我國財政與稅收中體制創新應用研究

陳立艷

摘 要：當前，我國財政稅收發展趨向是在平穩發展中逐漸放緩。在政府政策作用下，我國財政稅制進行了新制度變革。盡管我國稅制改革推動了財政稅制發展，但在稅制優化和調整進程中尚存在若干問題。具體像個人所得稅、財產稅、資源稅等在部分地區執行存在一些缺陷。另外，中央和地方資源配置也需進一步優化。本文立足于財政概念分析以及其改革意義，分析存在問題，提出財政與稅收中體制創新策略，以供參考。

關鍵詞：財政稅收；稅收體系；體系創新

我國財政稅制并非一成不變制度架構，它隨社會環境和經濟發展條件變動而不斷變化。結合目前我國情況，傳統稅制已不能滿足社會發展需要。一個國家建設，不管是國防建設，還是社會主義建設，經濟政策建設，都需要財政支持。可見，我國財政稅收工作在政府和國家運作中扮演了舉足輕重角色。想進一步改善我國公共設施，改善人民生活品質，就必須進行稅制改革，以破除舊稅制弊端，建立適應社會發展和經濟需要的稅制，從而為提高民生建設質量奠定良好基礎。當然，這種稅制并非一成不變，而是隨著經濟發展而不斷優化和健全。經濟發展與財政稅收制度是相互促進，財政稅收制度也對經濟發展具有一定積極影響，有關財政部門要想實現社會主義市場經濟快速、穩定發展，就必須進行稅收改革，為人民生活創造一個和諧、安定環境。

一、財政概念分析

財政是指政府通過收支來籌集和提供資金、保障政府功能的財政部門。從經濟學角度來看，財政屬于一種以國家為主體的經濟范疇，把部分國民收入集中起來，以便于用來滿足公共需求和項目，從而實現資源最優分配的目的，并保證經濟得到可持續發展。而稅收則是作為政策的一種手段，是指政府通過為社會供給公共物品、滿足社會需要而獲得一種財政收入，具有強制、無償和固定的特征。在社會發展同時，我國稅收制度也在不斷進行改革和創新，以適應可持續發展需要。

財政稅制是指確保稅收收入最大化、資源合理分配和收支合理均衡，而一套高效稅制則能充分適應我國經濟社會發展。因此，能否建立一套行之有效財政稅收制度，并保證其能否充分發揮功能至關重要。通過健全財政稅制，可以保障國家財政收入，使國家宏觀調控功能得到最大程度發揮，從而推動國民經濟持續發展和全面發展。

二、財政稅收體制改革意義

第一，稅收是國家財政收入主要組成部分，在國民經濟中占有舉足輕重位置，為人民發展提供了基本保證。因此，我國財政稅制改革是以我國實際情況為基礎進行，并與廣大人民利益息息相關。人民是國家主體，我國進行財政稅制改革，既是對我國國民負責，也是我國社會持續穩定發展重要保證。第二，制度變革過程中會出現許多問題，可能出現影響我國社會穩定的一些重要問題。為了避免這一問題，則需要建立健全財稅制度，保證各個行業發展和經營，并推動全社會全面發展，讓人民群眾享受到更優質公共服務。第三，要適應我國基本國情，保證稅收制度科學化和合理性，為推動社會各項工作順利進行提供有力經濟支持。第四，我國財政稅制改革是要符合國情和人民需要的，有效改革，有利于提高人民生活水平，加強財政收支平衡，推動社會各個領域均衡發展。

三、存在于財政和稅收管理體制中問題

（一）財政與稅收管理人員工作態度需要改善

目前，我國財政稅收工作主要是建立在法律環境下進行的，若是沒有與之匹配的健全監管和制約機制，就無法有效制約財政和稅收，加之一些稅務執行人員素質不高，缺乏對財政稅收負責任意識，導致整個財政管理工作效率低下，影響了其在經濟發展中作用。

（二）監管體系不健全，民主管理不完善

當前，我國財政稅務管理監督制度不完善，使得地方政府稅務行政權力受到極大削弱，使稅務機關工作積極性下降，對稅務機關工作產生不利影響。有部分地區由于執行不到位，財務不透明，導致實行民主管理和監督工作無法順利開展的同時，部分行政人員素質不高，工作態度不積極，也很難擔當起相應的責任。

（三）財政管理體制機制不健全

當前，我國財務管理體制存在著一些不合理問題，使財政管理和稅收受到了很大影響。此外，財政稅制管理隊伍要穩定，但結合目前情況來看，部門工作人員流動性依舊很大，甚至有部分員工不具備專業知識結構和工作能力，這是造成我國財政稅制存在問題的根本原因。

（四）財政稅收轉移支付過程中規范性不足

結合目前情況而言，我國現行稅收制度在實行分稅制度過程中，對現有稅收制度進行了一定補充和完善，令現有稅收和財政管理體系的完整程度得到進步的同時，也優化了相關工作流程。然而，在我國財政收入中，由于稅收的特性，令其具有權力相對集中的情況，因此，國家和政府靈活運用相關稅收權力，從而令一些地方經濟結構和工作內容標準得到了一定的優化和改革。在目前情況下，資金轉移系統支付階段中，資金的使用率一般相對比較低。造成這一點的原因或是由于相關工作人員本身工作態度不端正，致使其在執行工作中往往沒有按照既定標準進行工作。為了改善這種情況，首先就要解決監督權力行使不到位這一問題。這點問題會導致中央和地方之間資金分配不清，并存在著一定程度信息泄漏，造成轉移支付的科學性下降。這主要是由于體制上補貼和稅收返還之間差異，導致其他類型支付比例比較低，很難適應前者，從而影響了稅收工作正常進行。

四、財政與稅收中體制創新策略

財政與稅收是兩種不同概念，財政是一種政府行為，它是由政府主導經濟活動，是由國家對民眾收入進行把控和支配的行為。而稅收則是由政府根據法定內容，通過稅收手段進行無償征稅的，也就是說，國家要通過稅收來支持財政，而國家要通過財政進行更合理配置等，財政稅收共同支撐國家發揮其職能。因此，稅收是影響一個國家發展的重要因素，我們必須重視發展和改革財政和稅收。

（一）對財政與稅收進行改革

在改革背景下，政府必須貫徹依法治稅基本原則，對稅率結構作出合理調節。優化我國國民收入分配，建立同社會主義市場經濟相適應的稅收政策。國家進行稅收制度改革，主要是為調整稅收制度，以提高其合法性的需要，通過不斷完善國內稅收政策，加強征稅力度，提高財政調控和監督管理水平，進一步優化政府財力和稅務結構，以便于更好地提高納稅人積極性和主動性。

（二）稅收管理工作進一步強化

想要完善稅收工作管理，就需要加強稅收管理，并不斷增加對稅收工作的宣傳，提升稅務工作服務水平，加強打擊各類偷稅漏稅犯罪的力度，端正稅務人員工作作風，提高其專業素質。要調整財政結構，增加對農村財政的投入，保證重點工程和公共服務財政支出。要改革財政預算體系，則需要進行財政預算相關內容的改革和優化，同時，還需要通過建立完善的預算管理制度，可以更好發揮預算管理的功能，并根據不同業務特征，采取不同方法進行預算協調。在編制一個有效預算管理計劃之后，就必須嚴格實施這個計劃，并把其切實落實在工作環節之中，在預算管理體制下，把預算管理工作做好，并將其細化到具體工作中，在工作機制流程引導下開展后續工作，要不斷改進和創新資金分配和預算方法，建立一個有效資金轉移和支付制度，并在執行中不斷強化和完善，以提高工作效能。

（三）改革財政稅收管理體制

當前，我國稅收管理制度還不健全，必須加強財政稅收制度改革，構建與經濟發展相適應稅收管理體制，才能從根源解決這一問題。為此，相關管理人員就要轉變自身管理思維，進行制度創新，明確財政收入經營范圍，明確其經營項目內容，確保在財政稅收管理中，主管人員和相關部門可以依照其管轄范圍和經營項目內容行使職權。在財稅制度改革中，要堅持科學化原則，對財政稅制進行有效管理，才能保證我國財政稅制進一步科學化。同時，也要積極改進稅收管理制度，強化財政收入，促進農民收入增長，實現農村經濟發展，加強財政與稅務信息交流，促進政府間有效溝通，增加財政資金投入。另外，為了更好地發揮出體制改革的優越性，還需通過健全與之相匹配的財政稅制監管制度，才可以有效保證我國財政稅制得到進一步優化和改善。因此，要加快健全財政監察制度的腳步，同時設立專門監察和監察機構，加強對財政稅收的監管力度。要嚴格執行財政稅收監察體制，保證財政稅務監察人員在行使監察職能同時，監察人員工作熱情可以得到充分調動。

（四）不斷提高財政與稅收管理人員素質

財務與稅務是我國稅務行政系統中一個重要環節，它是整個財政、稅務工作核心和主體，是財政和稅務行政效能的保障。由于稅收管理工作是由相關主管人員負責，因此，管理人員的專業素質會直接影響到地區或當地的稅務管理工作。基于此，對稅務行政人員專業素質進行全方位提高是十分必要的。為了更好地加強財務和稅務管理人員素質，首先，要定期對稅務管理人員進行培訓，引導其擺正工作態度，優化人員理論知識結構并加強其實踐能力，同時幫助其提高組織和協調能力，令工作人員可以實時進行知識更新，從而在實際工作中發揮更大作用。其次，稅務管理人員也要不斷積累工作經驗，主動學習和應用現代財稅管理理論，并把這些理論應用于工作中，保證其可以落實到工作各個環節。最后，建立健全內部秩序，使管理人員可以盡快適應改革后的工作流程，在引導其不斷提升自身基礎能力。

（五）加強預算約束機制

強化預算制約機制，是我國財政稅收規范化管理重要內容，必須不斷完善預算管理，創新其工作制度和內容，才能保證稅收收入精細化和綜合性。在改革過程中，要主動將監管機制納入財政預算控制和管理之中，以完善的財政稅收管理體系來有效約束其運行，為公共財政稅收提供有利的管理環境。其次，要把財政稅制規范化運作和效率管理有機結合起來，進一步優化財政稅務監管手段，積極進行稅后管理方法變革與優化。堅持以透明化、公正化、科學化等核心理念為改革財政稅制體系做基石，使財政稅務監管工作能夠進行更加高效、多元化的改革試驗。在執行國家財政稅制計劃過程中，要全面落實規范化管理這一基本戰略方針，讓我國稅務體系更為快速和穩健的構建起較為完善和穩定的財政稅收管理體制，為實現高效財政稅收管理工作夯實基礎。

（六）制定好切實有效轉移支付體系

從制度發展需要、情況不同等方面考慮，為了改善地區經濟社會發展不均衡、提升稅收制度的創新性等方面，還必須深入探索建立健全有效的支付機制，確保有關賬戶明晰。因此，首先要統籌考量各地方經濟社會發展情況、轉移支付需要等各種因素，從技術可靠性和法律適用范圍的角度作出必要考慮，并進行財政所得稅轉移支付體系的建立研究。其次，在建立財政轉移支付制度過程中，要結合地方實際情況、財政稅收制度實施成效等，進一步加大政府對地方財政轉移支付扶持，進一步完善地方金融基礎設施，以確保分稅制下財政收入轉移支付的執行狀態良好，為財政征收體制改革的經濟效應增強和政府管理能力增強等方面提供參考借鑒，并有效應對新的經濟情況發生變化。

五、結論

綜上所述，我國財政收入是我國經濟社會發展重要組成部分。健全財政稅收體系，既能保證政府資金安全，又能有效貫徹公平、公正原則。無論是對經濟發展，還是對社會和諧穩定，都具有十分積極影響。隨著經濟和政策發展，我國財政稅制必不斷進行改革和優化，以便更好適應社會，從而令其充分發揮自身積極作用，對社會產生積極影響，解決我國社會保障制度、人員收入分布不均衡等問題。另外，各級財政部門也要依法辦事，為國家財政稅收工作營造良好發展環境，進而促進財政工作順利進行。

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