“互聯網+”背景下中職會計事務專業稅法實務課程教學改革研究

陸瑩穎

［摘 ? ?要］ “互聯網+”的浪潮席卷全行業，中職會計事務專業也需要適時調整。稅法實務課程是中職會計事務專業學生必修的核心課程之一，然而無論是學生學習還是教師教學方面均存在壁壘。文章提出利用“互聯網+”思維和手段，從教學目標、教學內容、教學方法等方面實施稅法實務課程教學改革的設想。

［關鍵詞］ 稅法實務；中職；會計；課程

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194. 2023. 11. 067

［中圖分類號］ G64 ? ?［文獻標識碼］ ?A ? ? ?［文章編號］ ?1673 - 0194（2023）11- 0234- 04

０ ? ? ?引 ? ?言

互聯網技術的發展引發新的技術改革浪潮，促使供給側結構性改革持續深化，社會產業進一步轉型升級。社會的變化與發展對從業者及求職者提出了更高的要求，必須加強個人專業技能和綜合素質來應對挑戰。在“互聯網＋”背景下，職業院校各專業需要重新審視原有的課程體系及內容，適時適當地進行調整。

在“互聯網＋”的幫助下，金稅三期工程建設、全面實施營改增打通抵扣鏈條、個人所得稅稅制改革等稅收政策得以有序落實。中職會計事務專業在培養學生涉稅知識能力方面，應以“互聯網＋”思維重新構建教育模式，對傳統稅法實務課程的教學目標、教學內容、教學方法等進行改革，賦予傳統課程新的時代特性。

１ ? ? ?稅法實務課程的主要特點

中職學校會計事務專業在其人才培養方案中，均將稅法實務課程納入專業核心課程，要求所培養的會計事務專業學生在稅法實務學習過程中，應達到如下目標：一是掌握基本的稅收理論知識；二是掌握基本的稅收概念和常識；三是掌握重要稅種的稅收規定，如增值稅、企業所得稅、個人所得稅、附加稅等，能夠計算應納稅額；四是掌握報稅、征稅方法，完成簡單的稅務申報表，培養學生用稅收基本法規去解決實踐過程中的具體問題的能力。由此可見，稅法實務這門課程融合了稅收法律法規、會計計算核算知識，集理論和實操于一體，時效性、實用性很強，學習難度較大。

一是稅法體系龐大。我國現在開設了二十多個稅種，按征稅對象可劃分為五大類，分別是商品和勞務稅類、所得稅類、財產和行為稅類、資源和環境保護稅類、特定目的稅類。每個稅種都有特定的征稅對象、納稅人、稅率等要素，其龐大的體系對中職會計事務專業學生的記憶和辨析能力來說是個不小的挑戰。

二是稅制要素抽象。各稅種一般由征稅對象、納稅人、稅率、減免稅等多個稅制要素構成，是稅法實務特有的專業術語。表述的語句較長且抽象，日常生活中難以觸及體會，中職會計事務專業學生的學習基礎薄弱，理解和運用難度大。

三是計稅公式繁多。無論是大稅種，還是小稅種，都有其特定的計稅方式，運用不同的計算公式計算應納稅額，容易造成錯漏和混淆。以個人所得稅為例，稅務局改革個稅后，工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得合并為綜合所得，在各自預征的基礎上每年進行匯算清繳。預征和匯算清繳的計算過程不同，扣除項目也有區別，并且需要多步驟計算，中職會計事務專業學生要完全熟練掌握無疑要下一番苦功夫。

四是稅法革新迅速。為了匹配我國經濟的迅猛發展，以營改增為伊始，國家稅務總局每年都出臺大量修稅文件和公告。營業稅完全并入增值稅，增值稅稅率一降再降，個稅綜合所得實施等新政策推行，對職業教育影響頗深：一方面，會計事務專業教師在教學上必須與時俱進；另一方面，為防止內容滯后，教材修訂更新工作壓力劇增。

２ ? ? ?納稅實務課程教學現狀

中職學生在學習稅法的過程中，存在學習障礙。如學生社會閱歷淺薄，經濟知識儲備少，對稅法課程中涉及的大量涉稅事務和專業詞匯比較陌生，容易產生厭學情緒并喪失學習興趣；再如，學生的年齡處于十五六歲，大腦發育尚未完全，立體思維能力不足，在大量的稅收法律法規中迷失學習重點與學習方向。

在稅法實務課程教學過程中，也存在教學障礙。一是課時缺口大。稅法實務課時設置一般為８０～１２０課時，既要講授理論知識，還兼顧申報實訓，現有課時量難以滿足課程需求。二是教材內容舊。近年來國家稅制政策頻頻變動，教材編排未能及時跟上，造成現行教材普遍滯后。三是實訓機會少。如今各類會計技能大賽，越來越青睞于結合納稅申報考查會計學生的實操能力，但是納稅申報的實訓軟件和案例還不夠完善，可選擇范圍較小，加之課時緊張，學生可以動手操作的機會大大減少。

３ ? ? ?納稅實務課程改革設想

３．１ ? 明確教學目標

在“互聯網＋”背景下，稅法實務課程應該重新明確教學目標，使之具有“互聯網＋”的特征。稅法實務課程主要學習各稅種的基本規定、應納稅額的計算及納稅申報的要求。通過學習與訓練，學生能夠明確企業稅務登記、發票申購與使用的基本要求，并能正確計算各稅種的應納稅額，規范地進行手工及網絡納稅申報，培養符合市場需求的管理型會計人才。從以下三個維度對該目標進行分析。知識目標：學生能掌握各稅種稅制要素，準確判斷涉稅業務，正確計算各稅種的應納稅額；能力目標：學生能按照稅收征管要求，在數據化條件下規范地為企業進行納稅申報；德育目標：提高學生依法納稅意識，培養學生稅收籌劃職業精神。

３．２ ? 滲透教學內容

中職學校需要革新現有教學內容，以任務驅動的項目教學為主導，通過稅務案例實訓培養學生的綜合素質、企業管理能力。傳統的中職稅法實務課程教學受限于教學手段，僅傳授稅種的應納稅額計算和征管條例，弱化納稅申報實訓教學。這種以教師為中心的教學模式已經脫離時代要求，應根據教學目標重新梳理教學內容。教學內容應滲透“互聯網＋”，需要貫徹產教融合的理念，理論和實踐兩手抓，以學生為中心開展任務式教學，根據各稅種的特點構建不同的工作頁。稅法實務工作頁的構建是一項艱巨的任務，僅憑中職學校會計教師閉門造車是無法完成的。要積極開展校企合作，使用網絡數據，共同開發貼近企業實務流程的工作頁操作系統，使稅法實務課程教學事半功倍。

３．３ ? 豐富教學方法

“互聯網＋”的多元化思維可以豐富稅法實務課程的教學方法。多種教學方法的使用有利于擺脫舊式一言堂、枯燥無味的教學，激發學生學習興趣，培養其獨立思考能力，讓學生學會自己去尋找問題、分析問題、解決問題，提高專業素養。

可利用“互聯網＋”的優勢，通過網絡工作頁的形式在稅法實務課程中推進項目教學法的應用。工作頁的建設工作從教學項目的確定開始，再到教學內容的細化，直至教學設計的完成。

第一，確定教學項目。對稅法實務課程的知識體系進行分析，主要為增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅以及小稅種的介紹，綜合考慮課時量、實用度和教學資源等因素，確定主要教學項目及教學內容。

由于稅法知識龐雜且抽象，中職學校會計事務專業的學生學習能力難以匹敵，一般來說，稅法實務課程僅集中于一個學期開設，每周安排四個課時。然而，無論是從實務素質培養角度，還是考證比賽的角度去考慮，四個課時是遠遠不夠的。從教學內容考慮，如今稅法實務的教材包含稅收法律制度認知、增值稅納稅實務、消費稅納稅實務、關稅納稅實務、企業所得稅納稅實務、個人所得稅納稅實務、其他稅費納稅實務等七個項目編排總目錄，其中每個項目又分別按基礎認知、應納稅額的計算、涉稅會計處理這三個維度展開各個稅種的稅務知識教學。如果完全遵循這個思路進行課程設計，會出現三大問題：一是課時嚴重不足；二是缺少對接實務操作的內容；三是學生無法區分、掌握數量眾多的稅法規定。

以學生學情為出發點，對稅法實務課程內容進行精簡并重新規劃，保留稅收法律制度認知、增值稅納稅實務、企業所得稅納稅實務、個人所得稅納稅實務、其他稅費納稅實務等五個項目。我國重新進行稅制改革之后，增值稅、企業所得稅、個人所得稅三大稅種成為與企業息息相關的稅種，是考核的重點和難點，其他稅種則簡單了解、適當弱化，保證在有限的學時內高質量完成教學任務。

第二，細化教學內容。中職學校會計事務專業學生在學習各稅種的時候，除了理論知識，還應當補充實踐知識。所以將原來的三維度更改為基礎認知、應納稅額的計算、納稅申報處理這三個新的維度，會計核算不再作為稅法實務的學習要點，使稅法實務更直接明了、具有可操作性，通過實操把稅法知識具象化，讓學生深入理解稅法知識。

教學目標與課程內容具有高度一致性，根據教學內容，將稅法實務課程的教學目標劃分為三個維度：一是知識與技能目標，二是過程與方法目標，三是情感態度與價值觀目標。稅法實務總體的課程目標是通過對稅務崗位的學習，使學生了解和掌握涉稅知識、工作流程和納稅實際操作，讓學生掌握企業稅務工作流程，培養學生認真、細致、嚴謹的工作作風和敬業精神，形成良好的職業習慣。

按照循序漸進原則，將稅法實務課程的總體教學目標落實到每個項目中。在此基礎上細化教學內容，得出每個工作任務乃至具體任務的教學目標。以增值稅納稅實務項目為例。增值稅納稅實務項目主要設置三個任務，分別是基礎認知、應納稅額計算以及納稅申報處理。任務一為“增值稅納稅人、征稅范圍、稅率”，這個任務對應的教學目標描述有：知識與技能目標——了解我國現行增值稅稅法的發展歷程，清楚描述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的不同標準；過程與方法目標——準確判斷哪些行為屬于增值稅的征稅范圍，掌握增值稅不同情況下應使用的稅率，明確增值稅納稅申報的期限和地點；情感態度與價值觀目標——培養學生踏實負責、細致認真的職業態度，形成依法納稅的觀念。以此類推，任務二為增值稅應納稅額的計算，這里包含的內容較為復雜，需要將任務二拆解為三個小任務：銷項稅額的計算，進項稅額的計算，增值稅應納稅額的計算。然后這三個小任務分別又設置各自的三維教學目標。接著，以任務為導向，把分解的課程任務分配到每個課時，形成每節課的三維教學目標。

第三，完成教學設計。圍繞具體任務的教學目標，以工作案例作為知識點的載體，設計每次稅法實務的教學課堂。以任務驅動為主線貫穿教學設計，發揮學生學習主體優勢，教師啟發、引導學生探索案例任務，最終達成教學目標。

以進項稅額的計算為例對稅法實務課程教學內容的設計進行說明，教學課堂以“回顧—點題—任務—練習—匯報—總結”為線索進行。在回顧環節，教師以提問或者游戲的形式回顧上次課內容，學生參與活動，溫故知新。在點題環節，教師創設一般工作情境，引入本課堂的課題為進項稅額的計算，目標為掌握進項稅額的計算，用任務驅動學生參與工作情境，鼓勵學生對工作任務進行探索，或者播放微課，適當引導學生從微視頻中尋找線索，并邀請學生代表將解決工作情境問題的方法在班級中進行展示和說明。教師以點評的形式講授進項稅額計算方法，同時檢驗學生代表的任務完成正確與否。到了任務環節，教師根據學生已掌握的內容，進一步深化教學情境，以不同情況下出現的特殊教學案例，引導學生積極思考。如為購進商品取得增值稅專用發票和普通發票的情形，為購進貨物用于集體福利和發生非正常損失的情形。然后教師應列舉對應的稅法規定啟發學生，讓學生思考這些特殊的業務在企業中稅務會計是如何處理的，學生可以分組討論，各組展示小組的解決方案，進行小組ＰＫ。正確的解決方案教師可以自己點評，也可以讓學生小組相互點評，提高學生的溝通組織能力。在練習環節，教師需要給學生布置與案例相近的練習，學生發揮主觀能動性，根據布置的案例分組練習并討論發言，教師主要起到示范和引導的作用。在匯報環節，由學生代表發言，主要匯報本次課存在疑惑的地方，練習的完成情況以及在練習中遇到的問題，可以由學生進行相互補充、相互解答，教師聆聽學生匯報，對學生總結進行歸納。最后是總結環節，教師在總結整個課堂的基礎上，再次回顧重難點，強調進項稅準予扣除和不得扣除的情形和進項稅不得扣除的處理方法，并對課堂紀律、學生的表現進行總結，發放課堂評價表，學生自行思考后填寫，到此即完成整個課堂教學。

此外，在“互聯網＋”背景下，可以利用大數據技術進行分析，中職會計教師在稅法實務課程中還可以嘗試更多元的教學方法。如案例教學法，由教師布置案例或者鼓勵學生搜集、編制案例，然后分組實踐，完成案例報告。為了培養學生統籌稅務的綜合管理能力，可以在學期末安排實訓周，對企業經營過程中涉及的常用稅種進行綜合實訓。采用這些先進的教學方法，可以讓學生以主角身份活躍于學習活動中，不僅夯實了他們的專業基礎，還有助于提高學生的溝通交流能力和綜合素養。

主要參考文獻

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