酒店企業(yè)應(yīng)收款項管理問題研究

熊鷹

【摘 ?要】近四年，全球爆發(fā)大規(guī)模嚴(yán)重的公共衛(wèi)生事件，旅游業(yè)發(fā)展受到極大的負(fù)面影響，酒店企業(yè)經(jīng)營狀況不佳，市場競爭越來越大，經(jīng)濟(jì)效益急速下滑。酒店企業(yè)想要獲得競爭優(yōu)勢和更多市場份額，除了規(guī)模化擴(kuò)張，快速占領(lǐng)市場外，更重要的是要做好內(nèi)部經(jīng)營管理工作，在財務(wù)管理上做好應(yīng)收款項管理。酒店企業(yè)經(jīng)營所面臨的客戶眾多、類型多種多樣，酒店企業(yè)面對不同類型的客戶要采取不同的應(yīng)收款項管理政策，才能提升對客戶的服務(wù)質(zhì)量。酒店企業(yè)在應(yīng)收款項管理中有必要盤活企業(yè)的流動資產(chǎn)，刺激銷售并不斷吸引新客戶、管理好舊客戶，獲得更多經(jīng)濟(jì)效益。然而應(yīng)收款項管理不善，則可能導(dǎo)致更多的壞賬、呆賬，阻礙酒店企業(yè)的正常運(yùn)營。為保障酒店企業(yè)在惡劣的市場環(huán)境下穩(wěn)定健康發(fā)展，論文提出酒店企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收款項管理工作可以有效地降低資金風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等，從而提高財務(wù)管理的整體水平，更好地推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】酒店企業(yè)；應(yīng)收款項；問題研究

【中圖分類號】F275 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2023）07-0119-03

1 引言

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，酒店企業(yè)經(jīng)營也逐漸全球化，酒店業(yè)的服務(wù)呈現(xiàn)出品牌化、多元化的特點(diǎn)，客戶根據(jù)自身的需求選擇最合適的酒店入住，酒店提供的服務(wù)也不單單只面對來來往往的旅客，更包含了會議性酒店、長住性酒店、觀光性酒店等，業(yè)務(wù)涵蓋范圍區(qū)域和內(nèi)容更加廣泛。酒店企業(yè)開展應(yīng)收款項管理需要針對服務(wù)類型和客戶類型采取不同的管理措施，有效提升應(yīng)收款項管理質(zhì)量。酒店企業(yè)的客戶分散性、差異性較大，一定程度上增加了應(yīng)收款項的管理難度，同時酒店企業(yè)為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場，消費(fèi)政策需要持續(xù)更新，多變的價格體系也提升了應(yīng)收款項的管理風(fēng)險，酒店企業(yè)為獲得市場份額，其賒銷掛賬缺少對客戶的信用評估等，讓應(yīng)收款項處于風(fēng)險敞口中，一系列因素都制約著酒店企業(yè)應(yīng)收款項的管理工作。

本文主要對酒店企業(yè)的應(yīng)收款項管理展開研究，首先闡述酒店企業(yè)應(yīng)收款項的相關(guān)概念，強(qiáng)調(diào)酒店企業(yè)應(yīng)收款項管理的重要性，然后指出現(xiàn)階段部分酒店企業(yè)在應(yīng)收款項管理工作中存在的問題，并分析有關(guān)改善措施，為酒店企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收款項管理提供參考和借鑒。

2 酒店企業(yè)的應(yīng)收款項管理

2.1 酒店企業(yè)應(yīng)收款項相關(guān)概念

本文主要對酒店企業(yè)的應(yīng)收賬款展開相關(guān)研究，酒店企業(yè)的應(yīng)收賬款指的是酒店與其他單位、個人發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或其他事項而應(yīng)收取的各種款項，酒店企業(yè)的應(yīng)收賬款主要分為兩類，一類是客戶在酒店消費(fèi)，但支付的押金不足以支付消費(fèi)金額而產(chǎn)生的應(yīng)收款項。另一類是酒店先給予客戶一定的信用額度和消費(fèi)限額，產(chǎn)生的先消費(fèi)后支付款項的應(yīng)收賬款。酒店企業(yè)的應(yīng)收款項單筆發(fā)生金額較小、涉及的客戶范圍廣泛、應(yīng)收款項筆數(shù)較多，一旦管理不善，難免造成一定的經(jīng)濟(jì)損失，帶來不必要的法律糾紛。

2.2 酒店企業(yè)應(yīng)收款項管理的重要性

第一，應(yīng)收款項是酒店企業(yè)重要的流動資產(chǎn)，對客戶來說，先消費(fèi)后結(jié)算是非常便捷、有利的消費(fèi)方式，酒店企業(yè)也會采取這項措施來吸引客戶，但酒店企業(yè)應(yīng)收款項占流動資產(chǎn)比例過高時，相關(guān)應(yīng)收款項能否及時收回將關(guān)系著酒店企業(yè)的經(jīng)營，應(yīng)收款項占比過高，酒店企業(yè)臨時可動用的資金過低，企業(yè)一旦發(fā)生緊急事項需要現(xiàn)金支付時，極容易引發(fā)資金鏈斷裂。酒店企業(yè)在不損害企業(yè)信用地位的前提下，盡可能地加速收回應(yīng)收賬款，推遲支付應(yīng)付賬款，應(yīng)該嚴(yán)格控制應(yīng)收款項比例，縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期，保證應(yīng)收款項的變現(xiàn)能力和流動性、安全性，減少壞賬和呆賬的產(chǎn)生，提升財務(wù)管理能力，推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程。

第二，酒店企業(yè)做好應(yīng)收款項管理有利于提升資金的流動性。流動資金的狀況關(guān)系著酒店企業(yè)的生存，應(yīng)收款項作為重要的流動資產(chǎn)，其周轉(zhuǎn)情況影響著酒店企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，相關(guān)周轉(zhuǎn)比率直接反映了資金的回收狀況和管理效益，相關(guān)周轉(zhuǎn)比率越高，說明應(yīng)收款項回收正常，對企業(yè)而言具有積極作用，資金使用效率會得到提升。但如果酒店企業(yè)的應(yīng)收款項長期處于呆滯狀態(tài)，相關(guān)資金回收速度過慢，會直接影響企業(yè)的經(jīng)營利潤和償債能力，最終引發(fā)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。在資金流動性方面，更得不到有效的保障。

第三，酒店企業(yè)做好應(yīng)收款項管理有利于防范資金風(fēng)險，減少壞賬損失。應(yīng)收賬款是酒店一項重要的流動資產(chǎn)，同時也是一項風(fēng)險較大的資產(chǎn)。應(yīng)收賬款能否按期收回直接影響著酒店的現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)速度，同時也影響著酒店的資產(chǎn)和利潤，如果酒店的管理人員和服務(wù)人員，缺乏足夠的風(fēng)險意識，未做好應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范和管理，未做好事前控制、未明確責(zé)任、未建立完善的應(yīng)收賬款管理制度，那就會導(dǎo)致壞賬、呆賬的出現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)虛贏實(shí)虧。

因此，在日常經(jīng)營過程中，要規(guī)范銷售流程，在業(yè)務(wù)發(fā)生前簽好合同并要求預(yù)付定金，業(yè)務(wù)發(fā)生后及時跟進(jìn)并收回尾款，從而降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險，減少壞賬損失，使酒店的經(jīng)濟(jì)效益不受到影響。

3 酒店企業(yè)應(yīng)收款項管理中存在的問題

本文對應(yīng)收款項的探討主要集中在應(yīng)收賬款，現(xiàn)階段部分酒店企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理上還存在諸多問題，制約著企業(yè)的發(fā)展。

3.1 應(yīng)收款項管理辦法不完善

部分酒店企業(yè)沒有完善的往來款項管理辦法，尤其是針對應(yīng)收賬款的管理辦法，而應(yīng)收賬款是酒店企業(yè)收入增長的重要途徑。一般酒店企業(yè)為了滿足客戶需求，獲得更多市場份額，都會利用各項優(yōu)惠政策和促銷活動，如賒銷，從而產(chǎn)生了大量應(yīng)收款項。部分酒店企業(yè)的應(yīng)收款項管理辦法覆蓋還不夠全面，在關(guān)鍵環(huán)節(jié)審批不到位，風(fēng)險把控上有待提升，流程處理上也不夠合理。例如，應(yīng)收賬款的管理辦法沒有從客戶資信評審、優(yōu)惠政策、雙方發(fā)生確認(rèn)、收款環(huán)節(jié)、問題上報、解決方案、分析匯報、績效考核等環(huán)節(jié)流程上進(jìn)行梳理，也沒有提出相關(guān)管理手段和應(yīng)對措施，只是簡單規(guī)范了應(yīng)收賬款的處理，如壞賬計提、年度函證確認(rèn)等，對酒店企業(yè)的管理沒有重大提升作用。此外，部分酒店企業(yè)的應(yīng)收賬款管理辦法套用其他企業(yè)的，在對責(zé)任人、部門管理、權(quán)限設(shè)計上不合理、不科學(xué)，應(yīng)收賬款的實(shí)際管理情況與管理辦法嚴(yán)重脫節(jié)。同時，當(dāng)酒店企業(yè)出現(xiàn)重大應(yīng)收賬款時，也沒有進(jìn)行上報，管理辦法上未對風(fēng)險預(yù)警做出規(guī)定，應(yīng)收賬款相關(guān)信息反饋滯后，不利于企業(yè)作出正確的經(jīng)營決策。

3.2 相關(guān)風(fēng)險管理及信用評估不到位

部分酒店企業(yè)應(yīng)收賬款管理中對客戶的信用評估不到位，風(fēng)險管理能力較差。酒店企業(yè)經(jīng)營面臨激烈的市場競爭，品牌化和個性化的服務(wù)都吸引著廣大客戶，不同客戶對酒店服務(wù)的需求也不同，如果酒店企業(yè)一味增加市場銷售，大量采用先消費(fèi)后結(jié)算的方式，雖然短期內(nèi)可以提升企業(yè)的銷售，但是長期以往客戶信息管理工作不到位，未在預(yù)支消費(fèi)前合理評估客戶信用情況，則應(yīng)收款項的回款將面臨較大的風(fēng)險。在酒店企業(yè)中，大部分管理者對銷售業(yè)績更加重視，管理重心往往偏向于服務(wù)質(zhì)量的提升和銷售份額的增加，在對簽單客戶信用管理上，存在盲目性，沒有深入了解客戶資信情況。當(dāng)客戶屬于大型企業(yè)時，酒店企業(yè)更缺少相關(guān)風(fēng)險防范意識，盲目信任對方會及時付款，實(shí)際情況與預(yù)計出現(xiàn)偏差時，將增加應(yīng)收款項的平均回款時間，造成企業(yè)大量流動資金被客戶占用。

3.3 應(yīng)收款項沒有及時跟蹤收回

酒店企業(yè)對應(yīng)收款項的管理存在著相關(guān)應(yīng)收賬款沒有定期跟蹤并及時收回的問題。具體來說，酒店企業(yè)的財務(wù)管理人員主要負(fù)責(zé)應(yīng)收款項的核算，只是形成真實(shí)可靠的會計記錄，但財務(wù)人員并沒有及時將應(yīng)收賬款的回款情況、呆滯情況及時傳輸?shù)綐I(yè)務(wù)部門，監(jiān)督業(yè)務(wù)部門進(jìn)行催收。而業(yè)務(wù)部門則認(rèn)為，其銷售業(yè)績更加重要，只要為企業(yè)帶來了收入將不會受到業(yè)績考核，認(rèn)為應(yīng)收款項的催收、回款跟蹤與自己無關(guān)，更缺乏專業(yè)有效的跟蹤手段。酒店企業(yè)應(yīng)收賬款回款缺少監(jiān)督。同時，部分酒店企業(yè)業(yè)務(wù)人員為減少工作，可能一個季度才匯總分析回款情況，并不會自覺每個月催收回款。在確認(rèn)應(yīng)收款項情況管理時，業(yè)務(wù)人員通過電話或郵件的形式與客戶核對，但最后數(shù)據(jù)核對是否正確、客戶是否承認(rèn)欠款，業(yè)務(wù)人員也沒有全力跟蹤，從而出現(xiàn)應(yīng)收款項管理松散的局面。

4 酒店企業(yè)應(yīng)收款項管理措施分析

4.1 完善應(yīng)收款項管理辦法

酒店企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善應(yīng)收款項的相關(guān)管理辦法，要對酒店企業(yè)面臨的市場環(huán)境及客戶需求作出分析，酒店企業(yè)各相關(guān)部門要共同參與，制定和完善相關(guān)管理辦法。

一是酒店企業(yè)要重新梳理應(yīng)收款項的管理流程，包括客戶資信審核、市場銷售優(yōu)惠政策、收入和應(yīng)收款項的確認(rèn)、問題上報環(huán)節(jié)并分析匯報、員工的績效考核及相關(guān)信息數(shù)據(jù)上報等。

二是酒店企業(yè)要對各審核流程、銷售政策的制定、客戶信用等級的確定等制定管理依據(jù)，合理分配員工的權(quán)限范圍，將酒店企業(yè)各部門的業(yè)務(wù)流程梳理優(yōu)化后，達(dá)到層層管控的效果。例如，在酒店企業(yè)各工作部門配合中，可以根據(jù)客戶明細(xì)按單位建立消費(fèi)情況表和催收記錄表，每周或半個月向管理者匯報，并記錄領(lǐng)導(dǎo)審核結(jié)果，將催收記錄作為評估客戶信用的重要條件之一，便于企業(yè)有效調(diào)整應(yīng)收款項的回收方案。同時對于已經(jīng)過了賬期的應(yīng)收款項，財務(wù)部門要對相關(guān)部門作出提示，相關(guān)部門根據(jù)制度要求先采取書面催收或電話聯(lián)系的方式，若再無結(jié)果，則應(yīng)當(dāng)停止有關(guān)業(yè)務(wù)辦理。

三是酒店企業(yè)要建立合理的授信制度，對酒店企業(yè)普通員工和管理層的決策審批權(quán)限作出規(guī)定和限制，將賒銷變成有計劃、科學(xué)管控成本的銷售政策，最后針對重大的信息變化，酒店企業(yè)要規(guī)范信息匯報的渠道和流程，便于及時掌握風(fēng)險和問題。

4.2 加強(qiáng)信用政策管理

酒店企業(yè)的賒銷政策應(yīng)當(dāng)按照不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型分別設(shè)計，如針對臨時入住酒店的散客應(yīng)當(dāng)提交押金，如果客戶有其他消費(fèi)需求，可以在押金的基礎(chǔ)上再收取一筆預(yù)收款項；對于商務(wù)公司或旅行社等，酒店企業(yè)要根據(jù)公司的信用等級和信用額度來確定賒銷掛賬，并簽署應(yīng)收款項結(jié)清期限，可采取按月或按季度結(jié)清的原則進(jìn)行，一旦賒銷款項超過授信額度，業(yè)務(wù)人員要負(fù)責(zé)對接客戶要么進(jìn)行結(jié)賬處理要么限制業(yè)務(wù)消費(fèi)。如果客戶是在通過會議的形式消費(fèi)，酒店企業(yè)通常會要求客戶獲得會議場地使用權(quán)之前支付定金，結(jié)束后再支付尾款，這樣應(yīng)收款項的風(fēng)險會增加，因此酒店企業(yè)可以要求客戶先支付預(yù)估的款項，采取多退少補(bǔ)的形式，對之后的消費(fèi)進(jìn)行清算。大部分酒店企業(yè)都能通過會議消費(fèi)獲得較大的營收，客戶的信用等級、消費(fèi)能力也較強(qiáng)，銷售人員可以跟蹤這類客戶并按季度對客戶信用進(jìn)行評估，以對后續(xù)的信用額度作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。酒店企業(yè)運(yùn)用科學(xué)有效的信用評估方法，量化指標(biāo)來綜合衡量客戶信用情況，在實(shí)際中及時對相關(guān)授信評估方法作出調(diào)整和優(yōu)化，制定完善的內(nèi)部信用管理體系，管控應(yīng)收款項。

4.3 應(yīng)收款項定期清理并分析

相關(guān)應(yīng)收款項管理辦法側(cè)重于從流程上、關(guān)鍵審批節(jié)點(diǎn)、應(yīng)收款項的操作上進(jìn)行規(guī)范和完善，酒店企業(yè)還要對應(yīng)收賬款進(jìn)行及時清理，確保回款工作的順利進(jìn)行，并分析措施、明確工作責(zé)任，通過各項管理規(guī)定來規(guī)范員工的工作行為。酒店企業(yè)可將應(yīng)收賬款回款率與銷售人員的工資發(fā)放相關(guān)聯(lián)。銷售人員除了銷售業(yè)績，應(yīng)收回款率也是銷售工作完成情況的重要考核標(biāo)準(zhǔn)，例如，對銷售人員設(shè)定每月應(yīng)收回款比例，如果應(yīng)收賬款回款率未達(dá)到設(shè)定的回款比例，則不予發(fā)放工資，促使銷售人員積極主動地催收欠款。如果應(yīng)收賬款形成壞賬無法收回，扣除銷售人員的銷售提成。未涉及銷售提成的應(yīng)收款項，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定專人跟進(jìn)律師訴訟催款事宜，同時無法收回的應(yīng)收賬款應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備，并確認(rèn)壞賬。

此外，財務(wù)要對所有應(yīng)收賬以每一應(yīng)收單位或個人設(shè)置二級科目進(jìn)行明細(xì)核算，正確使用會計科目，做到記賬清楚、余額準(zhǔn)確、賬表相符，每月終了列出分戶清單，并及時提供給有關(guān)部門組織清收或及時報賬清算。制定制度要求各戶應(yīng)收賬務(wù)至少每月核對一次，查清拖欠原因，及時解決存在問題，督促有關(guān)部門及責(zé)任人抓緊催收，防止產(chǎn)生壞賬。

最后酒店企業(yè)可以每個月召開應(yīng)收款項專題會議，分析當(dāng)月應(yīng)收款項回款情況，對客戶信用作出最新評估，當(dāng)發(fā)現(xiàn)大客戶回款出現(xiàn)困難時，酒店企業(yè)要密切關(guān)注其發(fā)展情況以防止款項無法收回，減少損失。

5 結(jié)語

總的來說，應(yīng)收款項是酒店企業(yè)重要的資產(chǎn)組成部分，應(yīng)收賬款能夠?yàn)榫频昶髽I(yè)帶來營業(yè)收入，但也提高了酒店企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。酒店企業(yè)必須做好應(yīng)收款項的管理，加強(qiáng)客戶信用管理，完善應(yīng)收款項的管理辦法，通過管理制度明確各部門人員的工作責(zé)任，提升應(yīng)收款項管理意識，建立科學(xué)的應(yīng)收款項管理體系、健全應(yīng)收款項的風(fēng)險防控機(jī)制以加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收款項的管理，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，最大程度地提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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