城投企業(yè)加強財務管理的路徑研究

［摘 要］城投企業(yè)是我國基礎設施建設和城市建設的重要參與者，在我國經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。隨著社會發(fā)展，城投企業(yè)也在不斷轉型升級，為確保自身的可持續(xù)發(fā)展，城投企業(yè)須不斷提高自身管理水平，尤其在財務管理方面，要結合實際情況進行優(yōu)化和調整。本文以城投企業(yè)財務管理為研究對象，分析其中存在的問題，并針對這些問題提出相應的優(yōu)化路徑。

［關鍵詞］城投企業(yè)；財務管理；問題研究

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

城投企業(yè)作為地方政府融資平臺，其業(yè)務以投融資為主，包括基礎設施建設、城市運營、公共服務和產(chǎn)業(yè)發(fā)展等領域。近年來，城投企業(yè)面臨轉型發(fā)展壓力，尤其隨著國家政策對地方政府債務風險管控加強，地方政府隱性債務壓力進一步加大，城投企業(yè)所承擔的地方政府融資職能將逐步減少。因此，在新形勢下如何規(guī)范城投企業(yè)財務管理工作是一個亟待解決的問題。本文將結合自身理解和實踐經(jīng)驗，對城投企業(yè)財務管理遇到的問題及解決方法進行探討研究。

1 城投企業(yè)與財務管理

1.1 城投企業(yè)定義

城投企業(yè)是指依照國家有關法律法規(guī)和政策規(guī)定，由地方政府及其部門、機構等通過財政撥款或注入土地、股權等資產(chǎn)設立，承擔地方政府投資項目融資功能，并擁有獨立法人資格的經(jīng)濟實體［1］。簡單來說，就是由地方政府注資成立，承擔基礎設施建設和城市運營職能的國有公司。

1.2 城投企業(yè)財務管理的目標和內容

城投企業(yè)財務管理的目標是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，即為股東創(chuàng)造更多價值。城投企業(yè)財務管理的內容包括預算管理、資金管理、投融資管理、投資管理、資產(chǎn)管理、成本費用管理等。通過對資金籌措、使用和分配的全過程進行計劃、組織、控制和考核，以實現(xiàn)城投企業(yè)資金收益最大化。

2 城投企業(yè)財務管理中存在的問題

雖然城投企業(yè)近年來在財務管理方面取得了一定進步，但也存在一些問題。

2.1 城投企業(yè)在財務管理工作中存在不合理現(xiàn)象

一是不規(guī)范的財務操作。城投企業(yè)可能缺乏明確的財務管理制度和流程，導致財務操作不規(guī)范。這包括未按照會計準則進行賬務核算、財務報表不準確或不及時等問題。

二是資金管理不善。城投企業(yè)可能面臨資金管理方面的挑戰(zhàn)，如資金使用不合理、資金流動性不足、長期資金投入不合理等。這可能導致資金利用效率低下和資金短缺的問題。

三是資產(chǎn)負債表和利潤表不平衡。城投企業(yè)的資產(chǎn)負債表和利潤表可能存在不平衡的情況，如資產(chǎn)負債表的項目金額與利潤表的相關項目金額不符。這可能是數(shù)據(jù)記錄不準確或操作失誤導致的。

四是費用預算控制不當。城投企業(yè)可能存在費用預算控制不當?shù)膯栴}，導致費用超支或者在關鍵項目上缺乏必要的支出。這可能影響到企業(yè)的盈利能力和項目執(zhí)行的效果。

2.2 城投企業(yè)在財務管理工作中缺乏資金使用風險防范意識

一是不謹慎地投資決策。城投企業(yè)可能在資金使用上缺乏謹慎性，盲目進行高風險投資活動或過度投資，沒有充分考慮投資回報率和風險承受能力。這可能導致企業(yè)陷入資金短缺的困境。

二是未制訂明確的預算計劃。城投企業(yè)可能在資金使用方面缺乏明確的預算計劃，未對各項支出進行合理規(guī)劃和控制。這可能導致資金分配不均衡，無法有效利用資金。

三是缺乏風險評估和管控機制。城投企業(yè)可能忽視資金使用的風險評估和管控，未對潛在的風險進行充分的分析和預防。這可能導致遭遇資金流失、損失或面臨流動性困難。

四是存在經(jīng)營決策不合理的問題。城投企業(yè)在資金運作中可能缺乏經(jīng)營決策的合理性，未能把握市場機會，盲目擴張或投資無效項目。這可能導致資金無法有效流轉和盈利能力下降。

五是缺乏內部審計和監(jiān)督機制。城投企業(yè)可能缺乏內部審計和監(jiān)督機制，導致資金使用活動的準確性和合規(guī)性無法得到有效監(jiān)督和檢查。這可能增加企業(yè)面臨的財務風險。

為增強資金使用風險防范意識，城投企業(yè)可以加強財務管理團隊的培訓，制定明確的資金管理政策和流程，并建立有效的內部控制和監(jiān)督機制。另外，加強對市場和行業(yè)的研究，進行合理的風險評估和管理，也是防范資金使用風險的重要手段。

2.3 城投企業(yè)在財務管理過程中缺乏完善的監(jiān)督機制

一是缺乏內部審計機制。內部審計是對財務管理過程的獨立評估和監(jiān)督，幫助發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風險。如果城投企業(yè)沒有建立健全的內部審計機制，就可能導致財務管理過程的不透明和潛在的失誤或舞弊行為。

二是缺乏獨立董事或監(jiān)事會的參與。獨立董事或監(jiān)事會對于財務管理的監(jiān)督起到至關重要的作用。他們能夠提供獨立的意見和建議，確保財務管理過程的透明性和合規(guī)性。如果城投企業(yè)缺乏獨立董事或監(jiān)事會的參與，就可能導致監(jiān)督機制的不完善。

三是監(jiān)管部門監(jiān)管不到位。城投企業(yè)由于其特殊性質，通常受到政府監(jiān)管。如果監(jiān)管部門對財務管理的監(jiān)督不到位，或者存在腐敗和漏洞，那么財務管理過程中的不合理現(xiàn)象可能被忽視或掩蓋，從而使監(jiān)督機制缺乏有效性。

四是缺乏風險管理和內部控制。城投企業(yè)在財務管理方面可能缺乏明確的風險管理和內部控制機制。這意味著企業(yè)無法及時識別和應對風險，并無法確保財務管理的合規(guī)性和有效性。

3 提高城投企業(yè)財務管理水平的對策

城投企業(yè)想要提高財務管理水平，就必須不斷提升自身的經(jīng)營能力和市場競爭力，只有這樣才能更好地應對日益激烈的市場競爭。

3.1 完善人才培養(yǎng)，提高財務管理人員素質

在新時代背景下，城投企業(yè)要加大對財務管理人員的培訓力度，提高其對業(yè)務知識和技能的掌握程度，尤其是要提升其思想意識、道德修養(yǎng)，提升其在工作中的責任心和使命感，不斷提高其綜合素質，使其在思想上形成正確認識和科學態(tài)度，為城投企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展提供人才保障。

一是構建完善的人才培養(yǎng)體系。城投企業(yè)在進行人才培養(yǎng)時要堅持科學、合理、高效原則，避免人才培養(yǎng)過于盲目。從自身發(fā)展實際出發(fā)制訂人才培養(yǎng)計劃，同時要確保人才培養(yǎng)方案具有科學性、合理性和前瞻性，制定合理、科學、有效的考核機制和激勵機制來提高員工的工作積極性。在進行員工考核時也要注意公平公正原則，避免任人唯親或激勵機制與實際不符等現(xiàn)象發(fā)生［2］。

二是加強財務管理人員繼續(xù)教育工作。城投企業(yè)在對財務管理人員進行培訓時要堅持終身學習原則，不斷加大對財務管理人員的培訓力度，確保其在提高自身綜合素質和業(yè)務能力的同時，能夠緊跟企業(yè)的發(fā)展步伐。

三是建立健全人才培養(yǎng)機制。城投企業(yè)要建立健全人才培養(yǎng)機制，為城投企業(yè)發(fā)展提供人才保障和智力支持。

其一，建立完善的人才引進機制和選拔機制，以滿足企業(yè)發(fā)展需求為出發(fā)點，引進不同類型的優(yōu)秀人才，使人才隊伍更加多元化、復雜化。

其二，建立健全科學合理的薪酬激勵制度來激發(fā)員工的工作熱情，提升員工工作積極性。

其三，建立健全科學合理的考核評價機制和監(jiān)督管理機制來完善內部控制制度，對員工的工作情況進行考核評價等。

其四，注重對員工進行思想教育工作，使其認識到自身肩負著重大責任和使命，積極參與到企業(yè)管理中去，還要注意使財務管理人員形成正確、良好的“三觀”。

3.2 優(yōu)化融資結構，確保融資渠道多樣化

城投企業(yè)作為城市建設的主要參與者，要不斷提升自身實力，以便更好地為城市建設和經(jīng)濟發(fā)展服務。當前城投企業(yè)的主要融資渠道有銀行貸款、債券、租賃等。在融資過程中，要根據(jù)實際情況對融資渠道進行優(yōu)化和調整，以便于更好地滿足企業(yè)發(fā)展需求，提升自身市場競爭力。

一是銀行貸款。銀行貸款是城投企業(yè)最常見的融資方式，但隨著我國經(jīng)濟發(fā)展和金融市場變化，銀行貸款已不能滿足城投企業(yè)的發(fā)展需求。

二是債券融資。債券是一種以政府信用為支撐、以債券市場為平臺的直接融資方式，具有較高的信用等級和較低的籌資成本。同時，債券可以通過公開和非公開兩種方式發(fā)行。公開發(fā)行指城投企業(yè)按照法定程序向有關部門報送申請文件、附具有關資料，經(jīng)過審批后獲得發(fā)行資格；非公開發(fā)行指城投企業(yè)直接向社會公眾募集資金。隨著我國經(jīng)濟市場的發(fā)展，租賃業(yè)務逐漸成為一種新型金融工具和融資渠道，逐漸被城投企業(yè)所應用［3］。

3.3 做好投資決策，完善投資管理體系

城投企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要做好投資決策，在投資決策方面，城投企業(yè)要根據(jù)自身實際情況，結合市場發(fā)展變化來進行分析和研究，然后對企業(yè)投資活動進行合理規(guī)劃和管理。同時，還要對投資活動進行合理預測和安排，這樣才能使城投企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3.4 優(yōu)化資金管理，確保資金高效使用

城投企業(yè)在進行融資時，可以通過與銀行合作的方式來解決資金短缺問題，并提高資金使用效率。同時，城投企業(yè)要做好現(xiàn)金流預測工作，對資金進行合理規(guī)劃和使用，確保資金的高效利用。

一是城投企業(yè)要對資金進行全面預算管理。要建立全面預算管理體系，合理確定各項收支目標，同時在預算執(zhí)行過程中對預算執(zhí)行情況進行動態(tài)監(jiān)控和分析。財務部門要對預算執(zhí)行情況進行定期分析和評估，對偏差較大的科目及時作出調整。

二是城投企業(yè)在進行融資時，可以利用融資租賃、項目貸款等方式來解決資金短缺問題，可以通過銀行貸款或者其他途徑來獲得融資。同時，在融資時要明確融資渠道、融資方式以及風險評估等事項，保證融資的安全性和高效性。

三是城投企業(yè)要做好現(xiàn)金流預測工作。通過對項目投資、工程進度等進行分析和評估，了解項目投資資金來源是否充足、能否按時回收資金多少等問題，根據(jù)這些信息來合理規(guī)劃融資規(guī)模和還款計劃。 在城投企業(yè)進行對外投資時，也要做好財務風險控制工作。城投企業(yè)要結合自身實際情況來制訂對外投資計劃，根據(jù)計劃來進行項目投資。在投資時要堅持科學性、合理性和合法性原則。

3.5 完善制度建設，加強風險防控

城投企業(yè)要結合自身實際情況完善內部控制制度建設，加強風險防控工作，從而提高資金使用效率和經(jīng)濟效益。

一是根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略完善內部控制制度，制定合理的管理目標，并建立相應激勵機制，提高內部控制人員的積極性和主動性，促進內部控制制度建設。

二是明確財務部門在內部控制中的職責，將內部控制工作落實到每個員工身上［4］。

三是定期開展風險評估和排查工作，將風險控制工作落實到每個員工身上，從而增強其風險防控能力和防范意識。

四是建立健全風險預警機制，定期對內部控制制度進行審查和評估。在發(fā)現(xiàn)風險后要及時采取措施來解決問題。對于重大風險問題要及時上報上級領導部門，并根據(jù)要求制定相關的防范措施。

五是對自身財務管理工作進行全面梳理和評估，建立完善的風險預警機制，提高財務管理工作的實效性。財務部門要定期對企業(yè)內部控制制度進行審查和評估，并對存在的問題提出整改措施。通過完善制度建設，來增強風險防控能力和防范意識。

3.6 提高城投企業(yè)財務管理水平的對策

城投企業(yè)想要提高自身財務管理水平，就必須不斷提升自身的經(jīng)營能力和市場競爭力，只有這樣才能更好地應對日益激烈的市場競爭。城投企業(yè)要想在市場競爭中占據(jù)有利地位，就必須要做好以下幾點：

一是城投企業(yè)應積極轉變自身經(jīng)營理念，在不斷探索和實踐中找到一條適合自己發(fā)展的道路。

二是城投企業(yè)應強化財務管理制度建設，明確各部門在財務管理中的職責和權利。

三是城投企業(yè)應不斷加大對財務人員的培訓力度，通過開展不同層次的培訓，不斷提升財務人員的專業(yè)能力和業(yè)務水平。

四是城投企業(yè)應構建一個高質量財務管理團隊，讓每個員工都能夠明確自己在財務管理工作中所起到的作用［5］。

4 結語

城投企業(yè)隨著時代發(fā)展不斷轉型升級，財務管理對城投企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展起著重要作用。但目前，我國城投企業(yè)財務管理還存在很多問題，主要體現(xiàn)在企業(yè)財務管理體制不完善、財務管理人員素質不高等方面，這些問題嚴重制約了城投企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。為解決這些問題，城投企業(yè)要優(yōu)化自身財務管理體制，提高財務管理人員素質，促進企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。當然，要想解決這些問題，還需政府、社會等多方力量共同努力。相信隨著相關部門不斷努力，城投企業(yè)的財務管理水平會有明顯提高。

參考文獻

［1］肖漢達. 探究如何加強城投公司財務管理控制［J］. 當代會計，2022（7）：64-66.

［2］沈文彬. 關于城投公司公益性項目財務管理存在問題的探討［J］. 理財：經(jīng)論版，2021（10）：78-79.

［3］林昌叢. 地方城投公司財務管理優(yōu)化策略研究［J］. 財經(jīng)界，2022（28）：138-140.

［4］馮婷. 城投企業(yè)財務管理風險防范措施研究［J］. 商情，2021（35）：4-6.

［5］張婧. 地方城投公司財務管理優(yōu)化策略研究［J］. 財會學習，2020（26）：39-40.

［作者簡介］林梅，女，山東日照人，日照市水務資產(chǎn)管理有限公司，中級經(jīng)濟師，本科，研究方向：財務管理。