探究住房公積金內部審計工作的轉型升級

肖婕

摘要：內部審計工作主要指的是對業務執行情況進行的評價與指導，它是內部控制的一種方式與手段。在住房公積金方面進行內部審計工作，是對現存管理過程中存在問題的解決方式，也是對管理過程中所遇到的問題進行風險預測與防控的體現。本文通過對住房公積金內部審計工作的概述進行具體分析，對目前的住房公積金內部審計工作存在的問題進行探討，并從中分析出幾條具體的推動內部審計工作轉型升級的優化策略，以推動住房公積金的管理工作順利進行。

關鍵詞：住房公積金；內部審計；轉型升級；問題成因；策略

引言

我國住房公積金制度自1991年建立至今，歷經三十多年的發展變化，已經走到了發展的關鍵時期。住房公積金管理面臨著新的變革，相應地對內部審計也提出了新的要求。住房公積金內部審計是對住房公積金相關經濟活動的真實性、合法性和效益性進行獨立監督和評價的行為，是對風險管理、內部控制有效性的評價和改善，在實現住房公積金管理目標中起著至關重要的作用。

一、住房公積金內部審計工作概述

住房公積金內部審計工作主要指的是對內部會計控制制度、住房公積金歸集業務、住房公積金支取業務、住房公積金貸款業務以及會計核算情況等方面的審計工作。

住房公積金貸款審計工作主要是審查與核實貸款的發放是否符合規定，是否存在不法行為和現象。例如：是否存在人情貸款情況、是否經過有資質的房地產評估機構、是否存在規范性的借款合同、房屋抵押是否有風險、是否及時辦理期轉現手續等情況，這些也是內部審計工作中的重要內容。會計核算審計主要包括核查工作內容是否符合相關住房公積金條例、住房公積金會計核算方法等，重點審查貨幣資金是否按照相關規定與要求進行核算和管理。委托業務審計主要是用來審查受委托銀行是否嚴格按照簽訂的協議與合同進行公積金業務的辦理。內部會計控制制度的審計內容主要指的是對不相容職務是否分離、是否存在風險控制、授權批準制度是否發揮積極作用以及信息系統控制是否可靠等方面。目前，在內部會計控制制度方面的審計工作面臨著職工人數少、專職人員少，多為兼職人員，工作內容繁雜等現象，這降低了內部審計人員的專業性，嚴重影響審計工作的質量與效率。住房公積金歸集業務審計主要是按照住房公積金管理條例來進行歸集活動，調查與審核是否存在不按規定定期足額繳納公積金的情況，單位降低繳存比例審批手續是否合規、齊全，單位與職工是否存在多頭開戶等情況。住房公積金支取審計工作主要審查公積金的支取情況是否符合法律和政策規定，是否存在套取、騙取公積金的情況，同時根據往年住房公積金的購房支取比例來進行比較與核對，分析其中是否存在不合理的地方。

二、住房公積金內部審計工作轉型升級存在的問題及成因

（一）住房公積金內部審計工作轉型升級存在的問題

當前，我國對于住房公積金領域的內部審計工作已經加大了管理力度，也同時要求內部審計工作的管理人員提高認識，積極加快對于住房公積金內部審計工作的關注與重視。但是就目前來看，在住房公積金內部審計工作轉型升級過程中仍然存在著很多現實問題，最明顯的就是內部審計機構的獨立性不強，缺失對內部審計工作的關注與重視；另外，除了內部審計部門以外的監督部門力量不夠，沒有監督與審核的壓力，從而導致內部審計工作人員的綜合素質與專業能力還有待提升和加強。

（二）住房公積金內部審計工作轉型升級存在問題的成因

首先，內部審計機構的獨立性不強，對內部審計工作的關注與重視力度還有待加強。目前，內部審計部門的管理中心沒有正確認識到自身的建設職能與服務職能，沒有給工作人員樹立正確的職業發展規劃與理念目標，導致內部審計機構的相關工作與環節還存在著相互的依賴性，不能獨立地從部門管理中脫離出來，這也是影響和制約審計職能發揮的重要原因。

其次，內部審計機構的監督力量還比較薄弱，一些內部審計機構人員的素質及能力還有待提升。隨著住房公積金業務操作自動化、智能化程度的不斷提升，相應的審計工作內容及種類也逐漸增多，因此，對內部審計工作人員的專業素質與要求也逐漸加大。一般來說，內部審計工作的開展需要一部分工作人員臨時組建和成立內審工作組，而這部分由審計工作人員組建的臨時隊伍具有很強的隨意性、不穩定性與流動性。員工之間的綜合素質與業務水平參差不齊，也不具備較強的責任心與使命感，這也是導致內部審計工作質量不高、效率緩慢的重要現實原因。如果不加以改進，會對審計目標及審計項目的結果產生消極影響。

三、住房公積金內部審計工作轉型升級策略

（一）明確住房公積金內部審計工作目標

在住房公積金的內部審計工作中，給工作人員樹立內部審計工作的發展目標與戰略要求是推進整個內部審計工作轉型升級的重要前提。有了明確的內部審計目標與工作要求，才能夠將整個審計工作的流程進行系統化、科學化、合理化的布置與安排，才能夠更加有序地推動整個審計工作的穩步進行。

首先，工作人員應該樹立風險導向的審計理念。近年來，國家住建部制定并頒發了關于住房公積金的系列基礎數據標準，在全國范圍內推廣使用住房公積金銀行結算數據應用系統，積極推動各地級市在住房公積金方面的建設與升級。同時，內部審計工作人員也應該積極轉變自身的工作理念，順應法律規范提倡的發展潮流，提升自身的思想認識，轉變傳統內部審計工作的消極看待眼光，樹立以風險管理、風險管控與內部治理等審計內容為主的工作目標，真正將內部審計作為工作管理的得力助手。

其次，工作人員要樹立好全面參與的審計理念。近年來，人們對于內部審計工作的看法還停留在傳統、落后的發展階段，認為內部審計工作只是對事后進行監督的不必要環節，這種看法是片面的。一方面，內部審計工作人員應該積極轉變工作態度，不斷拓展內部審計工作的業務廣度與深度，在工作中不斷了解和體會公積金管理機構的行業特點與要求。另一方面，要不斷加強對于審計工作的監督與管理，杜絕工作中出現掛靠繳存、少繳漏繳等現象。

（二）優化創新住房公積金內部審計工作內容

對于審計部門來說，傳統的審計工作理念需要結合現代市場經濟特點的形勢進行更新升級。同時對于住房公積金領域的內部審計工作也要進行優化創新，要以創新理念作為工作人員的發展先導，積極樹立審計監督與服務并存的審計理念與工作要求。還要積極促進住房公積金的工作合規、高效運轉，只有多管齊下，才能夠更好地優化創新住房公積金的內部審計工作內容。

第一，要以創新理念為發展先導，積極推進住房公積金的內審轉型。審計功能主要包括預防、揭露和抵御功能，這些不同的功能體現需要結合在內部審計工作的環節與流程中，以更好地推動整個審計工作的順利運行。從審計作用來看，內部審計的重要作用可以簡單概括為預防性、批判性與建設性三種。因此，內部審計部門應該積極建立免疫系統功能論、目標論的審計理念，這不僅是對內部審計本質的認識與深化升級，更是引領審計工作內部組織結構的優化升級與調整，積極地預測風險與防控風險的體現。

第二，要積極樹立審計監督與服務并存的審計理念。從管理學上來看，內部審計是一種獨立、客觀的咨詢活動，它的目的是增加價值與改善組織的運營情況。內部審計通過比較系統和科學的方法，評價與改善風險管理、風險預測與程序流程治理等內容，從而積極推動組織幫助其實現目標。

第三，要積極促進住房公積金管理工作合規高效運轉。截止至目前，在我國關于住房公積金的內部審計工作中，一共處理并審查出來的不合規、不合法的行為及事件共400多件，已經對責任部門提出要求限時整改到位，這也是內部審計工作的目標及要求。同時，針對審計部門發現的問題提出相應的整改要求與建議多達300多條，基本被審計部門采納與接受。從這個角度來看，內部審計工作不僅能夠規范市場上的住房公積金工作與活動，減少一些不法行為的出現與蔓延，還能夠幫助整治與規范社會上的一些不作為、沒有擔當的責任部門。對于一些地方的政府部門來說，還存在著消極、事不關己高高掛起的辦事態度，這些都是影響內部審計工作及其他工作解決效率的因素，只有積極推動并改進內部審計工作的流程、工作環節與工作態度、完善制度建設等內容，才能夠積極推動并實現內部審計工作成果的最優化。

（三）做好住房公積金內部審計工作風險防范措施

在任何行業和領域中，都會有一系列的風險與問題，這就需要各個部門加強對于市場經濟的實時動態預測，關注市場上不斷更新變動的信息，提前做好風險預警與監測。同時做好住房公積金內部審計工作風險防范措施，才能夠最大限度地降低風險系數，維護整個工作流程的安定和諧。

首先，工作部門應該具體梳理風險種類與項目，將樹立風險項目作為內部審計工作的切入點。在近年來的標準化建設過程中，政府部門對于住房公積金的內部審計工作的風險防控環節做出了具體的觀察與研究，要求對內部審計工作的每一項風險都進行單項檢查與列出。經過長久的細致調查與分析，一共調查并列出風險點共39項，風險隱患排查共70余項，這標志著風險管控與防范工作的重要戰略意義。進行風險點的排查與防范工作要求對行業的業務、財務及信息等方面進行系統排查與監測，從而進一步明確各中心工作的風險點與防范目的，積極推動內部審計工作的順利進行。同時也要將風險點作為開展地區內部審計工作的切入點，從切入點入手，拓展和延伸到各個工作環節中去，全面保證內部審計工作的安全、穩定開展。

其次，通過與監察方面的合作溝通，創新內部審計工作。借助內部審計系統開展多角度、多方位的深度審計工作。積極推動審計工作的效率與辦事力度，全方位地提升內部審計工作在加強與規范住房公積金工作中的積極作用，幫助內部審計工作推動國家范圍內的住房公積金活動的有序開展，保障每一位繳存職工的合法權益與住房需求。

再次，要求管理部門針對風險項目，完善系統控制模型。管理部門必須不斷完善、豐富以及提升關于住房公積金的業務梳理風險點的內容。并且要定期對各級風險點與風險防范措施進行升級與調整，采取提前干預、防范和控制等方式，積極對各級風險點進行防控和干預。同時，對梳理出來的關于風險點的防控與防范項目，要加強對住房公積金系統的有效防范和管理。這要求內部審計工作人員應該積極進行風險項目與環節的審計思路清理與邏輯分析，將現有的稽核模型進行新增與完善，力爭積極調整各級業務中的風險管控與風險預警，實現對內部審計工作的全面監督與防控。

最后，管理人員要不斷推動住房公積金業務的有序發展，轉變住房公積金的風險防控方法。隨著近年來內部審計工作在住房公積金系統中的友好實施，住房公積金業務風險管控工作越來越隨著時代發展與業務升級的進度而不斷加強。事前通過內部審計部門的風險系統?中預控，積極抓好風險防控的第一防線；事中借助不同的業務系統與內審系統，對一些審計數據展開積極的調查與研究，同時要求內部審計人員與辦案人員進行統一數據庫工作的協調與配合，同時做到風險消除與排查工作，積極減少風險造成的損失與傷害；事后，要使用稽核模型抽取審計環節中的異常數據，并進行綜合分析與研究，同時進一步完善風險防控系統與風險提示，同時反映到責任部門和相關管理部門，加快對于風險防控與管理的相關工作進度，加快對風險制度與建設方面的工作要求，制定合規、合法的風險管理條例。這樣才能更加有效率、有進度、有效果地保證住房公積金的各項工作進行實時監控與管理，實現對事前、事中與事后的多方面、全流程的風險防控。

四、結束語

隨著科技水平的進步與提升，一些電子信息化系統、智能設備及互聯網技術的便利性給審計工作帶來了一些調整與升級，這也是內部審計工作可以進行優化與借鑒的技術手段。目前內部審計工作的秩序性、規范性與嚴謹性還需要加強，尤其是審計人員的綜合素質和專業能力與水平還要繼續培養和關注。

參考文獻

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