基于風險導向的中小民營企業內部控制構建

董情情

摘 要：隨著市場環境的日益復雜化和不確定性加劇，中小民營企業紛紛面臨諸多風險和挑戰。內部控制作為企業風險管理的核心環節，對于捍衛企業資產安全、提升經營效能以及促進企業可持續發展具有舉足輕重的作用。本文基于風險導向，探討了中小民營企業加強內部控制的意義，分析了中小民營企業內部控制存在的問題，提出了一套可行的內部控制構建策略，旨在幫助中小民營企業建立健全財務管理體系，提高經營效益，充分把握市場機遇，實現可持續發展。

關鍵詞：風險導向；中小民營企業；內部控制；構建

隨著我國市場經濟的進一步發展，中小民營企業面臨的財務管理挑戰也越來越多。建立一套科學有效的內部控制機制成為中小民營企業的迫切需求。同時，由于中小民營企業資源有限，如何在控制成本和提高控制效益之間平衡也是一個重要問題。因此，本文在前人研究的基礎上采用了風險導向的方法，旨在為中小民營企業提供可行的財務內部控制建設方案，以促進企業健康發展。

一、中小民營企業加強內部控制的意義

中小民營企業加強內部控制，在財務領域具有舉足輕重的作用。

首先，強化內部控制能夠保障企業財務活動的透明度和穩定性。通過構建完善的財務制度和流程，企業實現規范化的財務管理，減少財務操作中的失誤與風險。進而確保財務報告的準確性和真實性，提升企業的信譽與形象。

其次，強化內部控制能夠高效預防和揭示財務詐騙行為。通過構建高效的財務審計機制和內部監管機構，企業得以及時發現并糾正財務不正之風，守護企業和投資者的權益。此舉不僅有利于維護市場秩序和公平競爭，亦能加深投資者對企業的信任與支持。

最后，強化內部控制對于提升企業經營效益與競爭力具有重要意義。通過規范財務管理與控制流程，企業得以進一步優化資源配置，提高資金運用效率，降低財務成本。與此同時，借助科學合理的內部控制，企業還能更好地應對外部環境變化，加強對風險的預測與防范，提高應對挑戰的能力和靈活性[1]。

強化內部控制不僅對企業自身的穩健發展具有積極意義，更是順應社會進步的必然需求。在社會主義核心價值觀的引領下，中小民營企業作為推動經濟發展的重要引擎，肩負著踐行社會責任、恪守法律法規以及秉持合規經營的重任。通過深化內部控制，企業能夠以更加規范、誠信的姿態運營，為社會營造更多的就業崗位和稅收來源，為經濟的穩定增長和可持續發展注入強大動力。

二、風險導向下中小民營企業內部控制存在的問題

（一）管理者對內部控制重視不足

管理者對內部控制的內涵和作用未能深入洞察，他們的關注點大多集中在企業日常運營和發展的表層，而對內部控制策略所能帶來的風險管理及防范機制卻鮮有關注和重視。

諸多管理者對資金運用及財務管理存在輕視與忽視的傾向。他們往往過分關注短期利益，而忽視財務規范、精確度和完整性的重要性。在財務報表編制過程中，此類態度表現得尤為突出，如無效的核算、數據處理失誤，以及未能嚴守會計制度和規范操作，從而使得財務信息的可靠性與準確性受到質疑。此外，部分管理者在資金管理方面缺乏科學規劃和有效控制，可能導致資金過度使用、滯留、挪用等問題，進而加大財務風險隱患。

在內部審計與風險評估方面，管理層重視不足。諸多中小民營企業尚未建立健全內部審計機制，導致財務行為及業務流程的監管與審查力度不夠。管理層對企業財務風險的認識不足，缺乏深入的風險評估與防控意識，容易對風險置若罔聞，無法敏銳洞察和應對企業內部潛在的風險隱患。

此外，諸多管理者對財務知識和管理技巧的學習與運用不足，無法全面領悟和把握內部控制的基本理念與方法。他們在企業內部控制的全面規劃和執行能力上欠缺火候，致使內部控制在設計與實施過程中存在諸多不合理及脆弱環節，從而進一步加大了企業所面臨的財務風險。

（二）內部控制制度不健全

中小民營企業在內控財務管理體系方面存在一定短板。受制于有限的資源和經驗，諸多企業在搭建管控制度時過于關注某一局部，而忽略其他至關重要的因素，使得企業在財務管理過程中不得不面對潛在的風險與漏洞。例如，若企業未建立完善的預算體系，財務決策便失去了明確的指引；抑或是審批制度不夠詳盡，易于滋生資金濫用及挪用等問題。

內部財務控制制度的執行存在問題。中小民營企業往往因人力和資源受限，無法全面有效地落實財務控制制度，從而導致風險管理不盡完善。譬如，在財務報告編制過程中，企業或者因缺乏專業知識而出現錯誤和疏漏；或者因部門間溝通不暢，導致財務信息傳導滯后和不準確。這些問題皆有可能對企業的財務狀況和運營帶來負面影響[2]。

中小民營企業在內控財務管理制度升級方面，欠缺長遠布局與戰略眼光。企業運營焦點多集中于短期利益，對長期發展規劃及風險管控投入不足。欠缺持續性優化措施及實施方案，導致內控財務管理制度難以及時適應企業成長與市場變革。隨著時間的推移，這將逐步削弱企業競爭力及可持續發展實力。

（三）內部控制與企業風險管理脫節

中小民營企業在財務內部控制中存在信息不對稱的情況。由于資源有限，這些企業在財務管理方面可能缺乏專業人才，導致財務數據的搜集、加工及通報呈現出地域性、時效性不足等問題。因此，企業領導難以全面把握企業的財務狀況及風險等級，進而無法適時采取針對性的應對策略。

中小民營企業內部控制在內部審計方面存在銜接不足的問題。內部審計須對企業財務狀況、內部流程及風險進行全面評估，旨在挖掘潛在財務風險與問題，并及時通報企業領導。然而，在實際操作中，受人力資源、技術設備及管理手段局限，眾多中小民營企業難以構建健全的內部審計機制，從而使財務風險難以得到及時、有效的防范和控制。

除此之外，中小民營企業在財務內部控制方面亦面臨著監管乏力之困擾。監督是確保內部控制效能的關鍵環節，然而，鑒于中小民營企業多為家族企業或由創始人共同執掌，內部監督機制尚待完善，易于滋生內部利益沖突、腐化行為以及不當資金運用等問題。這些問題無疑會對企業的財務健康狀況造成嚴重拖累，加劇企業的財務風險[3]。

（四）內部控制實施效果不佳

財務信息披露不透明。部分小型民營企業公布的財務信息過于朦朧，透明度不足，為投資者和金融機構埋下隱患。信息的不透明性使投資者難以準確把握企業實況，進而影響信任度和投資決策。與此同時，金融機構在貸款審批過程中，無法準確評估企業償債能力和風險狀況，可能誘發不良貸款攀升。

內部控制職責劃分模糊不清。在一些小型民營企業中，財務管理職責未能明確劃分，導致部門之間職責重疊、推諉責任。諸如財務核算、財務報告編制及財務分析等職責缺乏明確分工，從而導致信息溝通受阻，不利于及時發現和修正財務問題。

三、基于風險導向的中小民營企業內部控制構建策略

（一）提高管理者對內部控制的重視程度

管理者需深入領悟并全面掌握內部控制的核心要義與實際功用，充分認識優質內部控制對企業運作效率、風險防控、利益保障及長遠發展的積極推動作用。為此，可通過學習國內外典型案例，進行橫向比較分析，借鑒其他企業在內部控制領域的成功經驗，引導管理者展開知識與經驗的交流分享，以提升他們對內部控制的理解與應用能力。

管理者需依據企業實際狀況與經營特色，設定契合自身的內部控制目標，并據此確定相應策略與方法。例如，構建一套健全的財務管理體系，涵蓋明確的財務制度與規范，確保財務信息的精準性與時效性；設立財務流程審批制度，明確各個環節的職責與權限，規范資金收支流向；強化財務部門的組織架構，明確各崗位的職責及工作流程等[4]。

針對管理者和相關人員，定期組織內部控制培訓，以此提升他們的理論素養和實踐技巧，使他們能夠更深入地領悟內部控制的理念和方法。與此同時，加強管理團隊與員工間的溝通，構建高效溝通平臺，確保相互間能夠及時了解并解決內部控制方面的疑難問題。

（二）建立健全內部控制制度

在中小民營企業內部，構建健全的內部控制制度，對于確保財務穩健、實現高效風險管理具有舉足輕重的作用。在這一過程中，務必立足于風險導向，制定出一套策略來引領內部控制體系建設，從而使企業能夠靈活應對日新月異的市場環境。

中小民營企業應著力強化內部控制流程，構建健全的管控體系。內部控制流程作為維護企業財務活動合規性的關鍵途徑，通過規范且明確的操作程序，旨在降低潛在風險與失誤。企業可以實施一系列行之有效的控制措施，包括明確分工與職責、完善審批制度、建立健全內部審計與監督機制等，確保財務活動在合規、規范的軌道上穩健運行。

企業應構建完善的會計核算與財務報告體系，涵蓋財務預算編制、計劃實施，定期開展財務分析與核算，確保財務信息準確無誤、傳遞及時。此外，企業還需運用科學合理的財務評估指標體系，全面評估與監控企業財務狀況，以便及時發現潛在財務風險并加以解決。

企業應著力強化內部審計與風險管理，以維護經營的穩健與安全。內部審計旨在確保內部控制體系高效運作，風險得到有效管控。通過評估和監控內部控制系統的效能與可靠性，發掘并修正潛在問題。而風險管理則是對財務領域潛在風險進行全面辨識、評估與管理的綜合性策略，通過制定相應措施，降低風險發生概率及影響程度。

（三）強化企業風險管理與內部控制融合

企業應當設立專業的風險管理部門或委員會，全面深入地分析和評估企業所面臨的各種風險。這個部門應具備精湛的風險評估技能和扎實的財務素養，能夠精準辨識并量化各類風險，同時還需及時制定相應的風險應對策略。為保障風險管理工作的有序推進，企業應建立健全的風險管理制度，明確風險管理的流程與職責，確保各部門協同合作，共同應對潛在風險。

企業應著力強化內部控制，構建完善的財務管理體系，確保財務運作有序、穩健。如加強財務流程的優化，以確保財務信息的精準性與時效性；明確財務崗位的職責與權限，踐行責權一致原則，杜絕財務數據操控之可能；設立健全的財務審核機制，對財務報表及業務進行定期與隨機審查，以便盡早發現并彌補財務風險。

企業還可以利用先進的信息技術，構建數字化財務管理體系。通過信息化平臺，實現財務數據全面、精準、實時地采集與分析，提升財務數據的安全性與可靠性。同時，借助大數據與人工智能技術，對財務數據進行深度挖掘與分析，探尋潛在的風險與問題，為企業決策提供科學依據。

最后，企業應與專業機構和咨詢公司建立緊密的合作關系，以獲取精湛的財務風險管理咨詢及服務。專業機構能根據企業獨特的業務模式和風險特性，量身定制出高效的解決方案與建議，助力企業打造健全的財務內控體系。與此同時，企業要密切關注法律法規的變動，緊隨相關政策要求，不斷調整和完善，確保企業財務管理工作的合規性。

（四）加強內部控制實施與監督

中小民營企業應當構建健全內部審計制度，定期實施內部審計與風險評估，以評判財務內控效能及風險隱患，并據此提出優化建議。內部審計須獨立于財務部門，確保其獨立性與客觀性，同時著重關注內部審計人員的專業素質與道德品質。

中小民營企業應借助內部培訓、會議、宣傳資料等途徑，深入開展內部控制與風險管理的宣傳教育。旨在提升員工對內部控制價值的認知，激發風險防范意識，促使全員積極參與內部控制建設，共筑穩健發展基石。

中小民營企業應當構建健全內部控制監督機制，設立專司其職的內部控制監督部門或崗位，負責審慎監督與評估內部控制效能。這些監督機構或崗位須保持獨立性，與被監督對象相互獨立，以確保其公正客觀，能夠及時發現并解決內部控制方面存在的問題。

結束語

總之，中小民營企業內部控制構建是一項系統工程，需從多維度進行深思熟慮并付諸實踐。企業應充分認識內部控制的重要性，強化審核與監督機制建設，不斷提升信息化水平，注重培育內部控制文化。唯有通過全面、科學、高效的內部控制構建，中小民營企業方能更好地應對外部環境挑戰，實現企業的健康壯大與可持續發展，為我國經濟繁榮和社會穩定作出更大貢獻。

參考文獻：

[1]劉艷.基于風險導向的中小民營企業內部控制構建[J].今商圈，2022（24）：69-72.

[2]李麗云.基于風險管理的民營企業內部控制研究[J].現代營銷（上旬刊），2023（02）：4-6.

[3]曾艷紅.關于中小民營企業內部控制環境建設研究[J].中國經貿，2023（21）：202-204.

[4]吳燕.加強民營企業內部控制風險防范的有效思考[J].中國經貿，2023（05）：70-72.