建筑企業財務內控管理與企業績效關系研究

蘇成龍

摘要：建筑企業作為資金密集型企業，科學的財務內控管理工作對于提升企業績效實現可持續發展具有重要作用。文章基于主流的財務內控管理目標分析，從利潤、股東、企業價值及可持續發展的角度分別切入，通過詳細論述財務內控對企業績效的影響機制，找到當前績效評估與財務內控的問題所在，并針對性地給出改進意見，旨在為建筑行業的整體發展提供科學借鑒。

關鍵詞：建筑企業；財務內控；企業績效；改進對策

企業財務內控管理是企業管理工作中的核心組成部分。隨著市場競爭的加劇和新技術的不斷變革，企業必須不斷審視自身的問題所在，勇于“刮骨療傷”，實現長期的可持續發展。然而目前，建筑企業的財務內控管理還存在著諸多問題，企業績效的評估體系也亟待完善，如何在現有資源基礎與能力之上實現質的飛躍是企業應該深思的問題。

一、財務內控管理的主流目標分析

（一）利潤最大化目標

財務內控管理的利潤最大化目標是指通過規范和強化組織內部的財務流程和控制措施，促使企業實現最大化的利潤。通過建立完善的財務內控機制，可以規范企業的財務流程，確保資金的正確使用和合理配置，避免財務風險的發生，從而減少企業的損失并提高利潤。其次，財務內控管理可以防止財務失誤和內部欺詐行為的發生。通過建立有效的審計和監控機制，可以及時發現和糾正上述行為。防止財務失誤和內部欺詐行為的發生，可以確保企業的財務數據的真實和準確性，提高財務決策的科學性和準確性，從而實現利潤的最大化。進一步地，通過建立合理的財務流程和控制措施，可以提高企業的運營效率，減少浪費和冗余，優化資源配置，提高資源利用率。此外，通過建立透明的財務流程和控制機制，可以增強外部投資者、合作伙伴和客戶對企業的信心，提高企業的聲譽。在此基礎之上提高企業的市場競爭力，擴大銷售規模，從而實現利潤的最大化。

（二）股東財富最大化

財務內控管理的股東財富最大化目標是指通過有效的內部控制系統和管理措施，保護股東的利益，最大化股東的財富增長。首先，財務內控管理的股東財富最大化目標體現了企業的經濟責任。股東是企業的所有者，他們投資企業并承擔了經濟風險。因此，作為經濟實體，企業必須以最大化股東財富為目標，為股東創造最大的經濟利益。財務內控管理就是確保這一目標的實現。通過建立和落實內部控制制度和管理機制，企業可以更好地保護股東權益，防止資源浪費和濫用，提高資源配置和資金運作的效率，從而最大化股東的財富增長。一個良好的內部控制系統可以幫助企業發現和糾正潛在的風險和問題。它可以確保企業財務報告的準確性和完整性，避免虛假信息的產生，增強市場對企業的信任和認可。通過提高企業的財務透明度和信息披露水平，企業可以獲得更多的投資機會和融資渠道，提高企業的融資能力和競爭力。

（三）企業價值最大化

企業價值最大化目標旨在幫助企業實現長期的穩定和可持續的發展，并最大化企業的綜合價值。它是指通過制定和執行一系列的財務控制措施，以確保企業的財務運作在合法、合規、透明和高效的基礎上進行，從而為企業的所有利益相關者創造最大的價值。通過建立有效的風險管理控制措施，企業能夠及時識別、評估和控制各類風險，減少風險對企業經營活動的影響，提高企業的抗風險能力，確保企業的經營穩定性和可持續性。企業能夠及時獲得準確的財務信息，為管理層作出明智的決策提供可靠的依據，提高決策的準確性和效果，避免因為信息不對稱而導致的決策錯誤，從而有效地監督和約束管理層的行為，提高企業的治理效率，減少財務舞弊和不當行為的發生，保障企業的持續發展和利益相關者的權益。

（四）可持續發展能力最大化

可持續發展能力最大化目標是指通過建立持續有效的財務內控體系，提高組織的穩定性和可持續性，從而實現組織財務目標的長期可持續發展。首先，財務內控管理的可持續發展能力最大化目標是為了保護組織的資產和財務利益。財務內控體系通過建立合理的審計流程、賬務處理機制和財務報告制度，確保組織的資產不受損失和濫用。這有助于預防各類財務風險，保護組織的財務利益，從而為組織的可持續發展提供堅實的基礎。其次，建立健全的財務內控體系可以增強組織的透明度，使內部和外部利益相關者能夠更好地了解組織的財務狀況和業務運營情況。透明度的提高可以增加組織的公信力，加強與各方的合作和溝通，為組織的可持續發展提供更好的外部環境。最后，財務內控體系還能夠幫助組織遵守法律、法規和內部規章制度，確保組織的合規性。風險管理和合規性是組織可持續發展的重要保障，通過財務內控管理的可持續發展能力最大化，可以有效實現這一目標。

二、財務內控目標與建筑企業績效評價聯系

財務內控目標與建筑企業績效評價之間存在密切聯系。財務內控目標是指通過建立一套完善的內部控制制度和程序，確保企業資產的安全，財務報告的準確性和透明度，以及實現合規性和管理效率的目標。而建筑企業績效評價則是對企業經營績效進行全面評估和分析，以衡量企業的發展狀況和效益。在財務內控的框架下，建筑企業需要建立健全的會計制度和核算方法，確保會計信息和財務報告的準確性和可靠性，由此可以判斷企業是否按規定進行會計核算和財務報告披露，進而評估企業的經營績效和財務狀況。建筑企業的資產安全情況也是績效評價的一個重要指標。企業需要建立合規性管理制度和規范的業務流程，以確保企業的經營活動符合法律法規和內部規章制度，避免違規行為和內外部風險的發生。通過評估資產的安全性和管理情況，可以判斷企業的風險承受能力和管理水平，進而評估企業的績效狀況。

三、現行績效評價方法存在的問題

（一）過于偏重財務指標評價

企業通常使用財務指標作為績效評價的主要依據，例如銷售額、利潤率、回報率等。這種做法存在一定的問題，因為財務指標不能全面反映企業的績效，忽略了其他非財務指標的重要性。績效評價方法過于偏重財務指標，往往忽視了企業的其他非財務因素，如客戶滿意度、員工滿意度、市場份額等。這些非財務因素對企業長期發展和可持續性非常重要，但在傳統的績效評價中沒有得到充分考慮。財務指標往往著重于企業短期效益的實現，導致企業管理者過分追求短期盈利，忽視了長期發展。短期行為可能帶來一時的好處，但卻難以為繼，在長期經營中可能會造成一系列的問題。

（二）現存非財務指標不夠完善

非財務指標在評價企業績效中起著重要的作用，但目前許多企業設置的非財務指標過于主觀，缺乏客觀性。例如，企業的客戶滿意度指標可能只是通過管理層主觀判斷或簡單的調查問卷來評估，缺乏科學性和客觀性。許多企業在設置非財務指標時，往往偏向某些方面，導致其他重要方面的績效難以全面反映。具體而言，企業可能只關注銷售業績，而忽視了研發創新、員工培訓等方面的績效評價，從而導致了指標的不平衡，影響了績效評價的全面性。此外，有些非財務指標是難以量化的，如企業的創新能力、知識管理等。這些指標通常是通過主觀判斷或質性評價來衡量，容易受到個人主觀意見的影響，缺乏客觀性和可比性。比較隱蔽的是，企業設置的非財務指標往往與企業的戰略目標不匹配。這可能是由于管理者缺乏對整體戰略目標的把握或對非財務指標的重要性缺乏認識。在這種情況下，無法有效評價企業在戰略目標方面實現的績效。

（三）評價體系權重分析不夠科學

一方面，有些企業在設定績效評價指標時，權重分配過于簡單粗暴，沒有做到因目標重要性不同而給予不同的權重。通常，企業的目標可以分為戰略目標、經營目標等，它們的重要性和關聯性是不同的。然而，有些企業在績效評價中只是粗略地將各項指標按照平均分配權重的方式來進行評價，忽視了目標的重要性和緊迫性，影響了評價結果的準確性和科學性。另一方面，權重的分配通常需要基于具體的數據和實證研究來進行，而有些企業在權重分析時缺乏相關的數據支持和實證研究，結果權重分配的依據往往是主觀的猜測和經驗，甚至帶有個人喜好、情感和偏見等。這樣的權重分配無法反映實際情況和員工的實際表現，導致評價結果失真和不科學。

四、建筑企業財務內控管理中存在的問題

（一）成本管理不夠嚴格

建筑企業作為一個資金密集型行業，財務內控管理對于企業的可持續發展至關重要。項目成本預測是建筑企業控制成本的基礎，但一些企業在項目啟動之前未進行詳細的成本預測和分析，導致后期成本超支的可能性增加。同時，一些企業在項目進行過程中對成本變化的控制不夠嚴格，沒有及時調整預算，缺乏有效的成本控制手段。在建筑項目中，材料采購是一個重要的成本來源，但一些企業在選擇供應商和材料時，只考慮價格，忽視了質量和成本效益的綜合評估。這導致一些低價材料的使用，但在后期維護和修復方面出現更高的成本，甚至給企業帶來潛在的風險。企業在項目預算中容易存在明顯的低估成本的情況，導致項目進展過程中經常需要額外的資金投入。在費用核算方面，一些企業存在費用記賬不規范、費用調整不及時等問題，導致費用的準確核算和掌握變得十分困難。

（二）缺少部門溝通平臺

在建筑企業的財務內控管理中，由于各個部門之間缺少溝通平臺，會導致一系列問題的出現。不同部門之間的信息無法及時共享和傳遞，導致信息孤島的現象。例如，設計部門和施工部門之間的信息共享不足，設計方案缺乏施工要求的具體細節，導致施工過程中出現問題。同時，財務部門無法準確了解項目進展和實際支出，導致難以掌握項目成本的動態情況。建筑企業在決策過程中需要綜合考慮多個方面的因素，包括技術、成本、時間等。然而，如果缺乏溝通平臺，各個部門的意見無法得到充分的交流和討論，導致決策時信息不全面、考慮不全面，甚至可能導致錯誤的決策和資源的浪費。建筑項目實施過程中問題和風險可能隨時出現，如果各個部門之間無法及時溝通和協調，問題可能得不到及時解決，進一步導致成本超支和工期延誤，無法精確追責從而使得監督體系失效。

（三）審計體系不夠健全

建筑企業在財務內控管理中，往往沒有制定明確的審計計劃。審計計劃應該按照一定的時間周期和目標，明確審計的范圍、內容和方法，但由于缺乏審計計劃，往往導致審計工作的盲目性和不系統性。審計流程應該包括審計前的準備工作、審計中的數據采集與分析、審計后的總結與報告等環節，但由于缺乏規范的流程，往往導致審計工作中的遺漏和混亂。此外企業現有信息系統控制不完善，無法提供準確和可靠的數據支持。信息系統應具備完善的數據輸入、處理和輸出功能，但由于信息系統控制不完善和財務專業知識和實際操作能力欠缺，往往導致審計工作無法進行有效的數據分析和核對，審計工作的準確性和及時性無法得到保障。

（四）風險預警機制不夠完善

建筑企業在財務內控管理中，往往缺乏明確的風險識別和評估標準，往往導致風險的識別和評估不準確，無法及時發現潛在的風險。預警指標需要考慮多個維度，包括財務指標、市場變化、行業競爭等，但由于缺乏全面和準確的指標，往往導致預警機制的敏感性和有效性不高。現有預警機制的信息收集渠道不通暢，往往導致預警信息的獲取和分析不及時，無法快速響應潛在風險。此外，在風險識別以后相應的應對措施也存在脫節現象，由于事先沒有充足的計劃在風險發生的時候組織內部容易手忙腳亂、被動應對，導致預警機制失去了實際的應用價值。

（五）財務部門人員綜合素質偏低

建筑企業財務部門是組織財務安全保障的核心部門，負責企業的財務會計、資金管理、成本控制、財務分析等重要工作。如果財務部門人員的綜合素質偏低，很可能會影響企業的財務管理水平和績效。然而目前，財務部門人員在專業知識方面了解不深入，只局限于基本的財務會計知識，對財務管理和財務分析等方面的知識了解不足，對實際操作經驗缺乏，無法熟練掌握財務軟件的使用，無法靈活應用財務工具和方法進行財務分析和決策支持。財務人員缺乏學習的動力和意愿，不主動關注財務管理領域的新動態，導致知識更新不及時，不能適應企業發展的需要，遇到問題總是習慣性地將其上報給直屬領導，缺乏獨立思考和解決問題的能力，導致工作效率低下。

五、加強財務內控管理改進企業績效的建議

（一）重視財務指標與非財務指標平衡

財務指標是指企業在財務方面的績效表現，如收入增長、利潤率、資產回報率等，而非財務指標則是指企業在其他方面的績效表現，如客戶滿意度、員工績效、環境影響等。企業需要明確制定績效評估的目標，同時制定相應的指標。這些指標應涵蓋財務和非財務方面，確保能夠全面評估企業的績效。可以建立一套完整的績效評估體系，將財務指標和非財務指標進行綜合評估，該體系應包括指標的權重分配、數據采集和分析等環節，確保績效評估的客觀性和科學性。企業應建立健全的績效管理體系，并與績效評估相結合。通過設定明確的目標、激勵員工實現績效目標。需要注意的是，績效評估是一個動態過程，企業應建立持續改進的機制。通過定期評估和分析績效，找出存在的問題和改進的空間，并及時采取相應的措施，以實現財務和非財務指標的平衡。

（二）建立多種權重的評價體系

一個科學的評價體系應該能夠全面、客觀地評估企業的績效，反映企業的實際情況，并能夠引導企業的發展方向。首先，需要確定一系列能夠全面反映企業績效的評價指標。這些指標可以包括財務指標（如收入、利潤、投資回報率等），市場指標（如市場份額、客戶滿意度等），內部流程指標（如項目交付時間、成本控制等），以及學習和發展指標（如員工培訓投入、知識管理等）等。對于不同的指標，需要確定不同的權重，這時可以通過專家評估、層次分析法等方法來實現，邀請相關領域的專家，通過專家打分或者專家討論的方式來確定權重。層次分析法是一種常用的權重確定方法，它能夠通過對指標兩兩比較的方式，計算出各指標的權重。確定權重后，可以建立績效評價模型，采用加權求和的方式，即根據指標的權重，將各指標的得分乘以對應的權重，然后將各指標的加權得分相加，得到最終的績效評分。建立評價體系后，需要定期監控和評估企業的績效。通過定期的績效評估，可以及時發現問題和不足，并采取相應的措施進行改進。

（三）健全內部審計監督體系

建筑企業作為具有復雜業務流程和龐大資金流動的企業應明確內部審計的目標，如識別風險、提高運營效率、改善內部控制等，并根據企業特點和需求確定審計范圍，涵蓋財務、合規、運營等方面。對于審計工作開展必須成立獨立的內部審計部門，由具有相關專業知識和經驗的人員組成。審計部門應直接向企業高層報告，并享有獨立的權威和權限。此外，內部審計監督制度應包括審計工作程序、報告和溝通流程、資源分配等方面的規定。企業應制定內部審計計劃，并按時執行。審計結果應及時向管理層報告，以便及時采取措施改進。為了確保內部審計的獨立性和客觀性，企業可以引入外部審計機構進行獨立審計，幫助發現企業內部存在的問題和風險，并提供改進建議和意見。

（四）加強財務成本管控工作

首先，財務部門應該制定財務預算計劃，將各項支出進行預算，明確支出額度和使用范圍，確保財務成本得到有效管控。同時，要加強對預算執行的監督和檢查，對超出預算的支出進行及時糾正和調整。其次，建立供應商評估體系，對供應商進行定期、全面地評估，選擇合格的供應商，并與之建立長期合作關系。通過與優質供應商合作，可以獲得更好的采購價格和服務，降低采購成本。再次，人員成本通常是企業的重要支出之一，合理控制人員成本對于企業財務成本管控至關重要。要根據企業的實際情況，制定合理的人員編制和薪酬制度，避免人員過剩或過高的薪酬開支。最后，加強對資金的流動和使用情況的監控和分析，合理安排資金使用計劃，提高資金使用效率。對于應收賬款和應付賬款的管理，催收欠款，從而降低資金周轉周期，減少資金占用成本。

（五）強化定額管理，完善財務原始記錄

定額管理制度應包括對材料、人工、設備等方面的定額進行準確計算和統計，并建立相應的計量措施和質量標準。制定并執行定額管理制度，明確崗位職責和權限，規范各項工作流程。在實際工程中，根據項目的不同特點，進行科學合理的成本分析和核算，及時掌握項目的成本情況，為企業的經營決策提供準確的數據支持。建立全面的會計核算體系，將各項成本因素納入核算范圍，包括直接成本和間接成本等。與此同時建立健全的財務流程，包括采購、入庫、出庫、收付款等環節的規范管理，確保財務原始記錄的準確性和完整性。需要注意的是，應該加強對財務流程的監控和內部控制，建立防范機制，減少財務風險的發生。

（六）重視財務部門人才培育

建筑企業應該制定完善的人才培養計劃和培訓體系，明確培養目標和培養路徑。制定培訓計劃，包括對財務知識、財務管理技能以及相關法律法規等方面的 培訓內容。同時，要注重實踐能力的培養，通過項目實踐和案例研究等方式，提高財務人員的實際操作能力。企業應根據財務人員的實際工作需求，有針對性地進行崗位培訓，提高其專業素質和工作能力。可以組織內部培訓或借助外部培訓機構進行培訓，使財務人員不斷學習和更新知識，跟上行業的發展趨勢。通過建立導師制度，為新進入財務部門的員工分配有經驗的財務主管或高級財務人員作為導師，實行導師負責制并提供專業咨詢，為新員工的職業規劃提供建議和指導。

（七）加快信息化改革，促進內部溝通

建筑企業應該構建完善的信息管理系統。該系統可以將企業的各個部門聯系起來，實現信息的共享和流通。這樣，不同部門之間的溝通將變得更加便捷和高效。此外，信息管理系統還可以實現對項目進度、成本、質量等方面的實時監控和管理，提高企業的整體管理水平。企業可以利用辦公軟件、移動應用等，實現內部人員之間的即時通訊和文件共享，不同部門之間的溝通將更加方便快捷，避免了傳統的電話或郵件溝通所帶來的延遲和不便。同時，這些工具還可以推動內部人員之間的協作，提高工作效率并改善相處關系。進一步地，借助云計算和大數據技術，實現對項目和企業數據的集中管理和分析。通過對數據的分析和挖掘，企業可以更好地了解項目的情況和趨勢，及時進行決策和調整。

六、結語

綜上所述，建筑企業進行有效的財務內控管理能夠顯著提高整體績效水平，對于企業的長期可持續發展具有深遠意義。企業在重視財務目標的同時也應該注意到非財務指標，優化資本結構提升經營效率，從財務制度、部門人員、組織架構、會計核算、成本管控、信息溝通等多方面進行改善，實現財務內控的科學管理，最終改善企業整體績效。

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（作者單位：邢臺路橋建設集團有限公司）