政策性激勵對企業創新的影響探究及相關建議

【摘" 要】政府政策性創新激勵通常包括財政補貼、稅收減免、研發費用加計扣除等形式，旨在降低企業創新成本，分擔創新風險，促進創新合作和產業結構優化升級，對企業創新能力的提升和社會發展具有重要的促進作用。然而，此類激勵政策在制定和實施過程中也面臨一些問題，若不加以調控將無法充分發揮其應有的激勵作用。論文深入分析政府研發補助及稅收優惠政策對企業創新的激勵作用，并進一步提出以政策性激勵促進企業創新的相關建議，為我國企業創新激勵實踐提供參考。

【關鍵詞】政府補助；稅收優惠；創新激勵

【中圖分類號】F273.1；F812.45" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻標志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號】1673-1069（2024）05-0032-03

1 引言

多年來，創新作為引領發展的第一動力，擺在黨和國家發展全局的核心位置。對此，要著眼全球發展大勢，把握階段性特征，對新時代科技創新謀篇布局，為社會可持續發展提供不竭動力。科技創新型企業是培育和發展戰略性創新技術的重要載體，是實現我國創新發展的主力軍。創新升級是企業取得相對壟斷地位、維系戰略優勢的核心驅動力，也是股東取得長期“戰略性”成績的重中之重，持續創新是企業形成核心競爭力的重要助力。我國經濟特征逐漸轉向高質量發展，企業的科技創新決策在推進高質量發展進程中起到至關重要的作用，若我國企業無法有效推動技術創新，則社會發展也會隨之陷入僵局。在創新過程中，對于企業創新工作者的激勵問題不可回避。現代企業管理制度導致經營權與管理權分離，企業創新團隊的利益訴求與股東經營目標存在分歧。創新活動的外部性和高風險特征極易削弱企業短期內的績效水平，進而影響到與績效直接掛鉤的創新團隊及個人收益，因此，企業管理者及創新團隊往往更傾向于全力追逐短期業績目標，而對創新需求偏于謹慎。如果沒有足夠的科研資金支持，科研團隊的實驗條件無法得到滿足，也必然會影響科技創新的效率和效果。創新促進社會發展，而創新過程中對企業研發團隊的激勵是創新效率提升的保障，政府給予的科技創新支持政策有哪些？其是否是創新激勵過程中的重要影響因素？這些問題值得深入探索。

2 政策性激勵對企業創新的影響

2.1 政府研發補助對企業創新的激勵作用

政府補助是政府通過財政手段支持企業研發和創新活動的重要工具。其主要目的是激發企業創新活力，提升企業技術水平和市場競爭力，推動國家經濟的可持續發展。多年來，我國陸續推出一系列財稅政策激勵企業開展創新活動。政府補助是指政府部門在一定時期內根據國家及地區相關政策，對特定企業或特殊創新項目給予一定數額的資金資助。政府研發補助屬于財政直接補貼，是一種較為直接的創新激勵方式，具有迅速增加企業創新資金支持的特點。其形式多樣，例如，鼓勵企業建立研發中心，對于不同級別及不同規模的研發中心給予資金補貼；鼓勵企業申報高新技術專利及產品，對于獲得授權的專利或科技產品給予資金獎勵；對自主創新能力強、形成核心自主知識產權并能快速產業化的項目給予資金獎勵；鼓勵企業進行技術改造，對企業提升裝備水平、采用新技術、選用新工藝，并且設備投入超過一定金額的工業企業技術改造項目按照創新投入資金的一定比例給予資金補貼；國家及各地方政府對企事業單位建設的各類研究院、重點實驗室、院士工作站及工程技術研究中心給予大量的資金及創新設備支持。

大量研究表明，適當的政府補助可有效激勵企業創新研發行為，促進企業創新能力的提升[1-3]。政府研發補助對于企業創新的激勵作用體現在如下方面。

2.1.1 降低創新研發成本

企業創新需要大量的資金投入，包括創新團隊人力成本、設備成本、試驗成本以及研發時間成本等。對于部分企業來說，尤其是中小企業，或將面臨融資條件不足及資金短缺等問題，成為阻礙其創新的主要因素。政府補助可以對此類企業直接提供資金支持，降低企業的創新成本，緩解融資約束，從而激勵其承擔更多的研發項目[4，5]。相關研究表明，企業研發投入占比通常會在獲得政府補助后顯著增加，政府補助有助于降低企業研發成本，具有明顯的創新激勵效果。

2.1.2 分擔創新研發風險

創新活動具有外部性及高風險特性，企業需要承擔研發失敗的風險。尤其是為滿足目前我國高質量發展迫切需求的前沿技術和新興領域，創新技術的不確定性和市場的外部性較高，部分企業為了規避風險，或將放棄高風險創新決策。政府補助通過提供資金支持，有效地分擔了企業的創新風險，鼓勵企業嘗試高風險、高收益的創新項目。有學者研究發現，當政府給予的創新補助達到一定水平，且能夠覆蓋創新需承擔的風險時，企業更愿意開展創新活動[6]。可見，政府補助激發了企業的創新意愿，更有助于促進整個行業技術水平的提升。

2.1.3 激勵創新合作，激發“集群效應”

政府補助通常鼓勵企業與高校、科研機構以及各企業間進行創新合作，即進行融合式開放式創新[7，8]。這種合作不僅可以實現資源共享、優勢互補，還能促進知識和技術的交流與融合。這種開放式創新激勵不僅體現在國內，也包括國內外聯合舉措。例如，歐盟的“地平線2020”計劃即通過提供補助，鼓勵跨國企業和科研機構共同開展創新項目，形成創新“集群效應”。這種開放式創新機制不僅提升了單個企業的創新能力，也進一步推動了整個產業鏈的技術進步和升級。

政府研發補助屬于事前激勵，總的來說，政府補助對企業創新具有顯著的激勵效果。企事業單位從政府獲得無償撥款、財政貼息及無償給予非貨幣性資產等形式的相關創新補助，是政府合理配置資源的重要手段，也是國家及地方政府扶持企業進行創新發展的重要措施。通過降低創新研發成本、分擔創新研發風險、激勵創新合作并激發“集群效應”，政府補助可以有效增強企業創新競爭力，推動企業的技術進步和產業升級。然而，政府需要在創新補助政策設計和實施過程中注重科學性、合理性，防范補助依賴、資源錯配以及“尋租”等問題。只有這樣，政府補助才能真正發揮其應有的激勵作用，推動國家經濟的高質量發展。

2.2 稅收優惠政策對企業創新的激勵作用

稅收優惠政策是政府通過減稅、免稅或稅收抵免等手段，激勵企業增加研發投入、促進企業創新發展的重要措施。稅收優惠政策是上述創新補助的補充激勵手段，是一種事后激勵方式。研究發現，事后的政策激勵對企業創新績效的提升具有更顯著的促進效果[9]。稅收優惠更側重于企業研發后的成果轉化環節，當企業完成創新成果轉化，產生經營效益，即可享受稅收優惠政策。依據我國2023年發布的《我國支持科技創新主要稅費優惠政策指引》，鼓勵企業開展創新活動的稅收優惠政策繁多。例如，創業投資企業投資初創科技型企業，可以按投資額70%抵扣應納稅所得額；企業出資給非營利性科學技術研究開發機構、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎研究的支出，在計算應納稅所得額時可按實際發生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除；企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的可按照實際發生額的100%在稅前加計扣除，形成無形資產的按照無形資產成本的200%在稅前攤銷等。

稅收優惠政策相較于政府補助來說，形式更為靈活，方式更為豐富，如減稅、免稅、退稅、延期納稅、加計扣除或加速折舊等。目前，有學者研究表明，稅收優惠對企業的創新績效具有顯著的提升作用[10]。稅收優惠政策對于企業創新的激勵作用體現在如下方面。

2.2.1 增加企業現金流

稅收優惠政策可以通過減少企業的稅款支出、得到稅收返還，增加企業的現金流。充足的現金流是企業維系正常運營的前提條件，部分企業在研發前無法對資金使用進行合理預判，極易在研發過程中面臨資金短缺的問題，更有甚者會造成現金流斷裂，使創新及生產經營活動陷入僵局，中小企業在進行創新過程中此類問題尤為突出。有了稅收優惠政策的有效補充，充裕的現金流能夠激勵企業更靈活地進行研發投資，加速創新進程，提升創新效率。

2.2.2 引導企業增加長期創新投資

稅收優惠政策，尤其是稅收減免及延期納稅等與長期研發投資掛鉤的政策，可以有效引導企業將更多資源投入回報周期較長的基礎研究和前沿技術研發之中。例如，我國對高新技術企業的認定政策不僅可以提供稅收優惠，還要求企業在技術和研發上進行持續投入。此類稅收優惠政策的設計目的是鼓勵企業進行長期的創新投資，而不僅僅關注短期的市場回報。

2.2.3 支持中小企業開展創新活動

中小型科技創新企業由于規模和資源的局限，通常在創新過程中面臨更多挑戰。稅收優惠政策，如研發費用加計扣除、初創企業稅收減免等政策，能夠為這些企業提供有力的財務支持，減輕其稅務負擔，間接支持中小企業的創新活動，增強其創新能力。

2.2.4 促進產業結構優化

稅收優惠政策往往集中在特定的高新技術領域或戰略性新興產業，如信息技術、生物醫藥、新能源科技等。通過對這些領域的企業提供稅收優惠，政府可以有效引導企業創新活動向國家重點發展的方向靠攏，推動產業結構優化升級。

稅收優惠政策對企業創新具有多方面的激勵效果，除了降低創新成本外，可從增加現金流、激勵長期投資、支持創新活動、促進產業結構優化等方面有效激發企業的創新活力，推動技術進步和社會經濟發展。因此，政策的設計應確保精準性和有效性，實施過程需科學合理，且需要配合必要的監管措施，以防止優惠政策的濫用，使稅收優惠政策能夠更好地發揮其創新激勵作用，助力企業創新升級。

3 以政策性激勵促進企業創新的相關建議

政府在設計和實施創新激勵政策時，需要綜合考慮多方面因素。為了確保政策能夠有效激發企業的創新活力，實現技術進步，本文提出以下相關建議。

3.1 明確政策制定的目標和重點

政府在制定創新補助及稅收優惠政策時，應首先明確政策制定的目標和重點，可考慮將政策制定與現行國家戰略發展布局相結合，將政策聚焦于戰略性新興產業技術上，如AI技術、信息技術、新能源科技、生物醫藥等，將財政資源配置在國家經濟和科技發展的關鍵領域；其次，為企業在宏觀上制定相對清晰的創新發展目標，根據發展目標實施適當的財政支持和稅收優惠政策，避免用于創新激勵的財政資金發生冗余或浪費問題。

3.2 基于地方差異制定多元化的激勵措施

目前，我國為進一步促進企業創新升級，已制定形式多樣的補助獎勵措施及稅收優惠政策等。但有研究表明，政府補助在我國不同地區對于創新的激勵效果存在差異[11]。在今后的政策制定過程中，建議各級地方政府進一步根據地區發展環境及經濟條件，制定多元的差異化政策或專項政策以支持企業創新，以便更好地促進各地方企業創新協同發展。

3.3 完善政策實施及監管機制

研究表明，由于“政府失靈”“尋租”行為以及資源錯配等問題的存在，某些情況下，不適當的政府獎勵政策對企業的創新激勵效果不佳[12，13]。政府應該建立科學的評估機制，對申請政府研發補助和稅收優惠的企業和項目進行嚴格審核，確保政策資金使用的有效性和合理性。在優惠政策實施過程中進行實時有效監管，根據經濟環境和技術發展的變化，定期評估政策激勵效果，進行動態調整和政策優化，確保激勵政策的持續有效性。

3.4 加大政策宣傳與解讀力度

部分企業創新積極性不高，可能是由于消息閉塞以及對相關支持政策的獲取存在障礙，政府應該通過網站公示、實地宣傳、多部門聯合宣傳等多種渠道宣傳創新激勵政策，提高各類企業對政策的知曉度和利用率。例如，定期提供政策解讀服務和組織科研人員培訓工作，幫助企業理解和利用政策，有效激勵企業提升其創新能力和水平。

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