企業全面預算管理的困境及對策研究

劉洋

摘要：全面預算管理是現代企業管理中的重要組成部分，旨在確保企業在資源配置、決策制定和績效評估方面的有效性。然而，企業在實施全面預算管理過程中面臨一系列的困境，比如一些企業部門之間存在信息孤島、利益沖突和組織文化差異等問題。這些問題可能導致信息共享不暢、決策制定缺乏協同和整體性，進而影響資源的有效配置和績效的評估。此外，一些企業可能缺乏有效的信息系統和技術支持，這會限制數據的采集、處理和分析效率，進而影響預算管理的準確性和實效性。這些困境可能限制企業達到預期目標和效益。本文在分析企業全面預算管理的重要性基礎上，深入探討了當前企業全面預算管理存在的對全面預算管理的重要性認識不足、全面預算管理組織結構設置不合理、全面預算編制方法不合理、全面預算管理信息化系統應用低等問題，并針對性的提出了完善企業全面預算管理的對策建議，以期為企業提供有效的管理工具和決策支持，推動企業在競爭激烈的市場環境中取得持續發展。

關鍵詞：全面預算；預算管理；企業管理

一、引言

企業全面預算管理是現代企業管理中的關鍵組成部分，涉及資源分配、決策制定和績效評估等方面。研究企業全面預算管理的困境及對策對于提升企業管理水平、改善績效評估和促進組織創新具有重要的學術和實踐意義。首先，有助于提升決策質量。全面預算管理是企業決策制定的重要依據之一。良好的全面預算管理可以改進預測方法和技術，提高對未來市場需求、成本變動和競爭環境等因素的準確預測能力。這將幫助企業在制定決策時更加準確地評估風險、把握機遇，并最大程度地提高決策的質量和成功率。第二，優化資源配置。全面預算管理旨在實現資源的高效利用和優化配置。通過研究解決部門間的協調問題，可以促進信息的共享和流通，協同各部門的預算計劃和目標，從而實現資源的有效分配。這將幫助企業避免資源浪費和重復投資，提高整體運營效率，增強企業的競爭力。第三，改善績效評估。全面預算管理過程中的績效評估對于企業的發展和持續改進至關重要。通過研究，可以建立科學有效的績效評估指標體系，將預算目標與實際績效進行對比和分析，發現潛在的問題和瓶頸，并提供相應的改進措施和策略。這有助于企業實現績效目標，優化業務流程，提升業績和競爭力。第四，促進業務整合與協同。全面預算管理要求不同部門之間緊密合作和協調。通過研究，可以促進業務整合和流程協同，消除信息孤島和利益沖突，實現各部門之間的有效協作和溝通。這將帶來更高效的資源配置、減少決策滯后和信息不對稱，提升企業整體的協同能力和競爭力。

二、當前企業全面預算管理存在的問題

（一）企業管理層及員工對全面預算管理重要性的認識不足

企業領導層及員工層沒有完全理解全面預算，認為全面預算與企業戰略規劃沒有關系，不是必須的，有些企業直接不做預算，有些企業管理層認為預算是財務部門用來管控資金出入的工具，過于強調全面預算在支出審核方面的限額作用，導致員工為了達成本部門績效無法站在公司全局角度參與全面預算的編制。實際工作中全面預算流于形式，不能起到逐級傳遞企業經營目標的作用，不能很好的分配企業現有資源，增加了很多不必要的矛盾，企業內部各部門不能高效率的協同努力實現企業的戰略發展目標。

（二）全面預算管理組織結構設置不合理

目前很多企業管理者沒有搭建或者搭建的全面預算組織架構不合理，企業管理者們多數認為全面預算是財務部進行資金管理的一種手段，所以只在財務部內部設立了預算部門，銷售部、后勤部等并未設置預算部門、在全面預算管理過程中沒有決策權，只是臨時調配人員配合財務部和企業負責人主導的全面預算。

或是企業本身組織架構太過復雜龐大，信息難以傳遞順暢，執行不到。在進行全面預算編制時，多是根據以前年度數據進行增加或者減少，不會考慮企業實際情況的變動。財務部本身對銷售、內勤等部門一線具體情況不了解，比較傾向于關注成本是否增加，這樣編制出來的全面預算可靠性比較低，會與銷售部等部門實際經營活動成本利潤不符。另外，全面預算的編制，沒有類似于記賬軟件一樣成熟的系統工具。在全面預算編制與分析過程中，多是依靠財務人員手動編制表格的形式。人無完人，在手動編制下的全面預算難免會出現一些小問題，進而影響企業戰略目標的制定。

（三）全面預算編制方法不合理

很多企業會定期一年編制一次全面預算，且編制方法只選用增量預算或者固定預算的方法。各相關業務部門在提交預算時往往考慮后期款項好支出虛報預算數據。在全面預算執行過程中，若市場因素、國家政策、客戶意向等發生變動時，沒有動態變動已經編好的全面預算，導致企業實際情況會與預算編制時的情況出入比較大，這樣會導致全面預算無法發揮指導企業調配資源的目標。

（四）全面預算管理信息化系統應用很低

我國中小企業占企業總量的大部分百分比例，規模小些的企業管理層對與信息化系統認識不夠所以不會買入信息化系統。規模稍微大些的企業隨波逐流出于降低成本的角度考慮，只購買資金、資產、業務、客戶等系統，對于預算管理系統完全沒有聽說過，更不用說購買。全面預算編制時需要去多個系統取數，由于每個系統設置的口徑不一致，導致取到數后還需要再花很多時間去核對數據是否正確，拖慢了預算管理各環節的效率，加大了企業在預算管理上時間和人力的投入。

鑒于大多數的企業管理層認為全面預算是財務部管理資金的一個手段，所以很少去有意識的引入全面預算系統專業的使用人才，往往是把重擔交給財務部，由財務部人員兼職。財務人員在搞懂稅法、會計準則的基礎上，還要補充學習EXCEL表格公式、CBA編程等計算機軟件使用知識，因此信息化系統使用能力會弱一些。企業沒有可以使用的全面預算編制、執行、分析、監督預警的集成化系統，執行只能是面對面、微信或者郵箱傳達。

（五）全面預算管理相關人員綜合素質不高

企業管理者忽視全面預算管理隊伍的建設，缺少業財融合的理念。企業各部門負責人缺乏全面預算管理人才儲備意識。雖然財務人員具備扎實的財務技能，但是很多財務人員缺少管理會計的相關知識，不了解企業實際業務，業務人員具備扎實的業務技能，但是缺少財務知識，這種人才知識缺陷導致企業全面預算管理開展過程中涉及到的具體工作程序只停留在概念階段，對企業的指導意義很小，間接加劇了企業管理者忽視全面預算的現象。

部分企業引入了信息化系統，但是使用者固而不前，無法快速掌握新系統的使用方法，依然采用人工制作預算表格人工填寫數據的編制方式。

（六）全面預算缺少完善的考核體系

首先，企業全面預算管理目前的現狀是在上年度末或者本年度初編制完全面預算后，未把檢驗管理者是否實現短期經營計劃和長期戰略目標，檢驗部門、員工是否嚴格執行全面預算這類考核評價監督作為日常性的工作、定期分析執行結果，多是流于形式，耗費著企業資源，卻達不到指導企業資源分配的作用，究其原因是企業管理層決策者缺乏全面預算的意識，未設置專門的監督管理機構監督，覺得編完了就不需要管了，忽視編寫后，預算與實際情況的對比分析與及時調整，對于波動較大的數據，不給予足夠的時間去查找背后原因，更不會要求問題相關部門進行改進，造成了某些中層管理者，認為一線員工只要負責忙碌干活，不需要思考即可的企業現狀。

其次，績效考核系數設置沒有覆蓋業務預算、籌資預算、資本預算、財務預算，或者設置了，但是考核太過主觀，人為調節考核結果，只要被考核人找到借口解釋就不用受罰?；蚴强己四繕瞬缓侠淼卦O置過高，員工受市場因素影響，無法在規定期限內完成。沒有將績效考核與各責任部門對預算的監督結合起來，即使全面預算工作優秀也沒有獎勵，工作錯誤的員工沒有懲罰，促使全體員工消極參與、執行、反饋全面預算的情況。

最后，企業大多缺少完善的信息管理系統完成全面預算的編制、執行、監督考核評價，多數采用手工管理的方式，各部門之間信息共享度低，導致全面預算的監督考核評價需要耗費大量時間，難以在發現問題的第一時間重新分配企業資源。

三、完善企業全面預算管理的對策建議

（一）加強企業全體員工對全面預算管理的正確認識

企業管理層要深入學習了解全面預算的內容、要求、目的，重視全面預算，對全面預算管理存在的不愿意投入相應的人力、物力，片面追求眼前利益等問題及時改進；圍繞企業短期目標和長期目標、結合企業實際運營情況和以前年度數據進行全面預算編制，提高全體員工參與和執行程度，設置完善的定期和不定期聘請專家、內部共享平臺培訓等培訓體系，提高員工的專業素養、經濟法律知識，幫助管理者自身與員工深刻認識全面預算，找到自己在全面預算工作中的位置，積極參與，保證全面預算有效性。樹立反思意識，根據過去全面預算管理中存在的各種矛盾，調整管理重點。企業管理層定期或不定期的檢查，促使各崗位人員更加認真負責的執行全面預算管理，落地獎懲措施，降低形式化和隨意性現象的產生，加速各部門信息流通。

（二）設置合理的全面預算管理組織結構

全面預算的實施需要有效協調企業內不同部門和員工之間的合作。為此，企業的管理層可以設立一個由高級管理人員領導的專職全面預算管理機構，以確保全面預算的順利執行。該機構的職責包括協調和組織子公司和分支機構的相關工作，以保證全面預算的有效運作。這樣的做法有助于建立一個全面預算執行的良好環境，提升企業內部預算管理的效率和質量。

（三）綜合、靈活運用各種全面預算編寫方法

全面預算編寫方法決定著預算的合理性與科學性。目前多數企業都是單一使用增量預算法，但是市場環境與房租、資產折舊費這類固定成本不一樣，市場環境是隨時在變化的，在增量預算下，預算編制完畢后，即使市場環境發生變化也不會調整。所以需要引入按月或季度滾動的預算方法。滾動預算的結果始終包含12個月，即在發生月份之后把下一年度的一個月或一個季度納入編制范圍。企業可以選擇增量預算與滾動預算相結合的編制方法把業務預算與成本預算做精細、投資預算做嚴格、資金預算做穩健，提升全面預算方案的可行性。

（四）完善信息化系統在全面預算管理方面的應用

企業普遍采用手動編制全面預算報表的方式，這種方式容易出錯，全方位收集信息需要耗費大量時間、人力。當前社會ERP系統生產商有很多，開發出了記賬軟件金蝶系統、用友系統等財務軟件、還有其他一些庫存管理軟件、合同管理軟件。

企業可以在現有軟件的基礎上詢問ERP供應商是否可以針對本企業開發一款全面預算報表編制軟件，用預算系統與成本控制系統、財務系統的自動關聯，消除部門信息流動不暢，提高企業工作效率。軟件要具備設置不同崗位人員使用權限功能，生產銷售數據自動生成、自動進行預算與實際數據分析等功能，用來規范全面預算報表的編制，間接提高企業內部管理效率，提升企業利潤。

（五）加強全面預算管理人才引進與綜合素質培養

為了提高企業的全面預算管理水平，企業的高層管理者可以定期組織全面預算管理人員到各個部門進行詳細了解，聘請外部專家或有實際工作經驗的人員進行培訓，以及定期評估員工的參與成果。通過這些方式，可以提升全面預算管理人員在掌握國家經濟政策、法律知識、管理能力和財務思維等方面的綜合素質，促使全面預算管理人員能夠適應市場環境，并且具備應對各種挑戰和變化的能力，從而更好地履行其職責。

（六）不斷完善全面預算考核體系

企業應根據自身實際情況和目標，從利潤、技術、產量、市場占有率、成本費用、員工崗位級別、部門間協作效率、崗前培訓、意外災害、稅務政策變動等多個維度完善績效考核體系，提高全面預算在績效考核中的比重，分解預算目標到各部門、部門內部的每個人的業績、能力、態度、比重，設置月度、年度業績獎，創新或技術貢獻獎等獎項，優秀員工由企業管理者審核通過后升職、送去培訓進修等，把全面預算目標完成度與員工個人價值掛鉤，充分調動所有員工主動參與全面預算編制、執行、監督全過程，促進企業全面銷售預算目標、資產管理目標的完成，把考核結果公開化，獎罰分明，增強所有員工為拿獎努力工作、反思目標未達成因素的信心，合理分配企業資源，使得企業資源達到最大化利用。

四、結束語

綜上，本研究對企業全面預算管理的困境及對策進行了深入的研究和探討。通過對部門協調、數據處理和員工參與等方面的困境進行分析，我們認識到在實施全面預算管理過程中存在一系列挑戰和難題，并針對性的提出了相應的對策建議。通過這些對策的實施，企業可以克服全面預算管理的困境，提高決策質量，優化資源配置，改善績效評估，并促進組織學習和創新。這將為企業帶來更加有效和可持續的預算管理實踐，提升企業的競爭力和發展潛力。然而，我們也意識到每個企業在實施全面預算管理過程中的困境和對策可能會有所不同，需要根據企業的特定情況和需求進行個性化的調整和應用。因此，我們鼓勵進一步的研究和實踐，以不斷完善和發展全面預算管理的理論和實施方法，為企業的發展和成功提供更加堅實的支持。

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