內部審計推動國企高質量發展研究

劉美

摘要：新時期高質量發展態勢下，國企需要不斷加強自身經營管理的現代化、體系化、精細化發展，提升國企的內部管理，從而增強國企的創造力和綜合競爭力，為我國經濟的高質量發展提供穩定、堅實的基礎和保障。充分發揮內部審計工作的監督、評價和咨詢功能，優化內部審計工作質量，可以利用審計行為進一步完善國企的管理結構，促進國企的內部控制質量提升，提高國企的風險防控能力以及推動國企管理的現代化發展。文章從內部審計工作對國企的高質量發展的重要意義出發，分析了其中的常見問題，最后針對內部審計的優化從而推動國企高質量發展提出了幾點改進措施。

關鍵詞：內部審計；國企；高質量發展

一、引言

進入新時代，我國的經濟發展進入了新階段、新形勢，經濟態勢由前一階段的高速增長轉變為高質量發展，重點在于促進經濟發展的活力、創新力和競爭力，高質量發展成為中國經濟的鮮明特征。內部審計是國企管理中的重要制度，從國企的本質屬性出發，不斷豐富內部審計工作的功能，優化審計體系和方法，對新時期實現國企高質量發展有著良好的促進作用。國企是我國新時期經濟高質量發展進程中的重要推動力量和保障，具有促發展、保穩定的重要使命，是我國經濟體系的核心支柱，國企的現代化治理能力是新時期國企發展的重要方向和內容。因此，國企的內部審計工作必須從促進其高質量發展的方向出發，構建更加精準、科學、有力的審計體系，提升內部審計工作的現代化發展能力，充分發揮內部審計工作的監督、評價和咨詢價值，為國企的高質量發展提供強大的推動力量和廉潔保障。

二、內部審計對國企高質量發展的重要意義

內部審計是組織內部通過對其業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性的審查和評價，來促進組織目標實現的一種獨立客觀的確認和咨詢活動，其主要目的是評價企業的風險管理能力和管理流程的有效性，并在此基礎上進行管理模式和方法的改良，以此提升組織的管理水平，提升組織的經營價值，更好地實現組織的經營目標。國企的內部審計工作，主要通過依法履行審計監督職責，對企業的戰略規劃制定和事實行為進行監督，對企業的財務行為進行監督，對企業的公權力進行制約，對企業的經營管理風險進行預測和防控，實現國有資產保值增值等重要目標，促進國企完善建立現代化、規范化的經營管理制度，實現廉潔、合規、穩定的高質量發展。

（一）其監督職能保障了國企內部控制質量

內部監督是國企管理工作中的重要組成部分，提高國企的內部監督質量對保障國企合規、高效運行有著重要意義，而內部審計是提高內部監督質量的重要手段。國企內部審計是黨和國家監督體系在國企中的延伸，加強內部監督質量，就是加強黨對國企的領導，就是加強國企的現代化治理能力，對進一步推動國企的深化改革有著重要的促進價值，對全面提升國有資產監管能力、提高國企的經營管理能力有著良好的促進作用，是打造具有國際競爭力的一流企業進程中的重要管理機制，是實現高質量發展的必然手段。發揮審計的重要職能，就必然要構建全面覆蓋、集中統一、權威高效的審計監督體系，為國企的高質量發展提供內部保障。通過國企內部審計工作的監督職能，對國企內部的財務運轉狀況進行審核監督，對提高國企內部的廉潔性有著不可或缺的重要作用，是防止國有資產流失、提高黨風廉政工作質量的重要手段。

（二）其評價職能促進了國企的風險防控能力提升

內部審計評價是內部審計的重要職能，是通過對國企的資本效益、資產運營、償債能力、發展能力等方面審計結果的合理分析、并作出綜合性評價的過程，主要實現對經營狀況、內部控制制度、財務收支、會計資料、企業資產等內部環境情況的合理評價，實現對上述內容的合理性、真實性、完整性和安全性等方面的針對性審計評價，以及對行業競爭態勢、國內國際市場環境等外部環境的合理評價。加強對國企的高質量發展評價體系的完善建設，有助于幫助國企實現對自身經營管理情況和外部市場環境的真實反映和認識，提高國企的風險預測、識別和防控能力，讓國企能夠提前預測風險，分析風險來源、問題和可能性，并制定風險應對策略，從而防止風險蔓延擴散，減少國有資產損失，對提高企業的財務風險防控能力和經營管理能力有著重要的保障作用。

（三）其咨詢功能促進了國企的經營質量提升

在國企內部審計中，咨詢功能起到了合理利用審計評價結果的重要作用，其工作重點在于通過對審計評價結果的實事求是、客觀公正的分析工作，為國企的機制改革、經營策略調整、人事調動、投融資等經營管理活動提供科學、可行性高的意見建議，從而推動國企經營管理質量的不斷提升，為國企的保值增值提供動力，推動國企的高質量發展。國企內部審計的咨詢功能必須從國企的戰略規劃角度出發，深入國企基層的各個工序流程，實現全過程審計咨詢，既能夠促進國企內部審計在工作中明方向、顧大局、抓重點、出實效，推動國企的改革發展和國家的改革發展全局的一致性和共通性，共同推動高質量發展的不斷落實，也能夠有效調整國企內部的經營管理結構和控制流程，減少管理成本，降低資源浪費，防止小貪腐長成大貪腐，實現內部審計工作的集中統一和全面覆蓋，為國企高質量發展提供高效、清潔的內驅力。

三、國企高質量發展下內部審計面臨的問題

（一）審計職能與國企發展的融合度不足

內部審計主要通過防控企業風險、加強內部控制和治理質量等手段來實現國企的保值增值。在一般的國企內部審計工作中，其主要目的是查錯糾弊，主要是針對財務方向上的合理性進行審計，具有較強的監督管理職能，對企業的經營管理方向上的促進作用不夠明顯，關注度不足，對國企的戰略規劃、項目開發、生產運營、市場營銷、售后服務等生產經營環節存在一定的關注缺失，沒有全部納入到審計工作的范圍之中，導致審計工作的價值受到了嚴重制約，無法為國企的高質量發展提供更大的價值。目前，國企內部審計工作正在向著經濟責任審計、績效審計、跟蹤審計、數據審計等多個領域進行改革發展，為國企深化制度改革、調整管理質效、優化經營管理結構、降低管理成本、提高經營效益等方面提供審計支持。但由于改革時間尚短，很多審計項目還沒有完全實現制度和機制上的改革，很多領域還沒有納入審計范圍之中，內部審計職能和經營發展的融合程度不足，影響了內部審計工作的進一步發揮。

（二）審計獨立性不足

國企的內部審計獨立性在實際的管理工作中長期存在獨立性不足的問題，在部分國企的內部審計工作中，形式上是由董事長分管，但事實上內部審計部門仍然從屬于國企高管層直接管理，除了與紀檢、監察合署辦公外，還要接受國企管理層的領導，審計工作受國企高層人員的意志影響較大，其獨立性嚴重不足。同時，由于部分國企的內部審計部門的預算編制、人員考核晉升等機制缺乏獨立性和自主性，受到了同級的財務、人事等管理部門的嚴重限制，很難充分發揮出審計的監督管理職能。另外，存在上級審計部門對下屬單位的審計部門沒有資源調配和人事任免權的問題，導致審計體系相對割裂，無法實現集中統一領導和運作，影響了內部審計工作的全面性和深入性。

（三）審計整改落實和咨詢應用不足

首先，是審計整改方案不落實、落實不到位、屢查屢犯等問題時有發生，審計部門缺乏實質上的影響能力，內部審計部門權限不足，整改責任不清晰，機制不健全，即使整改意見不落實，對被審計單位也沒有辦法。其次，是審計咨詢沒有充分發揮價值，缺乏對咨詢結果的深度分析和應用，沒有根據審計咨詢對經營管理工作進行調整的意識，導致審計結果沒有充分發揮價值。最后是審計咨詢的科學性、可行性不強，質量不高，被審計單位無法有效落實審計咨詢意見，咨詢結果也無法為國企的戰略規劃和機制整改提供有效幫助，無法促進國企的高質量發展。

（四）審計人才不足

在高質量發展的要求下，國企內部審計工作要實現從企業戰略規劃制定到實施落地的全過程審計監督職能，要擁有對經營、改革等管理風險的全面防控能力和業審融合能力，要能夠提供專業的信息反饋和咨詢建議能力；審計人員要能夠擁有對國企經營管理機制和流程等方面的深入認知，才能有效實現內部審計工作的高度、廣度和深度的共同發展。這就需要更加專業的、具有更高層次視野和實踐創新能力的審計人才的深入參與，才能更好、實現高質量發展需求下的內部審計體系的創新建設。但由于國企的內部審計工作長期以來沒有受到應有的重視，其審計人員雖然審計經驗豐富，但對新時期的社會態勢和信息技術等方面的專業知識和技能的了解掌握不足，無法有效應對更加多領域、職能深化的現代化審計工作，無法有效推動內部審計體系的信息化、現代化建設，在一定程度上阻礙了國企內部審計工作的質量提升。

四、國企內部審計推動高質量發展的改進措施

（一）加強內部審計的價值促進作用

首先，國企內部審計要重點關注國家、企業重大事項，針對性地調配審計力量，圍繞國家的重大方針政策、國企的戰略發展規劃、固定資產投資項目、重大項目措施、境外經濟活動等領域開展內部審計工作，全面促進高質量發展理念的全面深化改革，承擔服務發展和改善民生的社會責任，充分體現國企的社會價值。其次，國企內部審計要重點關注企業的重大資金項目，從全局和戰略角度參與公司治理，針對生產經營中資金量大、風險高的重點業務開展專項審計，持續關注其經營狀況，優化采購、生產經營、人力資源、財務管理等各個環節的工作流程，及時發現潛在風險，提高審計工作的針對性和有效性，充分發揮國企的經濟促進和保障價值。最后，國企內部審計要重點關注經濟責任機制，加強對國企負責人的經濟責任、自然資源資產管理責任、生態環境保護責任等相關責任的審計工作，準確評價責任落實情況，推行任中審計和績效考核，將審計結果納入績效和人事任免的參考范疇之中，督促責任人盡職盡責工作、廉潔奉公守法，充分發揮國企的思政導向價值。通過將內部審計工作與國企的戰略規劃、經營管理和責任監督等方面的全面融合，不斷提升內部審計工作高度、廣度和深度，拓展審計范圍和職權，為國企提供良好的價值促進作用，是推動國企高質量發展的有效途徑。

（二）保證審計獨立

內部審計機構既要從屬于所在單位的領導，在國企黨組織、董事會的直接領導下開展內部審計工作，又要盡可能保持職能和組織上的獨立性，盡可能減少外部干擾和影響。國企的內部審計部門要對所有分支機構中的內部審計工作進行全面的指導和監督，既要突出黨的領導地位，各單位的內部審計結果要向本單位黨組織、董事會報告；也要堅持“上審下”與“同級審”相結合的審計原則，及時向上級、同級單位的內部審計部門進行報告。國企總部的內部審計部門要在領導和管理體制上徹底與審計對象分離，可以由國資委對國企的內部審計工作進行直接領導，由國資委派駐人員負責所屬國企的內部審計工作，派駐人員的職務升遷及其薪酬考核歸屬國資委管理，派駐人員定期上報審計工作報告，能夠極大提升內部審計部門的獨立性。國企總部的審計部門同樣使用派駐模式，對國企下屬單位進行人員派駐和統一管理，保障審計工作不受其他部門的影響，派駐審計人員的薪酬、人事和考核等均由國企總部負責，有利于提升審計人員的獨立性和權威性，全面提高國企內部審計的獨立性。

（三）加強審計整改落實和咨詢應用能力

首先，國企要加強對整改工作的重要性認識，由主管領導直接管理審計整改工作，樹立整改工作的權威性，保證被審計單位對整改工作的重視，積極整改、落實整改意見。其次，國企要定期召開例會指導整改工作，優化整改工作流程，定期通報整改進度和整改意見，定期復查審核整改落實情況。再次，國企要將審計結果、整改效果納入人事任免和績效考核的范疇之中，強化對審計工作本身的監督和整改促進作用，對多次不落實整改意見的被審計方進行通報批評、降低分值，提高內部審計工作的實效性、嚴肅性和規范性。最后，要不斷加強對審計結果的咨詢應用能力，提高審計報告和咨詢意見的科學性和可行性，對審計發現問題進行深入分析找出管理薄弱環節和制度漏洞，提出咨詢意見，對普遍性問題進行專項集中整治，充分發揮內部審計的價值促進作用，為優化國企結構和經營管理流程提供咨詢幫助。

（四）優化審計人力資源建設

人才是提高國企高質量發展能力的核心力量。要提高內部審計質量，發揮審計的價值促進作用，就必須要提升國企內部審計人員的綜合素養和職業能力，為高質量發展要求下的國企內部審計體系的創新優化建設提供人才保障。首先，審計人員招聘除了需要財務審計專業背景外，還需要人員具有信息技術能力、金融視角等多方面的綜合能力，為內部審計體系的功能多樣化和信息化發展提供人才支持。其次，國企要建立完善人才培養機制，對審計人員進行持續性的能力培養，提升審計人員的審計能力、溝通能力、管理能力、信息技術能力等多方面能力，為審計工作的持續發展提供動力。最后，國企要建立復合型人才交流中心，將優秀的審計人員交流到業務部門中擔任管理人員，通過人才輪崗推進業審融合，讓審計人員深入了解被審計單位的實際工作內容和流程，提高其審計能力和綜合素養，為充分發揮內部審計工作的價值促進作用提供基礎和方向。

五、結語

在高質量發展要求下的國企內部審計工作，除了要保障原有的審計監督職能充分發揮之外，還要加強內部審計的綜合性評價和咨詢功能，通過審計報告為企業的戰略規劃、經營管理、機構調整、人事調動等方面提供科學、合理、可行性高的意見建議，并保障審計工作的獨立性和權威性，為國企的黨風廉政建設和現代化改革建設提供有力的推動作用，充分發揮內部審計工作的價值促進作用，全面推動國企的高質量發展。

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（作者單位：沂南縣審計局）