基于內部控制的酒店風險管控措施研究

羅東梅

【摘要】隨著我國經貿、旅游等領域的快速發展，酒店行業也將迎來新的發展機遇。要想使酒店企業獲得良好的發展，就要確保其具有較強的風險控制能力，而完善財務內部控制體系的建設，能夠規范企業財務管理工作，避免財務出現問題，對于酒店發展具有非常重要的意義。本文中對酒店運營存在的風險點進行了梳理，并基于內控理論探討了酒店風險管控措施，以期能夠帶來借鑒價值。

【關鍵詞】內部控制 酒店 風險管控

風險管控是酒店財務管理工作中的重要內容。近幾年，受到諸多因素影響，酒店行業在運營過程中依然存在較多風險。若酒店無法有效把控風險，會降低盈利能力，影響酒店的正常運行。想要解決這一問題，就要以內部控制為抓手，積極投入到風險管控工作中，以實現對經營風險的有效規避。

一、內部控制概述

內部控制制度是一種強調以預防為主的制度，也是現代管理理論的重要組成部分。其是通過完善制度和程序的建立，來對企業管理水平以及效率進行提升，以確保內部資金能得到切實利用，各項工作順利開展，同時還有利于為管理層提供真實可靠的數據信息。

現階段，我國酒店行業產品業態逐漸呈現出多元化特征，其經營深度、寬度也有所擴大，這也使得酒店資金結構更加復雜，各項管理工作更加困難，所以需要通過加強內部控制來解決各項風險防控問題。

酒店加強內部控制，可在第一時間內發現自身存在的財務管理問題，并能及時尋找有效策略展開管控，避免自身資產出現流失。通過建立和完善內部控制制度，還能更好地保障資金安全性。酒店會計人員需合理控制信息源頭，確保信息的真實性和完整性能得到保障。與此同時，會計人員還要能做到對核算方法及信息識別手段的熟練掌握，這樣才能快速找到酒店管理方面的問題，并采取有效措施進行修正。內控制度的建立，還可以有效避免違紀現象，并采取有效措施抵制，按照控制流程對其進行管控，為酒店發展提供更多準確及真實的會計信息，避免因會計信息失真導致管理層在運營決策時出現錯誤判斷，有效保護酒店資產的完整性及安全性[1]。此外，想要提升酒店資金的使用率，就必須要依靠完善的內控制度，以對各項資金使用情況進行有效管控，準確記錄每一筆資金的具體使用情況，避免出現資金浪費現象，最大程度地提升資金使用價值。

二、內控視角下酒店風險管控現狀

（一）缺乏完善的內控環境

現階段我國酒店經營過程中通常選擇委托管理模式，多是由業主來分配管理人員管理職權，在業務銷售部門管理活動開展時也會聘請專業人員，由其來監督管理酒店經營活動。而一旦不同部門人員出現意見不統一現象，可能會造成內部矛盾的發生，影響酒店管理工作的正常開展。同時，我國一些酒店在經營管理過程中會將精力放在如何增加自身利潤獲得上，在評價員工業績時也會將重心放在經濟指標方面，卻沒有全面地評價綜合效益。這一問題會限制酒店員工隊伍綜合素質的提升，最終對后續經營管理造成影響，增加其經營風險[2]。

（二）內控風險防控不到位

現階段，一些酒店并未針對風險管理增設專門的管理部門，導致風險評估以及管理工作缺乏責任主體。一些酒店認為，內部風險管理屬于財務部門管轄范圍，并未針對其設立專業部門，這也是酒店內控風險防范水平無法得到提升的一大原因。同時，很多酒店管理者和員工缺乏風險意識，也沒有結合自身實際構建風險預警機制，在日常經營管理中往往是遇到風險才會臨時召開會議，商討解決對策。此外，在日常經營管理中也未動態分析酒店經營活動中存在的風險，造成酒店無法識別經營管理的潛在風險，遇到風險之后難以在第一時間處理，增大了酒店經營管理風險。

（三）內控業務活動管理存在缺陷

酒店內部控制活動包含多個項目，如授權、崗位輪換、預算、人事管理、采購等，但就現階段來看，一些酒店內控體系還存在管理機制方面的弊端。部分領導不愿授權，或是在授權后并未對相關責任進行細化，這樣在酒店內控管理過程中出現問題就會相互推諉。同時，酒店崗位輪換方面也存在不足，部分人員在同一崗位往往工作多年，而這必然會對其工作自主積極性造成限制，也會影響到酒店風險管控工作的開展。除此之外，酒店多是由財務部門來進行預算編制以及管理，但財務部門與其他部門之間缺乏暢通的溝通交流機制，這也會導致編制預算的合理性、科學性、針對性不足。酒店業務部門人員也認為預算管理屬于財務部門內容，因此對于此項工作并不關注，缺乏應有的配合。授權混亂職責不夠明確、預算編制科學性不足，均會造成酒店財務風險出現[3]。

（四）內控信息溝通不暢

隨著信息化技術的發展，酒店在交流溝通時會借助信息系統，這也在一定程度上提升了其信息傳遞溝通質量，但很多酒店在內控信息溝通時也存在問題。如管理者在指導酒店業務時需以口頭方式下達命令，員工出現工作問題也未及時與上述部門領導展開交流，同時因為酒店各部門間溝通交流不通暢，導致各項政策執行時受到阻礙，使得酒店內耗增加，進而衍生出經營風險。

（五）缺乏健全內控監督體系

借助內部控制可提升酒店的風險管控水平，但若缺乏監督評價體系，就無法達到規避酒店經營風險的目的，也不利于經營效益的提升。目前，我國一些酒店也已經設立了內控監督機構，但實踐效果并未達到預期。內部審計主要執行機構為審計委員會、監事會，但一些執行機構卻因不明確自身職責過度監督，導致監督成本增加。同時也會存在內部監督機構監督不到位現象，未將監督機制貫徹在經營各環節，這些均是酒店監督體系不健全導致的問題[4]。

三、基于內部控制的酒店風險管控措施探討

（一）構建良好的內部控制環境

內部控制制度構建的目的，是為了對酒店可能存在的風險進行有效控制，通過防范機制的構建，采取有效的手段對酒店財會資料精準性與資產安全性進行保障。因此，酒店領導層與財會工作人員一定要正確認識內控制度構建意義和目的，高度重視此項工作。領導層要充分發揮自身引領作用，同時還要結合實際與需求開展內控制度培訓，確保財會人員與基層員工能對內部控制的重要性有正確認知，具備較強的內部控制意識，在酒店內部構建良好的內部控制實施環境。

除此之外，在招聘時對財務人才能力素養進行把控，要從其專業能力、價值觀、責任感等方面考核，確保招聘人才具備較強綜合能力，這樣才能更好地規避舞弊行為。酒店還要結合自身實際優化完善現有組織機構，明確各組織機構職責，處理好權責關系，切實將責任落實到每個部門、每個員工身上，并堅持不相容職務分離的原則。尤其是在設置內部審計機構時，要將其獨立性特征凸顯出來，這樣才能為審計工作的公平公正開展創造條件[5]。

（二）加強內控風險管理

各酒店要結合自身實際及市場現階段動態來明確風險控制目標，對于酒店經營管理中存在的內外部風險全面系統地展開收集，并要認真評估存在的風險。可從經營財務目標方面著手，明確說明內控目標，為風險分析、評估、管理開展奠定基礎。同時，對酒店內部控制風險也要進行識別。如員工綜合素養有待提升，酒店運營方式科學性不足，缺乏規范的內部管理流程，市場變化以及組織管理體系健全性不足等，均有可能會造成經營風險的出現。所以，酒店應當識別現有的風險因素，并制定預警及應對方案。

除此之外，還應在內部設立風險管控部門構建風險管理體系，加強各部門的溝通，識別酒店經營過程中可能存在的風險。同時還要定期組織相關人員召開風險分析會議，且酒店法務以及各部門負責人員要參與到會議中，對酒店業務和經營活動可能出現的風險進行及時有效評估，并結合實際情況科學制定風險防范措施，提升風險管控水平。

（三）強化內部控制活動

酒店需轉變傳統的管理觀念，并基于內部控制構建全面預算管理體系。酒店要結合實際完善優化預算管理體系，在預算管理體系中融入各部門、各員工、全業務，針對一些業務尤其是較大業務要編制預算方案，同時還要嚴格控制好各項預算的支出，確保各項預算均能在規定范圍之內。一旦出現預算超支現象，應細致分析原因，在此基礎上采取有效措施應對解決。酒店在預算方法選擇時應結合自身實際情況靈活選擇，確保預算編制所呈現的數據準確合理。同時，還要積極投入到全面預算控制考核機制構建中，全面激發員工參與預算的能動性，為各項預算工作開展、內控效果提升奠定良好的基礎[6]。此外，還要完善權責分配機制，明確各崗位人員職責，要求其按照相關規章制度展開工作，并要保障人員權利義務對等。最后，應對成本管理工作引起高度重視，可構建目標成本管理體系，結合市場發展、消費者實際情況科學制定目標價格，結合目標價格來計算目標成本，之后再根據成本展開管理。

（四）健全審計監督體系

酒店應結合自身實際情況，立足于內控視角健全審計監督體系，以提升酒店經營風險管控水平。審計部門應定期抽查酒店財務管理工作，尤其是針對重要的崗位和部門要展開稽核審計，以發現酒店經營存在問題，結合內審結果和自身管理現狀提出具有可操作性的發展建議。

（五）高度重視內控信息溝通

酒店應構建起完善的內控信息溝通機制，實現各部門員工的實時溝通交流。同時，還可借助信息溝通平臺來高效傳遞相關信息，確保內控管理能落實在酒店各環節，使領導層的相關指令能精準快速地傳達給員工。此外，要構建信息溝通反饋機制，使管理者能對員工反饋內容有所了解，并采取有效措施優化完善企業經營管理活動。最后，應從客戶、供應商、同行等多方面拓展和完善信息溝通渠道，借助大數據技術獲取更多的有用的外部信息，如顧客需求等，以為其提供更好的服務和產品。

結束語

總之，各酒店應對自身的經營特點以及風險點進行梳理，在此基礎之上提出風險管控措施，以提升自身內控管理和風險管理水平，降低經營過程中的風險，推動酒店健康穩定發展。

參考文獻：

[1]楊晉芳.如何強化酒店采購環節的內部控制[J].會計師，2021（13）：71-72.

[2]楊金賢.淺析企業內部控制中的問題及優化[J].中國集體經濟，2021（25）：71-73.

[3]馬二娜.內部控制制度下強化企業稅務風險管理的措施[J].活力，2022（12）：157-159.

[4]王清.淺談中小酒店財務管理存在的問題及對策[J].北方經貿，2020（5）：67-68.

[5]朱海麗.中小酒店財務管理問題及對策探析[J].現代商貿工業，2012，24（4）：156-157.

[6]羅成雪.淺談酒店管理創新思路及酒店財務管理的基本方法[J].新金融世界，2020（12）：263，265.