全面預算管理在集團公司管理中的應用分析

謝清燕

摘?要：財務預算管理是集團內部的重要組成部分，通過對整個公司進行全面、系統和客觀的財務分析與評價，制訂預算計劃，并及時采取有效措施防范及化解可能出現的財務問題。隨著我國市場經濟體制逐步完善，集團公司也在不斷發展壯大，但是我國企業的財務風險管理研究起步較晚，發展相對滯后，且存在著許多不足。因此文章就集團公司全面預算管理的框架進行探討，從而使集團公司有效規避和化解其在經營過程中所面臨的各種不利因素，促進經濟發展。

關鍵詞：集團公司；全面預算管理；財務分析

中圖分類號：F811.3文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2023）21-0160-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2023.21.160

1?引言

集團公司作為一個具有特殊性質的經濟組織，它是由多個獨立核算單位組成，其資金主要來自母公司和子公司。在集團公司中進行投資、融資等活動都是以資本運作為主要目標，以資本的收益作為預算管理工作重點。集團公司主要經營活動是生產和銷售成品，所以在整個過程中，集團公司對資金、成本以及產品都會進行全面預算。然而，由于市場環境瞬息萬變，部分集團公司存在內部控制機制不夠完善、制度不健全等問題，這導致集團公司出現了大量存貨積壓或呆滯現象，從而對公司整體運營產生影響甚至起阻礙作用，因此，文章以集團企業財務預算管理的框架為研究對象，分析了影響集團財務預算工作的因素，并提出相應對策建議。

2?全面預算管理概述

財務預算管理是指集團公司在進行各項經濟活動、金融和人力資源等方面的工作過程中，對各種可能存在的財務支出進行一系列預測措施。預算管理需要在法律允許的范疇內，以科學的財務預算管理方式，來計劃控制未來財務支出成本，提升公司的運營利潤。預算管理是現代化公司制度下誕生的基本財務管理工作方法，其為全面增強公司抵御風險能力提供基本保障。它以科學化系統方法為手段來預防和控制各類潛在因素及不確定性事件的發生，使得集團公司經濟損失程度降到最低。集團公司財務預算管理工作主要包括：資金籌集工作、資金投放業務計劃編制與實施以及日常經營財務管理、資產運營風險預測、評估與預警分析等，這些內容組成了整個集團公司的財務預算系統。而基于現代化的互聯網技術以及現代化的數據分析技術下，財務管理工作的信息化進程不斷加快，預算管理及預算分析工作的效率進一步加快，預算分析結果的科學性與準確性也能夠得到有效保障。落實做好財務管理以及預算評估和分析工作，能夠為集團公司未來的財務工作資源重組以及公司的健康發展保駕護航。集團公司方要根據我國相關法律法規行業的要求，全面提高財務預算管理工作水平，增強企業競爭力。

3?集團公司全面預算管理基本原則分析

在集團公司內部實施全面預算管理，重點應該遵循以下三方面的原則。

3.1?全面性原則

集團公司的全面預算管理，可以從全員性和全程性以及全方位等方面體現戰略發展目標，并且將預算以及與預算有關的業務和部門進行融合編制，確保所有員工都要參與到全面預算的管理中。重點關注公司的現金流，對全過程實施跟蹤和控制，從開始編制、執行、考核到績效評價等涉及公司經營的各個環節。最后將經營預算、資本預算以及財務預算等各個方面都實現收入和支出的平衡，使集團生產和經營等各個方面都能得到保障。

3.2?可操作原則

由于集團公司的全面預算涉及的部門多、內容復雜，是一項具有挑戰性的工作。因此，為了保證全面預算管理工作的有序進行，應盡量做到可以量化，將預算管理的具體細則落實到企業的每個部門或員工。這樣一來，企業資源能夠在部門與部門之間以及在員工之間能夠起到指導集團公司內部經濟業務活動開展的作用。各部門的作業計劃和公司資源通過公開、明確的形式進行配比，形成協調和科學配置的過程，達到全面預算管理的完整、有效執行和實施，對公司的整體經營管理也起到促進的作用。

3.3?可控性原則

可控性在全面預算管理中心是非常重要的，必須嚴格按照企業的發展目標制訂詳細的計劃，同時還要參考以往企業的發展經驗，避免損失。主要從以下三方面進行：首先，制定標準。明確工作的方式和目的，落實權責劃分，因為涉及后期企業的發展能力與制定目標是否相匹配，以及是否能夠促進企業的發展。另外，制定量化的規范體系，能夠更好地控制預算工作，方便后期形成完整的工作評價，這對工作規范有效地開展也是具有重要意義的。其次，過程檢查。預算編制工作相對難度系數大，工作復雜，因此難免會存在一定的偏差，因此，在原預算執行過程中要做好監察和數據收集，并且發現問題及時糾偏，避免工作內容與預定的目標存在偏差，及時制定更好的解決方案協調解決，以免不良結果給集團公司帶來損失，從而保證預算編制的有效性和目標結果的精準性。最后，糾偏措施。保證預算制定的精準有效能夠反映組織機構的運行情況，因此在制定前要對企業中的各個部門都進行系統的了解與分析，確保依據符合部門需求，效果在部門實施能夠產生預期的目標，同時因人施教，相互協調，制定切實有效的糾偏措施，最終完成整個編制的執行，達到最終的效果。

4?集團公司財務預算管理的現狀及問題

4.1?財務預算管理工作的現狀

全面財務預算管理指的是，在集團公司日常的生產、管理、營銷中，對相關項目的預算資金進行管理，包括資金籌集、投資、資金運營、利潤分配等內容，以最大限度地提高資金的利用率和回報率。集團公司財務預算管理主要內容包括：通過內部電子化的財務管理系統，開展財務預算管理工作，定期開展會計核算和審計工作，審核及考察資金使用情況。目前，集團公司開展新的項目主要通過募集資金、融資、直接投資等方式來運作。但是由于直接投資或者融資的資金渠道比較單一，資金調動審批程序較為復雜，導致集團公司在業務拓展及資金運作方面產生了一定的控制風險。并且有些財務人員缺乏資金預算管理及納稅籌劃意識，加上對財務審批及資金調動流程缺乏監管，導致審批流程亂象、預算不足等問題，在一定程度上造成了稅務和審計風險。與此同時，財務預算管理工作方式科學性及信息化程度有待加強。

4.2?財務預算管理工作存在的問題

從集團公司的財務預算管理機制來看，目前我國大部分集團公司對于自身所面臨的主要問題都沒有清晰明確的認識，也沒有建立起完善的財務預算管理機制。集團公司在發展過程中，對于自身所面臨的主要問題都缺乏相應的防范和控制。首先，由于缺乏完善而科學化和系統化的財務預算管理與控制體系，并且由于缺乏健全而又高效合理的財務預算機制，集團公司的預算管理預警系統不健全，導致了集團在發展過程中，不能有效地預測超支等財務風險。與此同時，財務預算管理數字化智能化的水平不高，目前有較多的集團公司開展財務預算管理工作對傳統工作方式的依賴程度較大，資金規劃與資金籌劃的基本工作需要較大的人力資本，且工作效率低，現代信息化財會工作設備的使用配置率較低，導致后期的預算管理工作的開展效果不佳。其次，由于不少工作人員的計算信息技術應用能力不足，財會電算化的進程緩慢，導致公司財會工作與預算管理等工作的效率不佳，公司資金運行的透明度不高，資金配置不科學，企業運行風險過大。最后，財務預算管理工作的基本流程不夠科學，工作人員的基本素養不夠高，專業知識有待進一步增強。

5?全面預算管理在集團公司管理中的應用

針對集團公司財務預算管理框架所存在的問題，采用全面而齊備的預算管理模式。首先，集團公司要加強人員對于財務預算管理工作的認知，提高集團公司人員的預算管理意識，從而在日常經營中加強對財務預算管理工作，也能讓企業更加準確認識到自身所面臨的問題，從而在日常經營中更好地進行預算管理。其次，建立以戰略為導向、以人為本和全面預算為主要內容的財務預警系統，通過對資產負債率和利潤指標等進行分析與評價其債務償還能力，進而判斷出集團公司真實的財務狀況，為管理者提供決策信息。最后，加強內部審計體系建設并完善內控機制，在集團資金使用過程中強化控制監督力度，并實行責任追究制度，從而減少集團公司財務預算風險發生概率，針對集團資金開展集中管理模式，對企業經營過程中所涉及的各個部門進行協調監督，確保財務預算資金在集團公司的日常運營和投資活動時做到合理分配。

6?在集團公司管理中做好全面預算管理工作的有效途徑

6.1?完善財務預算管理系統

基于新形勢下，集團公司需要改革財務管理方式，積極引入新的財務管理方法，開展資金籌劃、資金核算等方面的工作，利用審計手段，增強對企業內部流動資金的監控，提升資金使用率，避免公司運行風險。首先，注重利用現代計算機以及數據管理技術，建設和開發符合公司財務管理工作預期的財務預算管理信息平臺，增強財務預算數據的流通性，提高財務管理工作崗位的現代化水平。比如，公司可以根據實際需求，加快構建財會一體化的智能財務預算分析平臺，支持公司各種場景下的財務預算管理需求，為相關預算管理工作人員提供有效而詳盡的公司運行及財務數據報告等，以提升預算管理工作的精準性。利用構建線上財會數據一體化平臺的方法來簡化財務預算管理與預算分析步驟的流程，優化后續資金分配與資金核對工作，提高了財會工作的效率，并為企業決策者提供了精準科學且客觀的財務數據報告，確保公司能夠健康運營。其次，設立應急預算資金，以加強對企業內外部環境及經營情況等因素變化來判斷潛在的財務危機，及時預測與防范可能發生的危險狀況，同時要制定有效合理的應急預算資金使用預案，以避免突發事件帶來不可挽回的影響和經濟損失。并根據集團自身發展階段和財務管理目標，制定合理的財務預算管理框架，以此來增強集團公司內部各部門進行有效溝通，及時發現問題，并采取相應措施，從而達到降低財務危機發生概率、提高經濟效益的目標。

6.2?落實財務預算評估工作

集團公司財務評估是指集團財務管理部門對公司的經營活動、投資等情況進行全面系統地分析，基于公司基本的經營情況，明確界定出一個具體預算目標。對于不同類型和規模化集團公司來說它所擁有的是一種資產負債率與流動性之間具有一定差異性特征，所以要想實現財務預算管理的目標，首要任務就是對集團公司所擁有的各類資金進行合理有效地評估及配置。在確定預算時，需要重點考慮集團內部財務狀況、資金周轉情況以及償債能力，重點分析集團公司財務管理的現狀，充分考慮到集團公司內部與外部市場環境因素，從而明確財務預算目標，減少資金使用成本，從而降低財務風險的發生概率，使集團公司在市場競爭中占據有利地位。其次，落實做好財務預算評估工作還要進一步加強對于公司資產管理能力，提高資產利用率，減少不必要的損失，從而降低預算成本。最后，企業在進行投資決策時，應該對集團公司內部各部門所面臨的經濟環境、資金流動等因素做出準確的分析，并以預算評估結果作為參考，制定出科學合理有效可行的方案，從而不斷建立健全財務預算預警系統與控制制度，對超支等風險進行科學有效地預測和控制，從而避免集團公司出現資金鏈斷裂、融資困難等問題。

6.3?優化預算工作流程

由于財務預算管理工作內容的范疇較為廣闊，其中涵蓋的財務工作流程也較為煩瑣，基于現代化財務信息化趨勢下，需要進一步轉型升級，推動預算管理信息化與數字化進程，提升工作人員的工作效率。基于財務預算管理與公司業務工作高度融合的背景下，深化財務預算精細化改革進程。利用數據分析以及智能計算技術，提升公司財務信息與財會工作管理流程的透明度，進一步拓展財會預算管理工作內容，促進業務工作與財務工作的進一步交互，從而為全面預算管理工作打下堅實的信息基礎。以此促進簡化集團公司資金管理的分配及使用流程，確保資金流向的合理性。通過財務共享系統，做好集團公司業務性支出及事業性支出資金記錄，制定合理的資金支出體系，并且做好資金預算規劃，降低企業資金管理使用風險。還要增強對財務資金監督和考核，確保資金安全，針對企業各分公司或者子公司不同的實際情況，設計不同資金問題應對機制，做好全盤的資金使用計劃。在這個過程中，需要使用新型預算管理系統，可以更全面地分析和整理集團公司預算信息。積極引進新預算管理控制系統，能夠提升集團公司預算管理工作的硬件水平，又可以為管理者做進一步決策提供更加詳細而具體的預算分析報告，從而優化集團公司的預算工作流程。優化預算管理工作環境，增強現代化財會工作軟件和硬件設備的配置，并且統一崗位工作內容以及工作標準。在這個過程中，特別要注重增強財務工作人員的大局觀與公司發展觀，增強其對于公司基本業務的了解，站在公司運營及發展的角度，落實好預算管理工作內容。除此以外，完善財會工作崗位管理制度，以明確各崗位工作人員的基本工作權責，避免權責不一、工作越權等現象發生，全面增強預算管理工作的效率。

6.4?提高工作人員的預算管理意識

加強集團公司財務工作的崗位管理水平，能夠有效提高預算管理工作的質量。首先，要不斷完善集團公司財務工作崗位的審計系統，根據集團公司財務工作開展的實際情況，建立起一套行之有效的規章制度，并且嚴格按照國家相關法律法規開展集團公司財務工作，明確財務人員工作職權，以此來提升預算管理工作的透明度。與此同時，建立權責追溯系統，提高企業財務工作人員的預算管理工作的規范性，從而不斷完善企業財務預算機制和制度，做好資金過程控制工作。并且積極建設財務工作考核制度，提升資金預算工作的合理性，提高資金利用率。其次，公司方要加強對此財會工作人員的專業知識培訓與管理，要整合財會預算知識資源與信息技術資源，開展崗位知識以及財會工作預算技能的培訓，全面提升工作人員的工作意識以及工作理念，以促進工作人員間形成團結協作能力，提升財會預算工作的效率。再次，要積極引進新的財會預算電算化理論知識及技術，通過組織相關工作人員參加知識培訓，來不斷提高預算管理與財會服務工作的質量。針對從事預算管理工作的人員，應當加強其公司業務結構及經營組織等方面的研究，引導其深入探討成功的預算管理工作案例，為日常財會預算管理工作提供科學的數據信息支持。針對財務預算管理工作中出現的問題，定期開展工作會議，提升各工作人員之間的交流頻率，避免信息孤島問題，增強財會全面預算管理的水平。最后，建立科學合理的財會預算相關崗位的工作激勵機制，能夠提高工作人員開展預算管理工作的積極性，提高預算管理工作質量。通過使用新的多元化考評機制，有機結合各期考評指標，使得工作人員落實預算管理工作。在注重激勵機制建設的同時，對技術工作人員在預算管理工作中的實際工作質量、工作能力、工作態度進行綜合性的評估，并且合理調薪，從物質方面入手，切實提升工作人員的待遇，增強工作人員的工作積極性，以此提升工作人員的預算管理意識，讓工作人員能夠在日常的工作中積極貫徹落實基本的預算管理工作理念及工作方法，使得集團公司全面預算管理工作朝著科學化和系統化方向發展。

6.5?落實全面預算管理的績效考核

想要實現集團公司全面預算的執行效率，全面預算在執行時應通過績效考核管理進行。第一，在集團公司的正常運行情況下，集團公司的重點是總收入和總利潤、總資產、凈資產收益率、應收賬款周轉率、存貨周轉率、EVA等關鍵的指標，對集團公司的績效進行評價，系統分析全面預算的執行情況。第二，在全面預算管理的評價過程中，采取分層考核的方法，分層依據為不同的評價指標，分別對各個子公司的預算支出項目進行評價，以提高管理的科學性和正確性評估。此外，關于全面預算管理評價的結果，應及時向集團管理層和預算負責人提供反饋，并將預算評價結果與部門的業績評價和員工業績評價直接掛鉤，并及時發放獎金和制裁，以便將全面預算的執行和績效考核形成相互作用的關系。

6.6?提高全面預算管理的信息化水平

集團公司不僅在全面預算管理效率方面要提高信息化水平，在全面預算的質量管理方面也要加強信息化建設，重點加強對全面預算信息管理系統的管理，具體從以下三個方面體現：第一，全面預算管理在實現信息化的過程中，通過信息管理系統將預算管理模塊連接起來，在集團內部，如EPR信息化管理系統，保證集團公司的業務系統、財務系統以及人力資源系統等預算系統及時交流信息，以全面預算管理的有序進行提供有效和及時的數據。第二，以全面預算分析的信息系統優勢為核心，結合集團公司全面預算執行情況中運用的各種數據分析軟件，對某階段公司的執行情況進行跟蹤和預算，確保對集團公司預算管理的情況做到及時更新和掌握，以保證預算管理水平。第三，信息化手段被用來實現嚴格的全面預算控制，不允許在信息系統中出現預算外或未編入預算的支出項目，有效避免人為計算的失誤，確保全面預算管理目標的早日實現。

7?結論

文章通過闡述全面預算管理工作的重要性，并分析了我國集團公司現階段下的預算管理及戰略發展問題，只有重視預算管理工作，增強公司發展的資金籌劃工作的科學性，降低資金運行風險，以進一步滿足集團公司發展需求。

參考文獻：

[1]溫志強.“全面預算管理體系”在集團公司管理中的應用價值的相關研究[J].財經界（學術刊），2019（11）：40-41.

[2]田遠.淺談“全面預算管理體系”在集團公司管理中的應用[J].財會學習，2017（11）：178-179.

[3]王銀花.淺談全面預算管理中的問題及對策——以A集團公司為例[J].質量與市場，2022（9）：40-42.

[4]任曉麗.集團公司全面預算管理中的問題與對策[J].納稅，2018（17）：203.

[5]韓佳.集團公司全面預算管理中存在的問題和對策[J].中國國際財經（中英文），2018（2）：159-160.

[6]楊紅梅.淺談集團公司財務管理中全面預算管理模式的應用[J].大眾投資指南，2017（12）：167-168.

[7]肖亞萍.在集團公司管理中“全面預算管理體系”的運用[J].中外企業家，2018（35）：45.