負面清單管理在企業財務績效考核中的應用

祝沈航?栗燕

摘 要：財務績效考核管理是管理體系當中十分重要的一個環節，也是影響企業財務管理工作效率與水平的定量、定性評價。在國內經濟市場不斷完善與調整的基礎上，企業財務績效考核具備的重要性不斷提升，為保證績效考核具備的價值可以持續發揮，為企業成本管理提供支撐與幫助，需要結合財務績效考核具體要求，積極引入負面清單管理模式，提升績效考核完整性與全面性。基于此，文章就以財務績效考核為立足點，通過分析財務績效考核存在的問題，探索財務績效考核中負面清單管理的實際應用策略。

關鍵詞：負面清單管理；財務績效考核；應用策略

一、引言

企事業單位全面轉型發展過程中，財務工作是企業組織落實成本與經營管理的最主要組成部分，對于企業經濟活動開展以及質量水平有著極大影響，可以讓企業資本成本得到合理應用。現階段，相關部門在財務績效工作中還存在一定不完善、不合理之處，難以組織落實績效考核改進工作，對財務工作以及企業發展會產生一定的影響。因此，在今后發展過程中，財務人員必須要全面結合發展特殊性與需求，針對工作存在的各類問題，積極應用負面清單管理模式，以此為手段，針對財務績效考核進行優化與完善，設立一個完整的負面清單考核標準以及財務績效考核評價體系。

二、財務績效考核與負面清單管理概述

1.財務績效考核

（1） 財務績效

績效又被稱之為“成效、業績”，主要是用來全面衡量部門、員工對企業總體戰略發展目標、市場目標的實際貢獻水平，是記錄某一個特定時間范圍內工作活動以及職能的產出結果，可以全面展現企業戰略設定以及對某一個經營周期內經營成果的貢獻。傳統意義上財務績效主要涉及四個層面，企業盈利水平、資產運營與管理能力、企業發展潛力、負債實際償還能力，這幾種能力一般展現在財務績效定量、定性評價指標當中。能夠全面反映企業風險控制、戰略化管理、人力資源等各個層面管理效果，依據績效指標結果分析，企業能夠制定有效、合理的經營戰略，適當增強企業邊際收益、生產經營成本。此外，通過與同行業、同領域財務績效考核指標進行對比，還可發現企業發展中存在的優勢和不足，持續增強市場占用率以及競爭能力。

（2） 財務績效考核理念

財務績效考核在現階段并沒有完整、統一的定義，各個研究人員對其的認識各不相同，從流程管理手段分析，財務績效考核定義表現在以下幾個層面，一是要對考核單位經營形式、資產運營以及管控行為進行分析理解。二是需要結合具體情況制定最合理、最適宜的考核標準、考核指標體系，構建與之相匹配的保障制度措施。三是需要依托既定考核方式方法給出最公正的考核結果。依據這一觀點，財務績效考核主要就是對比具體財務績效指標結構與前提制定的以戰略化發展目標為基礎的考核指標體系，以此來獲取考核結果。財務績效考核具備的功能作用，不僅展現在企業管理水平量化層面，還體現在企業財務現狀綜合衡量與考察方面，可以為員工薪酬等級提供重要參考依據。通過考核結果能夠展現與表明員工具備的價值，為員工創造出最科學、合理競爭環境。此外，企業財務績效考核體系一般是結合企業自身發展需求制定的內容，需要將財務目標、績效考核體系有機融合，將整體目標全面劃分成為企業不同崗位工作目標，以考核的模式起到監督激勵的作用，最終實現提升與增強企業經濟效益。

2.負面清單管理內涵

負面清單管理最初是一個國家在全面引進外資時期，對某些與國民待遇不相符的管理手段措施，以清單模式公開將其列明，明確企業不可投資的產業與領域，進而在全面開放市場基礎上，保護與管理部分十分敏感的產業。實施負面清單管理機制可以避免相關管理人員在投資許可、審批過程中臨時性、快速決定或者自由進行裁量，為投資者提供一定的確定性，展現著政府規制方法以及理念的發展與進步。因此，所謂負面清單管理形式，如同投資領域以及投資行業的“黑名單”，當中明確指出企業不可投資的產業以及領域。

在企業績效考核層面，負面清單管理模式，具備的特征優勢，就是全面結合財務績效前期規劃方案以及標準，對照實際財務績效考核情況，針對當中不符合要求的各個部分組織落實整改操作，進而保證績效考核效率可以持續提升，其核心與重點就是針對列入清單當中的內容進行取舍。但是放棄的各類內容是否會帶來風險，在沒有經過高質量實踐檢驗或者測試之前很難全面、徹底預料。所以，負面清單正式擬定過程中，需要在統籌分析基礎上，科學規范進行決策。在負面清單正式實施之后，需要結合具體情況組織落實修訂調整，保證績效考核有著穩定性、合理性優勢。負面清單的實際內容直接影響與關系著企業財務管理和類型，若是內容較多、限制約束性較大，可能會帶來負面的影響問題。因此，對于負面清單的管理是一個需要重點關注的內容，需要積極結合企業財務管理需求，合理、規范化羅列與設置負面清單。

三、基于財務績效考核的負面清單管理特征及其應用優勢分析

1.負面清單管理特征

負面清單管理具備的特征主要表現在以下幾個方面。

（1） 關鍵性

負面清單并不是單純地羅列各種細節，也不是各種詳細全面的手冊，而是在科學規范的分析基礎上，獲取各種十分重要的考核因素以及必不可少的基本因子，并清晰展示重點考核步驟，通過系統化、綜合化選擇后形成的思維工具。負面清單管理這一特征，充分展現其關鍵性原則，展示各種高效、綜合化財務績效考核評價導向，優化與提升考核效果和質量。

（2） 明晰性與習慣性

優質、健康的負面清單一般需要設置清晰明確的測試標準。即便在十分復雜與多元環境下也會為使用提供便利，做到快速、簡潔、使用與高效。另外，人類行為的養成與行為發展有著習慣性特征優勢，無論財務績效標準以及制度多么簡潔，若是沒有形成一個健全良好的習慣合理應用，也很難達到預期目標。而要想真正養成一個良好習慣并不是一個簡單、容易的問題，需要企業合理使用負面清單管理做好引導，將紀律標準當作保障，讓清單管理理念可以全面融入到企業管理理念當中，全面發揮清單帶來的優勢特征。

（3） 可追溯性

清單管理可以明確指出績效考核管理中存在的優勢以及不足，為工作改進與優化提供重要線索和各種有用的信息資料。同時，企業所處的內外部環境屬于一個動態化、持續化改變歷程。因此，負面清單管理作為實現財務管理目標的關鍵手段，也應該是不斷完善、調節與持續化改善的過程，構建與形成一個動態式管理控制負面清單，隨時、全面反映考核管理活動時機變動狀態，此類改變有時需要合理應用職業判斷、經驗針對負面清單做出必要更改。

（4） 專業性與參與性

一方面，財務績效考核清單全面展現財務管理具備的價值創造屬性，是企業會計領域十分關鍵管理工具，有著十分優異的專業程度。另一方面，財務績效清單除去各種描述性項目之后，當中還存在大量可計量項目，這主要就是因為財務績效考核過程中有著需要量化的各類項目，而不是單一的定性項目，通過量化能夠有效展開分析與規模把握。此外，績效考核負面清單當中擁有眾多的控制烙印，客觀上要求全面參與的各個細節、環節都要擁有相關工作人員參與管控，充分展現全過程、全員參與程度。

（5） 相關性與結論性

一是相關性，財務績效清單重點關注不同項目建設具備的內在關聯性，特別是財務考核指標之間存在的“嵌入性、包含性”，非財務考核指標存在的驅動性以及延伸性。同時，負面清單管理可以全面幫助財務管理人員系統化、綜合化落實行為評估、戰略化部署、決策投資等各個層面工作。并且依托財務績效清單通過判斷、分析、整合歸納以及綜合績效考核實施目的，獲取一個規律性、全面性評注，雖然此類評注有時屬于一種說服性評注，但是對于復核以及指導企業未來發展以及價值活動有著十分重要的意義和幫助。

2.清單管理應用優勢

（1） 負面清單管理可以全面展現績效管理式控制思想

管控理論有著多元化、多樣性特征，清單管理不僅展現了麥勤特（Merchant）的行為管控，安東尼（Anthon）的財務會計管理式控制，西蒙斯（Simo）的互動式控制管理。同時，還全面體現歐特力（Otley）的績效考核管理式控制思想。負面清單充分使用契約、法律、制度、規章制度、文檔（記錄與紀要）以及流程組織實施管理，強調管理邊界性、規范性，不僅可以充分展現集體主義管理精神意識，還充分展現績效考核時期不同職務具體邊界與分工，是企業管理文化的最主要濃縮，也是責任、功能性管理、使命義務表述。通過負面清單管控能夠有效完成與落實企業績效管理任務，實現財務績效考核的“目標式與過程式”管理控制，是更加符合商業管理的一種個性、專屬管理工具。

（2） 負面清單管理的應用可提升績效考核規范化程度

負面清單管理模式的大范圍、全方面推廣應用可以為企業提供眾多超額管理的發展、競爭優勢。不過若是企業在發展中過于強調與重視負面清單管理存在的負面效應與負面意識。例如：財務績效考核規章機制以及邊界線過多可能會造成企業日常運營出現低效、固化問題，進而引發比較高的成本；過于強調與重視規章機制具備的作用也會適當影響財務人員主觀創造能力、判斷能力的發揮，對于企業核心競爭能力發展以及提升帶來束縛；負面清單管理過程中若是缺乏管理藝術以及心理情感因素具備的多樣性，也有可能使企業員工感到過于冷漠，無法有效持續發揮負面清單的作用。對于負面清單管理中存在的缺陷問題，可以積極在負面清單當中賦予一定量的靈動性能。例如：在清單當中適當設置“兜底條款”，可以全方位發揮財務管理人員主觀能動性能以及創新意識，全面解決財務績效考核中存在的突發事件與問題。同時，針對企業員工行為的財務績效考核約束性清單，可以積極配合人性化以及個性化管理模式將其解決，能夠讓財務績效考核具備流程化、規范化、合理化、制度化優勢，真正在企業內部推廣應用。

四、在財務績效考核中負面清單管理的應用

在企業績效考核管理過程中，越來越多企業都開始逐步落實負面清單管理制度，將其當作貫徹、融入企業價值觀的重要設備工具，通過組織推行負面清單來明確處罰行為，針對員工組織開展約束，進而助推企業文化建設和發展，負面清單管理具備的價值以及特征持續提升。

1.調整與優化財務績效考核指標，進一步擴大負面清單

財務績效考核評價主要就是指財務部門結合企業功能特征構建專業化評價指標體系，使用最科學、最恰當的評價標準與方法，對企業國家宏觀政策響應情況、防控金融風險管理情況、實體經濟服務以及具體經營效益、發展質量情況組織實施綜合化評估。現行的績效考核指標包括即經營增長、盈利水平、償付水平、資產質量。一方面現行的財務績效考核評價方法存在的局限性不斷凸顯，有必要結合全新發展形勢對其進行改進與完善，在全面強化企業財務績效評價體系的導向性與規范性基礎上，針對國內經濟發展改變，依托負面清單管理對具備導向性作用的財務績效考核系統組織開展調整，逐步引入實體經濟、經營質量以及風險防控等幾類指標。另一方面，為保證企業財務風險可以得到有效防控，還需要組織落實新增風險事件評價降級，不斷擴大負面清單，突出強調企業財務風險防控，圍繞各類風險事件以及不穩定因素做出評價，設置專屬違規受罰事項。例如：各個部門的工作人員違反有關監管規定或者財務資金管理規定的，結合相應處理處罰要求扣一定分數；相關工作人員財務考核時期或者部門運行時期，不按照規定要求提供基礎評價信息或者提供虛假信息，結合部門處罰要求扣除一定分數，情節較為嚴重情況，則下調考核評價級別。

2.明確清單內容，設立完善績效考核機制

一是需要始終將目標當作導向，明確指出負面清單內容。全面突破過往“績效隨編定”的績效固態化分配模式。例如：積極將與財務績效考核關系不夠密切領域納入績效考核范圍，制定專屬的負面清單實施方法，將企業各個部門資金成本節約考核等事項融入到負面清單內。二是需要將問題當作主要導向，不斷優化與轉換考核模式。改進過往單純將年終目標完成情況作為主要考核依據的模式，針對財務管理領域各項重點工作實施常態化負面考核，按照重點工作推進以及預算目標達成設置扣分項，以相關工作人員年度績效總分為個人基準分，出現重大失誤或者預算目標達成不到位，按照扣分標準實施扣分，倒逼企業各個部門以及工作人員深入落實工作、明確把握企業財務預算與經營要求。

此外，還可將考核結果當作導向，助推工作任務落實。充分打破過往年末“一次性”“統一性”績效考核問效機制。采取年度考核、季通報、月收集的動態跟蹤問效模式，結合每月有關部門人員提供的基礎扣分事項信息資源，設計專屬的“扣分臺賬”，構建“責任制+清單制”的閉環考核管理機制，將整改、扣分等各種情況當作相關管理人員、部門年度目標績效的主要確定依據之一，保證各項問題可以得到及時有效解決。以某大型企業為例，其依據負面清單行為以及HCM Cloud系統開展績效考核事項收集，針對企業內部所產生的各類清單事項，由財務專員結合通報等，在“關鍵事件”臺賬當中組織實施維護。對于企業外部清單，則由工作人員在工作過程中積極發起填報流程，經過財務績效專員審核判斷之后轉入“關鍵事件”臺賬。在員工績效考核層面。構建“企業價值觀”考核這一專屬指標，績效考核時期依托“關鍵事件臺賬”當中具體行為記錄，自動針對分值進行計算，當作員工績效考核評價總體分值加減項。同時，設立“負面清單”績效考核指標庫，在績效考核時期，依托關鍵事件臺賬當中行為進行分類、分值，當作員工績效考核整體分值指標項。在這種模式下，可以真正記錄和整合考核行為，實現負面清單考核全流程、全過程管控。

3.構建反饋以及申訴機制

財務績效考核體系，特別負面清單管理考核體系當中涉及的層級較多并且影響范圍十分大，而現階段大部分企業都處于轉型與快速發展時期，市場發展環境正在不斷改變，初始體系的設立與建設可能難以全面滿足新需求。所以，需要及時組織開展調整與優化，其中反饋機制設立目的就在于可以及時聽取工作人員的意見，發現現有負面清單管理中存在的不成熟或者不合理之處。反饋的方法可以選擇問卷調查、匿名郵箱以及實地調查研究等，結合工作人員具體意見以及反饋資料針對負面清單財務績效考核體系組織開展優化、更新，以此來全面順應行業與企業快速發展潮流。構建考核申訴與反饋機制是保證考核公正公平的另一種舉措，可以讓績效考核以及負面清單具備的權威性持續提升。

五、結語

綜上所述，財務績效考核是影響績效管理以及企業穩定長遠發展的重要因素，因此為保證績效考核價值與作用可以持續發揮，需要明確掌握財務績效考核具體特征，積極引入負面清單管理與控制模式，依托負面清單來維護考核行為、財務績效管理行為，讓財務績效考核更加公正公平與穩定，持續提升企業日常財務工作管理水平和效率，為企業發展開辟全新思路。

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作者簡介：祝沈航（1985.10- ），漢族，籍貫：山東省萊陽市，畢業于石家莊經濟學院華信學院，學士學位，現任中鐵建電氣化局集團第三工程有限公司財務部經理，會計師職稱；栗燕（1986.07- ），漢族，籍貫：河北省石家莊市，畢業于河北農業大學，學士學位，現任中鐵建電氣化局集團第三工程有限公司財務部部員，會計師職稱