城投企業加強財務管理的路徑研究

［摘 要］城投企業是我國基礎設施建設和城市建設的重要參與者，在我國經濟發展中發揮著重要作用。隨著社會發展，城投企業也在不斷轉型升級，為確保自身的可持續發展，城投企業須不斷提高自身管理水平，尤其在財務管理方面，要結合實際情況進行優化和調整。本文以城投企業財務管理為研究對象，分析其中存在的問題，并針對這些問題提出相應的優化路徑。

［關鍵詞］城投企業；財務管理；問題研究

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

城投企業作為地方政府融資平臺，其業務以投融資為主，包括基礎設施建設、城市運營、公共服務和產業發展等領域。近年來，城投企業面臨轉型發展壓力，尤其隨著國家政策對地方政府債務風險管控加強，地方政府隱性債務壓力進一步加大，城投企業所承擔的地方政府融資職能將逐步減少。因此，在新形勢下如何規范城投企業財務管理工作是一個亟待解決的問題。本文將結合自身理解和實踐經驗，對城投企業財務管理遇到的問題及解決方法進行探討研究。

1 城投企業與財務管理

1.1 城投企業定義

城投企業是指依照國家有關法律法規和政策規定，由地方政府及其部門、機構等通過財政撥款或注入土地、股權等資產設立，承擔地方政府投資項目融資功能，并擁有獨立法人資格的經濟實體［1］。簡單來說，就是由地方政府注資成立，承擔基礎設施建設和城市運營職能的國有公司。

1.2 城投企業財務管理的目標和內容

城投企業財務管理的目標是實現企業價值最大化，即為股東創造更多價值。城投企業財務管理的內容包括預算管理、資金管理、投融資管理、投資管理、資產管理、成本費用管理等。通過對資金籌措、使用和分配的全過程進行計劃、組織、控制和考核，以實現城投企業資金收益最大化。

2 城投企業財務管理中存在的問題

雖然城投企業近年來在財務管理方面取得了一定進步，但也存在一些問題。

2.1 城投企業在財務管理工作中存在不合理現象

一是不規范的財務操作。城投企業可能缺乏明確的財務管理制度和流程，導致財務操作不規范。這包括未按照會計準則進行賬務核算、財務報表不準確或不及時等問題。

二是資金管理不善。城投企業可能面臨資金管理方面的挑戰，如資金使用不合理、資金流動性不足、長期資金投入不合理等。這可能導致資金利用效率低下和資金短缺的問題。

三是資產負債表和利潤表不平衡。城投企業的資產負債表和利潤表可能存在不平衡的情況，如資產負債表的項目金額與利潤表的相關項目金額不符。這可能是數據記錄不準確或操作失誤導致的。

四是費用預算控制不當。城投企業可能存在費用預算控制不當的問題，導致費用超支或者在關鍵項目上缺乏必要的支出。這可能影響到企業的盈利能力和項目執行的效果。

2.2 城投企業在財務管理工作中缺乏資金使用風險防范意識

一是不謹慎地投資決策。城投企業可能在資金使用上缺乏謹慎性，盲目進行高風險投資活動或過度投資，沒有充分考慮投資回報率和風險承受能力。這可能導致企業陷入資金短缺的困境。

二是未制訂明確的預算計劃。城投企業可能在資金使用方面缺乏明確的預算計劃，未對各項支出進行合理規劃和控制。這可能導致資金分配不均衡，無法有效利用資金。

三是缺乏風險評估和管控機制。城投企業可能忽視資金使用的風險評估和管控，未對潛在的風險進行充分的分析和預防。這可能導致遭遇資金流失、損失或面臨流動性困難。

四是存在經營決策不合理的問題。城投企業在資金運作中可能缺乏經營決策的合理性，未能把握市場機會，盲目擴張或投資無效項目。這可能導致資金無法有效流轉和盈利能力下降。

五是缺乏內部審計和監督機制。城投企業可能缺乏內部審計和監督機制，導致資金使用活動的準確性和合規性無法得到有效監督和檢查。這可能增加企業面臨的財務風險。

為增強資金使用風險防范意識，城投企業可以加強財務管理團隊的培訓，制定明確的資金管理政策和流程，并建立有效的內部控制和監督機制。另外，加強對市場和行業的研究，進行合理的風險評估和管理，也是防范資金使用風險的重要手段。

2.3 城投企業在財務管理過程中缺乏完善的監督機制

一是缺乏內部審計機制。內部審計是對財務管理過程的獨立評估和監督，幫助發現潛在的問題和風險。如果城投企業沒有建立健全的內部審計機制，就可能導致財務管理過程的不透明和潛在的失誤或舞弊行為。

二是缺乏獨立董事或監事會的參與。獨立董事或監事會對于財務管理的監督起到至關重要的作用。他們能夠提供獨立的意見和建議，確保財務管理過程的透明性和合規性。如果城投企業缺乏獨立董事或監事會的參與，就可能導致監督機制的不完善。

三是監管部門監管不到位。城投企業由于其特殊性質，通常受到政府監管。如果監管部門對財務管理的監督不到位，或者存在腐敗和漏洞，那么財務管理過程中的不合理現象可能被忽視或掩蓋，從而使監督機制缺乏有效性。

四是缺乏風險管理和內部控制。城投企業在財務管理方面可能缺乏明確的風險管理和內部控制機制。這意味著企業無法及時識別和應對風險，并無法確保財務管理的合規性和有效性。

3 提高城投企業財務管理水平的對策

城投企業想要提高財務管理水平，就必須不斷提升自身的經營能力和市場競爭力，只有這樣才能更好地應對日益激烈的市場競爭。

3.1 完善人才培養，提高財務管理人員素質

在新時代背景下，城投企業要加大對財務管理人員的培訓力度，提高其對業務知識和技能的掌握程度，尤其是要提升其思想意識、道德修養，提升其在工作中的責任心和使命感，不斷提高其綜合素質，使其在思想上形成正確認識和科學態度，為城投企業的健康可持續發展提供人才保障。

一是構建完善的人才培養體系。城投企業在進行人才培養時要堅持科學、合理、高效原則，避免人才培養過于盲目。從自身發展實際出發制訂人才培養計劃，同時要確保人才培養方案具有科學性、合理性和前瞻性，制定合理、科學、有效的考核機制和激勵機制來提高員工的工作積極性。在進行員工考核時也要注意公平公正原則，避免任人唯親或激勵機制與實際不符等現象發生［2］。

二是加強財務管理人員繼續教育工作。城投企業在對財務管理人員進行培訓時要堅持終身學習原則，不斷加大對財務管理人員的培訓力度，確保其在提高自身綜合素質和業務能力的同時，能夠緊跟企業的發展步伐。

三是建立健全人才培養機制。城投企業要建立健全人才培養機制，為城投企業發展提供人才保障和智力支持。

其一，建立完善的人才引進機制和選拔機制，以滿足企業發展需求為出發點，引進不同類型的優秀人才，使人才隊伍更加多元化、復雜化。

其二，建立健全科學合理的薪酬激勵制度來激發員工的工作熱情，提升員工工作積極性。

其三，建立健全科學合理的考核評價機制和監督管理機制來完善內部控制制度，對員工的工作情況進行考核評價等。

其四，注重對員工進行思想教育工作，使其認識到自身肩負著重大責任和使命，積極參與到企業管理中去，還要注意使財務管理人員形成正確、良好的“三觀”。

3.2 優化融資結構，確保融資渠道多樣化

城投企業作為城市建設的主要參與者，要不斷提升自身實力，以便更好地為城市建設和經濟發展服務。當前城投企業的主要融資渠道有銀行貸款、債券、租賃等。在融資過程中，要根據實際情況對融資渠道進行優化和調整，以便于更好地滿足企業發展需求，提升自身市場競爭力。

一是銀行貸款。銀行貸款是城投企業最常見的融資方式，但隨著我國經濟發展和金融市場變化，銀行貸款已不能滿足城投企業的發展需求。

二是債券融資。債券是一種以政府信用為支撐、以債券市場為平臺的直接融資方式，具有較高的信用等級和較低的籌資成本。同時，債券可以通過公開和非公開兩種方式發行。公開發行指城投企業按照法定程序向有關部門報送申請文件、附具有關資料，經過審批后獲得發行資格；非公開發行指城投企業直接向社會公眾募集資金。隨著我國經濟市場的發展，租賃業務逐漸成為一種新型金融工具和融資渠道，逐漸被城投企業所應用［3］。

3.3 做好投資決策，完善投資管理體系

城投企業要想實現可持續發展，就要做好投資決策，在投資決策方面，城投企業要根據自身實際情況，結合市場發展變化來進行分析和研究，然后對企業投資活動進行合理規劃和管理。同時，還要對投資活動進行合理預測和安排，這樣才能使城投企業實現可持續發展。

3.4 優化資金管理，確保資金高效使用

城投企業在進行融資時，可以通過與銀行合作的方式來解決資金短缺問題，并提高資金使用效率。同時，城投企業要做好現金流預測工作，對資金進行合理規劃和使用，確保資金的高效利用。

一是城投企業要對資金進行全面預算管理。要建立全面預算管理體系，合理確定各項收支目標，同時在預算執行過程中對預算執行情況進行動態監控和分析。財務部門要對預算執行情況進行定期分析和評估，對偏差較大的科目及時作出調整。

二是城投企業在進行融資時，可以利用融資租賃、項目貸款等方式來解決資金短缺問題，可以通過銀行貸款或者其他途徑來獲得融資。同時，在融資時要明確融資渠道、融資方式以及風險評估等事項，保證融資的安全性和高效性。

三是城投企業要做好現金流預測工作。通過對項目投資、工程進度等進行分析和評估，了解項目投資資金來源是否充足、能否按時回收資金多少等問題，根據這些信息來合理規劃融資規模和還款計劃。 在城投企業進行對外投資時，也要做好財務風險控制工作。城投企業要結合自身實際情況來制訂對外投資計劃，根據計劃來進行項目投資。在投資時要堅持科學性、合理性和合法性原則。

3.5 完善制度建設，加強風險防控

城投企業要結合自身實際情況完善內部控制制度建設，加強風險防控工作，從而提高資金使用效率和經濟效益。

一是根據自身發展戰略完善內部控制制度，制定合理的管理目標，并建立相應激勵機制，提高內部控制人員的積極性和主動性，促進內部控制制度建設。

二是明確財務部門在內部控制中的職責，將內部控制工作落實到每個員工身上［4］。

三是定期開展風險評估和排查工作，將風險控制工作落實到每個員工身上，從而增強其風險防控能力和防范意識。

四是建立健全風險預警機制，定期對內部控制制度進行審查和評估。在發現風險后要及時采取措施來解決問題。對于重大風險問題要及時上報上級領導部門，并根據要求制定相關的防范措施。

五是對自身財務管理工作進行全面梳理和評估，建立完善的風險預警機制，提高財務管理工作的實效性。財務部門要定期對企業內部控制制度進行審查和評估，并對存在的問題提出整改措施。通過完善制度建設，來增強風險防控能力和防范意識。

3.6 提高城投企業財務管理水平的對策

城投企業想要提高自身財務管理水平，就必須不斷提升自身的經營能力和市場競爭力，只有這樣才能更好地應對日益激烈的市場競爭。城投企業要想在市場競爭中占據有利地位，就必須要做好以下幾點：

一是城投企業應積極轉變自身經營理念，在不斷探索和實踐中找到一條適合自己發展的道路。

二是城投企業應強化財務管理制度建設，明確各部門在財務管理中的職責和權利。

三是城投企業應不斷加大對財務人員的培訓力度，通過開展不同層次的培訓，不斷提升財務人員的專業能力和業務水平。

四是城投企業應構建一個高質量財務管理團隊，讓每個員工都能夠明確自己在財務管理工作中所起到的作用［5］。

4 結語

城投企業隨著時代發展不斷轉型升級，財務管理對城投企業的健康可持續發展起著重要作用。但目前，我國城投企業財務管理還存在很多問題，主要體現在企業財務管理體制不完善、財務管理人員素質不高等方面，這些問題嚴重制約了城投企業的可持續發展。為解決這些問題，城投企業要優化自身財務管理體制，提高財務管理人員素質，促進企業的健康可持續發展。當然，要想解決這些問題，還需政府、社會等多方力量共同努力。相信隨著相關部門不斷努力，城投企業的財務管理水平會有明顯提高。

參考文獻

［1］肖漢達. 探究如何加強城投公司財務管理控制［J］. 當代會計，2022（7）：64-66.

［2］沈文彬. 關于城投公司公益性項目財務管理存在問題的探討［J］. 理財：經論版，2021（10）：78-79.

［3］林昌叢. 地方城投公司財務管理優化策略研究［J］. 財經界，2022（28）：138-140.

［4］馮婷. 城投企業財務管理風險防范措施研究［J］. 商情，2021（35）：4-6.

［5］張婧. 地方城投公司財務管理優化策略研究［J］. 財會學習，2020（26）：39-40.

［作者簡介］林梅，女，山東日照人，日照市水務資產管理有限公司，中級經濟師，本科，研究方向：財務管理。