作為目標，過于強調執行力、收益等等財務指標，而忽略了非財務指標，忽略了對預算執行的過程控制，很難保障工作考核的科學性[4]。

2.5信息系統建設不足

在新的社會發展環境下，醫院的規模不斷發展壯大，其所需要處理的業務內容不斷增加，導致傳統的運營管理系統面臨著極大的壓力和挑戰，因此，必須加快構建現代化的信息系統平臺。但是目前不少醫院對信息系統的建設不夠重視，對其沒有形成整體的統一規劃。比如不少醫院現階段在采購合同以及項目建設管理方面依然沒有形成有效的信息系統，已有的信息系統彼此之間存在著相對獨立的現象，沒有實現信息和數據的及時傳遞和高效共享，信息系統集成不到位，在內控過程中依舊存在著大量的手工操作。對基礎數據多次手工錄入，不僅加大了相關人員的工作量，也容易出現人為因素引起的失誤問題[5]。因此，醫院要對現代信息系統平臺的搭建予以足夠重視，有效解決信息系統在兼容性、可操作性和完整性方面所存在的現實問題，如此才能進一步推動醫院的發展。

三、醫院內部控制問題的解決對策

3.1完善內部控制制度，建立符合實際情況的內部控制標準

管理層人員和財務工作人員應該結合醫院當前的經營情況，對實際經營過程中遇到的問題和存在的潛在風險進行討論和分析，綜合考慮各部門的實際情況和存在的問題，制定出符合醫院實際情況的內部控制標準和制度，在成本合理化的基礎上開展內部控制管理工作。同時，在制度全面性上，統籌梳理公立醫院業務類型，結合內外部環境，識別突發性和非常規性業務，建立健全相關制度。同時要及時根據最新法律法規，并根據醫院業務的發展修訂更新醫院內部制度。在流程設計上，醫院可以聘請第三方機構參與內控調研、訪談工作，深入業務部門，設計科學、合理、合規的內控流程[6]。

3.2培養相關專業人員，保證內部控制工作的先進性

在大多數醫院的內部控制工作中，很多制度和流程需要人來完成，醫院首先需要大力培養專業化的內部控制管理人才。目前很多醫院沒有成立專門的內控部門，參與內控建設的人員大多是由審計、財務和其他部門的工作人員兼任，缺乏專業的知識與素養，同時也缺少管理層對內部控制工作人員專業知識的日常培訓，因此兼任內控的工作人員遇到了風險無法及時準確地做出有效的應對，嚴重影響了后續各項工作的順利進行。所以，醫院應該對相關內控工作人員進行專業培訓，在了解醫療前線工作的基礎上開展內控工作，以保證內控相關工作的專業性、規范性。此外，醫院還應該從根本上解決內部控制人員專業化的問題。在人員聘用的選擇中，應提高內部控制專業化人員的相關選擇標準，盡可能地聘用一些優秀的專業人才。以此提高工作效率，以達到醫院內部控制工作始終維持先進性的目的，使醫院的經營活動穩定開展。

3.3完善內部監督機制

在醫院當中，負責內部監督的職能部門主要是審計部門。以此，首先要賦予審計部門足夠的獨立性與權威性，對于各種不符合操作規范的行為可直接給予處罰。而審計部門進行審查與監督工作時發現問題，不僅要制定出有效措施對該問題加以彌補，還要督促該部門立即進行整改，避免此類問題的再次發生。

3.4提高醫院預算編制管理的科學性

醫院在開展預算編制管理的過程中必須做到有較高的科學性，可以圍繞著以下幾個方面來實施：第一，醫院管理層要及時轉變全面預算管理理念，鼓勵全體職工積極參與全面預算的制定及實施。在制定預算過程中要把預算收入、支出等各項目標逐一分解，切實落實到每一個科室。同時也要制定出完善、可操作性強的預算績效考核管理制度，將預算績效考核制度與科室績效掛鉤，獎罰分明，起到激勵效果。第二，要充分發揮預算編制管理的預警作用，每月定期評價預算執行率，針對預算差異進行比較分析，提出科學整改對策。第三，做好醫院預算支出報銷審批流程的控制，嚴格執行“無預算不支出”。在合理安排范圍內的支出可以依據正常程序審批，對于已經超過預算或者預算外的費用，則必須嚴格執行預算調整流程，經批準之后才可以進行調整。

3.5全面推動信息系統建設

在信息時代的今天，醫院要想實現內部控制的預期效果，必須開展內控信息化建設，可以借助第三方軟件開發力量，尋求外部協助，結合醫院各項業務活動的特點來打造與之相匹配的內控信息系統，以此來實現對采購、合同、資產管理環節的相互聯通，增強彼此之間的信息數據傳輸和高效共享，有助于保障信息數據安全，同時實現對職責和權限的科學合理分配和高效控制。當前來看，已經有大部分醫院開始積極引入HIS系統，對這種系統來說，它是基于C/S架構開展信息服務，可以為醫療機構提供更為標準化、可共享的醫療信息服務，整體服務水平明顯提升。醫院可以借助HIS系統中的健康云計算平臺技術優勢構建統一的檔案儲存平臺，從而實現對醫療信息數據的有效共享及交換。在信息化建設過程中將內控制度有效融入其中，能夠形成各部門之間的合力，增強內部控制建設過程中的協同效應，有助于最大化地發揮內控作用。另一方面，需要將內控制度與黨風廉政建設有機融合，實現對醫院內部各職能部門的規范化管理，并對權力的運行流程進行全面的梳理、優化和管控。要每年對權力清單進行檢查，重點管控違反相關制度流程的設置、組織行為以及進行違規采購耗材設備等現象，將年度考核結果與員工的績效考評和干部薪酬掛鉤，如此才能有效強化監督管控的效果，為內部控制工?作的有效開展提供助力。

四、結束語

綜上所述，醫院是保障人們生命健康的重要醫療服務機構。隨著我國社會經濟水平的不斷提升，人們的生活質量也在不斷提升，對自身身體健康的關注度也逐漸提高，這也推動了我國公立醫療機構的整體發展。現階段來看，城市化建設促進了市場多元化發展，隨著新醫療改革的不斷推進，醫療行業的工作規模逐漸擴大。醫院的內控工作較為復雜，其中以業務以及財務的管理控制為主，需要醫院方面從環境優化、會計系統完善、工作理念更新以及業務流程完善等方面入手，制定出更加具有針對性的內控制度及會計工作操作規范，這樣才能保證醫院會計審核、會計分析、內控建設等工作的整體科學性，促進自身的可持續發展。

參考文獻

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[3]?肖笑，周曉.新醫改政策下醫院內部控制建設路徑研究[J].衛生經濟研究，2021，38（7）：69-70+73.

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[5]?李云香.醫院捐贈管理主要問題和對策研究[J].經濟管理文摘，2020（23）：183-184.

[6]?任馨，伍詠梅，張煒.醫院內部控制評價體系構建分析[J].成都醫學院學報，2021（2）：254-257.