新常態背景下內部審計在住房公積金管理中的作用

史歷學

[摘 要]在我國經濟新常態背景下，住房公積金的覆蓋范圍顯著擴大，相關制度得到進一步完善，其資金規模也日益擴大，特別是公眾對住房公積金的使用效率相對過去而言也大大提高。基于這一背景，相關部門更應加強住房公積金管理，尤其是嚴格管控內部審計，以全面發揮內部審計的實際作用。文章主要以新常態背景下住房公積金的特點為出發點，分析如何更好地發揮內部審計的作用。

[關鍵詞]新常態；住房公積金管理；內部審計；作用

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）17-0010-03

早在2002年，國務院下發的《關于進一步加強住房公積金管理的通知》強調，“管理中心要建立崗位責任制度和內部審計制度，加強內部管理”，“審計部門應對住房公積金管理和使用情況的真實性、合法性、效益性進行審計監督，對管理中心負責人進行經濟責任審計。”

現階段，住房公積金管理中心內部審計的目標不純是住房公積金存款、增值收益存款、辦公設備和固定資產等資產的真實完整、保值增值，更重要的是住房公積金貸款的回收、負債的真實可靠、有效落實資金管理的政策、資金運營的安全性和合規性等。

基于以上審計目標多元化的特征，為保證內部審計的作用得到充分發揮，促使住房公積金制度獲得理想的實施效果，社會對住房公積金的內部審計提出了更高的要求。

一、新常態背景下對住房公積金管理的新要求

（一）管理手段先進化

近年來，在大數據的支持下，各地住房公積金管理中心在業務經辦中，通過管理權限的多層分設，實現了系統權限的相互牽制，使住房公積金管理內部控制逐步完善，風險防范依據系統提示，利用制度降低了操作人員的風險，讓大數據在管理中發揮出了更大的價值，推動了住房公積金的穩定和長期發展。

我國住房公積金從業務范圍相對狹窄、管理效率較低的手工業務模式逐步轉變成智能化信息系統管理模式，管理重心從以會計核算為主向業財一體化轉變。特別是互聯網、云計算及大數據等先進技術在住房公積金管理中得到普及，可以更好地促進住房公積金業務數據機制的科學化，最終為人們提供更加便捷、優質的住房公積金服務[1]。

（二）服務措施多元化

隨著我國經濟新常態的不斷深入，住房公積金管理實現了服務措施的多樣化，借助于服務熱線、移動客戶端、網上營業廳和微信公眾號等一系列網絡功能與平臺，為公眾提供全天化、多元化及實時化的住房公積金服務，大幅提高了住房公積金的管理、使用效率[2]。

住房公積金管理服務措施結合公眾使用需求與時代發展趨勢，新增自助功能模塊，滿足廣大職工群眾查詢、貸款測算等多種需求，通過持續提高服務水平與服務質量，提高了住房公積金信息管理的透明度，保證了信息的完整性、準確性，在提高業務辦理效率的同時，努力實現業務辦理的高效性與便捷性。

二、住房公積金管理中內部審計存在的問題

（一）重視程度不夠，缺乏獨立性

在我國，住房公積金管理中心大多為屬地化的事業單位。該單位工作人員的薪酬、辦事經費均由國家財政部門撥款，其住房公積金價值的增值效果與工作人員的薪酬待遇并不掛鉤，這就造成住房公積金管理部門對內部審計及其管控職責的認知不足，將有限的經費用于其他業務活動中，沒有設置專門的內部審計部門[3]。

目前，大多數住房公積金管理中心的內部審計歸屬于財務部門，或內部審計部門雖與其他部門平行，但可行使的權限單一，缺乏獨立性和權威性，不利于客觀公正地開展工作，導致內部審計的作用和價值得不到有效發揮[4]。

（二）審計人員的素質有待提升，監管范圍不全

內部審計工作多以階段性為主，且具有較強的任務目的性，在實施相關的內部審計工作時，大多數住房公積金管理中心沒有設置專門的內部審計部門，主要是從各業務科室或有關職能部門抽調業務骨干，臨時組建一支內部審計工作小組，這些人員并未接受較為系統的崗前培訓，工作能力較差，工作態度不夠端正，導致內部審計工作的質量較低。

另外，有的住房公積金管理中心雖然設置了專門的內部審計部門，然而該部門的工作人員普遍存在知識架構單一，欠缺風險導向審計經驗以及內部控制、法律等專業知識，整體素質和專業技能難以滿足內部審計工作的要求，很難實現對業務項目的全方位監管。

（三）內部審計范圍受限、深度不夠，無法發現潛在的風險點

現階段，住房公積金的內部審計涉及對歸集、提取及貸款等業務內容的審計，主要是通過檢查會計報表、記賬憑證、原始憑證等的準確性、真實性，檔案、資料裝訂保存的完整性，以及對業務操作實施層面上存在的錯誤加以糾查。該審查方式強調事中與事后審計，會在很大程度上阻礙住房公積金管理內部審計作用的發揮，對影響住房公積金管理與效益的深層因素，如管理結構、資金調度和貸后回收等內部控制和風險管理的關注遠遠不夠，難以提高住房公積金的使用效率與社會效益等，也不能很好地防范住房公積金在使用過程中的潛在風險。

（四）內部審計方式單一，信息化建設水平不足

一是缺乏完善的信息化設備設施。現有的設備設施老舊，在實際使用過程中極易出現各種故障問題，無法滿足新時期內部審計的信息化管理需求。

二是缺乏完善的信息化管理制度。住房公積金管理中心內部審計的信息化管理在具體流程、工作內容等方面，均與過去的管理內容、管理流程存在差異，這就表明傳統的內部審計工作制度存在落后、脫節的問題，難以滿足新時期住房公積金內部審計的需求[5]。

三是信息化管理存在諸多的安全風險。隨著信息化技術的普及，內部審計資料由過去的紙質資料轉換成電子版的數據資料，這就容易引發各種安全問題。為保證內部審計資料的安全性，必須加強信息網絡的安全管理。

三、新常態背景下內部審計在住房公積金管理中的應用策略

（一）加強頂層設計，保證內部審計的獨立性

各地住房公積金管理單位應綜合考慮住房公積金的行業特點及發展現狀，根據實際需求建立切實可行的住房公積金內部稽核審計制度框架，為內部審計工作的規范、有序開展提供必要的指導。要根據其管理流程，建立嚴格的內控管理制度，明確各業務模塊對業務信息的受理、錄入、審批和復審等環節的職責權限和規范步驟。各管理中心應結合實際，充分考慮住房公積金的提取、貸款規模，提前做好調查摸底，防范提兌風險，建立資金調度的批準制度，保證公積金業務的有序運行。

（二）樹立內部審計理念，提高管理水平

近年來，我國開始大力推廣和運用住房公積金銀行結算數據應用系統，推動住房公積金管理工作更加規范、科學地開展，實現了住房公積金會計核算、資金收支流程及業務辦理等方面在管理系統中的固化。

基于這一背景，各地住房公積金管理中心在以往內部審計“查賬”的錯誤糾正、業務稽核的合規性的基礎上，增加了風險管理、內部治理和內部控制等內容，既要全方位地監督、分析和評價住房公積金的各項業務活動，又要重視住房公積金的風險管理、風險控制、風險評價與治理，盡早發現問題，提供高質量的咨詢服務，采取有效措施防范風險。

在開展住房公積金管理工作時，管理人員既要抓好資金管理經辦服務，又要轉變內部審計僅僅是事后監督的落后理念，不斷拓寬內部審計的業務維度，充分發揮住房公積金的行業特點與業務流程的優勢，重視對業務環節的監督，將其滲透到住房公積金的行業發展規劃、重大決策制定等領域，提出具有可操作性的解決措施。

近年來，我國住房公積金關于資金調動、個貸發放、公積金提取、公積金轉移和貸款回放等的絕大部分業務均在同一個管理信息系統中完成，一旦管理信息系統的工作流程與風險點控制的決策存在問題，就會造成系統出現大量的問題和錯誤，引發極大的業務與資金風險。針對上述情況，各地住房公積金管理中心應以防范和規避風險為導向，前移內部審計工作，逐一梳理存在的風險點，為業務管理構筑前期預防、中期監控、后期處置的三道防線。同時，將廉政風險防范向業務科室延伸，加強對重點崗位、重要工作環節的監督檢查，將風險防控工作貫穿于日常工作中，強化對業務決策的可行性、風險點控制的可行性的檢測、分析，盡可能避免由于業務決策制定錯誤、風險點控制不到位而引發的重大業務風險與損失，逐步實現對住房公積金工作的全面審計監督，及時揭示控制不足的問題，發揮內部審計的風險預防作用。

（三）完善用人機制，提升內部審計人員的綜合素質

結合實際的工作需求和行業發展趨勢，建立完善、合理的內部培訓機制，組織內部審計人員進行專業培養與基礎教育，使其及時掌握最新的內部審計理念與審計知識，具備良好的內部審計實踐能力。基于用人與人才培養，制定規范、完善的內部審計監察制度，加強與其他部門的協同合作，監督和審查住房公積金內部審計工作的完成情況，及時發現其中存在的問題，督促內部審計人員及時予以解決。優化內部審計人員的配置，使其提升專業能力、轉變角色定位，為中心業務管理提供有針對性和建設性的管理建議和服務咨詢，從而提高住房公積金管理水平[6]。

（四）提高內部審計信息化建設水平

為提高住房公積金內部審計工作的專業化水平與信息化程度，相關單位應充分發揮現有住房公積金業務管理系統的數據價值，建立集審計分析、業務管理和風險評估等功能于一體的內部審計架構，結合內部審計平臺和住房公積金業務系統，將業務項目內容與財務數據與產權登記、房產交易等一些外部數據聯系起來，打造系統、專業的風險評估模型與審計模型，深入挖掘相關數據，智能化分析這些數據，實現對住房公積金內部審計工作的動態預測與風險全景展示，及時揭示風險和發出預警。

當前，我國住房公積金管理信息化水平顯著提高，加上互聯網技術、計算機技術的廣泛應用，業務檔案電子影像化的普及，實現了對各項業務數據的實時采集，工作人員能夠隨時隨地獲取和查閱電子檔案，這就為非現場審計提供了便利條件。

同時，依托住房公積金雙貫標檢查和電子稽查工具，對住房公積金業務按照風險點進行數據提取、篩查，對篩查的疑似問題和風險隱患點進行問題清單管理，根據問題清單有針對性地核查、整改，建立監督稽核的“三結合”機制。通過非現場審計與現場審計的結合，擴大審計范圍，盡早發現業務指標疑點，并為現場審計工作的開展提供重點線索，提高現場審計的效率，降低審計成本。

針對住房公積金信息化管理中可能出現的風險問題，相關單位可以通過配置安全防護軟件系統和規則庫，如殺毒軟件、防火墻軟件及入侵檢測系統等，及時更新和升級系統，讓住房公積金單位的信息安全網絡系統更為牢固。

同時，應注重增強內部審計人員的網絡安全意識，要求在使用相關軟硬件設備時，必須嚴格按照相關規范和要求，避免由于人為操作不當而造成網絡故障。針對內部審計資料和單位機密信息，應依據相關管理制度，與相關負責人簽署管理責任與保密協議，約束審計人員的行為。

四、結語

我國住房公積金管理內部審計工作中普遍存在信息化建設水平不高、工作人員綜合素質不高及對內部審計重視程度不夠等諸多問題，這些問題嚴重影響了內部審計效果。基于此，各地住房公積金管理中心應深入分析經濟新常態對住房公積金管理的新要求，充分認識做好內部審計工作的必要性，結合行業發展趨勢和實際狀況，創新和優化內部審計模式，積極打造優秀的內部審計隊伍，加大信息化建設力度，促進內部審計價值和作用的全面發揮。

參考文獻：

[1]鞠燕妮.住房公積金風險管理信息化審計探討——以常州市住房公積金管理中心為例[J].中國房地產，2022（03）：75-80.

[2]游媚娜.加強住房公積金管理中心內部控制的思考[J].全國流通經濟，2022（03）：187-189.

[3]李麗靜.住房公積金管理機構內部風險控制優化策略探究[J].中國管理信息化，2022（09）：50-52.

[4]申康.新時期加強住房公積金內部控制的幾點思考[J].老字號品牌營銷，2022（13）：103-105.

[5]劉晶.淺議如何加強內部審計在住房公積金工作中的作用[J].農場經濟管理，2018（04）：57-58.

[6]李宗樂.淺析發揮內部審計在住房公積金管理中的作用[J].金融經濟，2019（12）：209-210.