財務共享模式下國企內部控制問題和應對方案研究

［摘 要］隨著全球經濟一體化進程的加快，國企間競爭愈發激烈，面臨的內外部壓力驟增，在實際發展過程中多存在財務成本高、財務管理效率低的問題，為了積極改變這一困境，國企應主動構建財務共享模式，以降低財務成本、獲得可觀的經濟效益。然而，財務共享模式下，對國企內部控制工作提出了新的要求，受多個因素的制約和影響，在實施內部控制工作的過程中存在諸多問題。基于此，本文主要闡述財務共享模式下國企內部控制的積極作用，分析實踐中存在的問題，提出改進策略和方法，充分發揮內部控制應有的作用。

［關鍵詞］財務共享模式；國企；內部控制問題；應對方案

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

進入互聯網時代，財務共享模式既緩解了財務工作人員的整體負擔，又提升了信息處理效率，并對財務管理人員提出新要求，正式開啟國企財務管理創新的新局面。然而，在財務管理模式轉化的過程中，受多個因素的制約和影響，內部控制（以下簡稱“內控”）體系的構建和實施仍存在諸多困境，具體表現在內控環境有待改進和調整、內控活動執行剛性不足、內控風險評估和應對不到位等，難以發揮內控的效用。因此，在財務共享模式下，國企有必要采取強有力的措施和方法，解決內控實施過程中的問題，發揮其自身效用，助力國企實現高質量發展。

1 財務共享模式對國企實施內部控制的積極作用

財務共享主要是對分散不同業務單元財務工作的整合，并實行集中化、統一化管理，確保原本分散的專業性活動由專業機構進行統一管理，從而實現降本增效，促進國企資產保值增值。在財務共享模式下，國企實施內部控制具有多方面積極作用，具體表現在以下三點。

第一，能夠提升會計信息傳遞的有效性。傳統的財務會計信息傳輸、反饋需要經歷多個煩瑣、復雜的程序，必須逐級完成信息審閱和上報，容易影響會計信息傳遞的完整性、可靠性。而在財務共享模式下，會計信息能夠直接通過信息化系統平臺實現及時、完整的傳輸，促使國企財會工作程序更精簡，專業化程度更高。

第二，增強國企風險管理和控制水平。對于一些集團型國企來說，財務共享模式能夠將總公司、子公司的財務進行整合，全部匯聚于財務共享系統內進行集中化處理，總公司以規范的標準處理子公司財務業務，能夠快速識別和掌握其中存在的風險問題、漏洞，從而采取解決措施做好防控工作，及時防范財務風險帶來的威脅，實現財務風險可控化［1］。

第三，財務共享模式能夠將財務人員從原本繁重的財務基礎工作中解放出來，將這些工作交由財務共享中心處理，使國企財務人員有機會深層次入駐業務部門，參與監督國企管理活動和業務流程。國企業務人員可以有更多精力參與到財務稽核、財務分析、財務績效考核中，實現全過程監督和控制，切實提升財務、業務管理水平。

2 財務共享模式下國企內部控制中存在的問題

2.1 內控環境仍需改進和調整

內控環境是國企內部控制順利、有序開展的基礎，主要包含組織架構搭建、崗位權責的配置、職工思想意識的強化等，一旦缺少良好的內控環境，就無法保證內控活動的高效開展，制約了國企內控實施的成效。在財務共享模式下，國企內控環境仍需改進和調整，具體表現在兩個方面。第一，人員內控意識較為淡薄。財務共享模式的實施對國企內控產生較大的影響，需要主動改進人員內控意識，但由于部分人員無法正確認識財務共享模式下內控實施的重要性，難以更新人員自身理念，制約了內控活動的實施效果。另一方面，內控組織架構不完善。財務共享模式的推行和應用，對國企原本內控整體組織架構產生較大的影響，國企必須結合自身現實狀況，科學開展內控組織結構調整，但由于一些國企沒有結合自身現實情況，內控組織架構不合理，使得各項工作不能逐層落實到人，企業員工無法全身心參與到內控活動中，制約了內控活動的順利開展。

2.2 內控活動執行剛性不足

內部控制建立完成后，只有采取有效的措施將其貫徹到位，才能充分發揮內控的作用，幫助國企適應復雜、多變的環境，促進國企健康、穩定地發展。但就實際狀況來看，一些國企的內控活動執行剛性不足，具體表現在兩個方面。第一，內控執行崗位責任制不健全。基于財務共享模式，內控執行是否到位，取決于是否建立完善的內控執行崗位責任制，一些國企沒有重視這項工作，造成各部門工作開展無章可循，不能將具體責任落實到人，造成內控執行效果不理想，無法充分發揮內控的作用。第二，內控執行績效考核不到位。內控執行到位要求全員的配合和支持，要想實現這一目標，就要注重績效考核，調動全體人員的工作積極性。但是，部分國企在內控執行過程中忽視了績效考核，沒有設置科學、合理的績效考核指標，難以全面評估不同責任中心的內控執行狀況，不能調動全體人員工作積極性、主動性，削弱了內控實施的效果［2］。

2.3 內控風險評估和應對措施不到位

風險評估是國企內部控制的關鍵環節，建立內控的目標就是做好風險管理，從而實現戰略目標。風險評估的內容包括確定風險管理目標，以快速識別、確定、評估與目標相關的風險，并且對其進行定性、定量分析，制定相應的防范策略。通過實際調研可知，有些國企在財務共享模式下忽視了內控風險評估和應對，具體表現在：第一，國企沒有借助財務共享模式的優勢，不能實現風險在線預警和評估，難以快速找到不同環節中隱藏的風險，無法形成完整的風險清單，不能逐一進行應對和防范，造成內控實施效果不顯著；第二，從整體層面分析，國企管理層對于內控風險的應對措施較為單一，缺少突發風險應急預案，沒有形成重大風險應急預案和預警機制，在實踐中有可能導致突發風險產生的影響擴大化。

2.4 內控溝通和交流不暢通

信息與溝通始終貫穿國企運營全過程，是保證內控實施效率、質量的關鍵要素。在財務共享模式下，有些國企內控溝通和交流不暢通，無法實現各層級、各部門間信息暢通，信息傳遞速度較為緩慢，造成內控溝通效率較低。具體表現在兩個方面。第一，跨部門溝通不暢通。國企財務共享模式的構建有效解決了傳統財務管理模式下工作效率較低、成本支出高的矛盾，并且保證了數據信息的準確、及時。但在一些國企，原本處理財務數據的專門人員被財務共享中心人員替代，這些人員對業務了解較少，造成業務、財務脫節。同時，財務共享中心內部員工與業務相關聯部門交流和溝通較少，對業務內容、業務性質等方面掌握不足，在處理財務工作時僅僅依據國企業務處理標準和規定，各部門及職工不能全身心參與到內控活動中，削弱了其控制成效。第二，業財一體化水平較低。在財務共享模式下，只有加強部門及職工間的交流和溝通，才能實現信息互聯共享，但通過實際調研可知，部分國企內部業財一體化建設速度較為緩慢，不能突破業務、財務部門間的信息壁壘實現信息互聯共享，造成業務、財務相關人員不能參與到內控實施中，使得內控實施成效不理想［3］。

2.5 內控監督流于形式

在財務共享模式下，國企必須落實內控監督，對內控執行全生命周期進行監督，快速找到內控執行中漏洞、缺陷，主動進行防范和應對，展示內控實施的效用。然而，隨著國企深化改革腳步加快，在內控監督等方面仍需加強。由于部分國企工作人員的內控監督管理檢查意識較為滯后，多將大量精力用到編制內控制度文件上，在具體執行中對政策落實不到位、執行力不足，無法解決內部隱患，極大地影響了內控執行成效，對國企整體運營產生負面影響。國企內部監督的全面性、監督力度不足，核心問題在于自我監督持續性不強、自我監督不到位，使得國企內部審計工作發揮不充分，難以提升內控監督水平，制約了國企的穩定、健康發展。

3 財務共享模式下企業內部控制優化建議

3.1 調整和優化內控環境

內部控制環境的優劣關系到國企財務共享工作、內控活動能否順利開展，所以要迎合時代發展潮流，改進和優化內控環境，創設較好的工作氛圍，真正為內控活動的順利、有序開展夯實基礎。一方面，增強人員內控意識。當前，國企相關人員內控意識的水平，直接影響國企內控活動的效果，需要采取專項教育、內部培訓會等方式，真正將內控相關基本內涵、價值等做好闡述，確保人員重新認識內控，將其提高到戰略層面實施，明確在財務共享模式下對內控實施的基本要求，更新人員自身理念和意識，堅持以思想驅動行為，高效參與到內控活動中。另一方面，改進和調整內控組織架構。國企財務共享服務中心的組織架構較為完善，實現了各部門間相互制約、相互監督的作用，但仍有可優化的空間。當前，國企發展速度快、業務更新頻次高，需要結合財務共享模式實施要求及內控開展的特征，構建并完善內控組織架構，嚴格遵循崗位不相容的原則，科學配置各項活動和任務，真正實現既定目標。

3.2 加強內控執行剛性

國企內控體系建設完成后，應將其執行到位，持續嵌入國企經營各環節，發揮其監督、約束等效用，使得各項操作和行為開展得合規、合法，提高內部管理水平。為了達成這一目標，建議將以下兩方面落到實處。第一，完善內控執行崗位責任制。在財務共享模式下，應根據國企業務開展基本特征，建立完善的內控執行崗位責任制，明晰劃分各部門、崗位職責，使得每項活動的開展都有章可循，一旦出現問題可以立即確定責任人，將每項工作貫徹到位，發揮內控的效用。第二，注重內控績效考核。國企內控執行過程需要全體人員的重視和配合，所以要通過加強績效考核的方式調動職工的工作積極性、主動性，科學配置績效考核指標，客觀、全面地評估各責任部門內控執行狀況，及時做好改進和優化，增強內控執行剛性［4］。

3.3 做好內控風險評估和應對

國企財務共享模式下，要想保證內控實施到位，就要加強對內控風險的評估和應對，按照現狀建立完善的內控風險評估體系，全方位覆蓋內控實施全過程，主動深挖各環節中隱藏的風險，并且做好分類和評估，明確不同類型風險所形成的原因、影響程度、發生概率等，為后續風險控制策略的制定提供支持，以實現內控風險可控化。除此之外，財務共享模式下內控活動實施可能無法識別一些潛在風險，給國企的運營和發展造成較大的安全隱患，因此應建立一套針對不同情況的風險應急預案，高效控制應急預案風險，并且組織相關人員做好演練，通過真實的演練獲取實戰經驗，靈活調整和改進應急預案，最大限度避免突發風險帶來的影響由點擴大到面。

3.4 強化內控溝通和交流

大數據背景下，國企普遍建立財務共享模式，為了加快內部信息與溝通，必須要進行統籌規劃，分步驟實施，堅持以財務信息為核心，統一集中整合內部資源，加強部門信息溝通和交流，具體表現在三個方面。第一，保證跨部門高效交流和溝通。國企應建立完善的溝通交流機制，真正暢通各部門溝通途徑，加強財務共享服務中心財務人員與前端業務部門的溝通和互動，提高信息傳遞的準確性、及時性，使得內控能夠順利執行。第二，強化業財一體化建設。在財務共享模式下，突破業務、財務部門間的壁壘至關重要，要求其統一思想、統一步調，參與到內控活動中。為此，要使用先進的信息技術，建立業財一體化平臺，保證業務部門參與到財務活動中，為財務活動開展提供數據支持，真正開展內控活動，幫助國企高質量地發展。第三，在財務共享模式下，應注重信息安全防護，注重系統的防火墻建設，主動引進入侵檢測技術、防火墻技術、數據加密技術等，從源頭上抵御黑客、病毒的入侵，保證信息安全防護到位，幫助國企將內控實施到位［5］。

3.5 確保內控監督落地

內部監督是強化國企內控不可或缺的環節，擁有一套嚴格、完善的內控監督機制，能夠增強企業自查能力，及時發現問題、解決問題，提高內控執行力。在財務共享模式下，要真正發揮內控監督的效用，增強人員內控監督意識，并制定一套完善的內控監督機制，確定監督對象、范圍和內容，對內控實施全過程做好監督，快速找到內控執行中的困境和不足，及時做好改進和調整，保證內控執行到位。在國企深化改革中，內審在國企中發揮重要的作用，要主動結合自身現實情況，設置獨立、高效的內審部門，能夠定期有序開展內控監督檢查工作，針對監督檢查中發現的各業務流程中的風險點提出審計意見，加強對國企內控審計的力度，使得國企各項活動高效、順利地開展［6］。

4 結語

財務共享模式的產生和發展，給國企帶來新機遇、新方向，對內控實施也提出新的要求，需要主動改進和優化策略，保證內控執行到位，發揮自身效用。但是，國企在財務共享模式下推動內控活動實施的過程中仍存在諸多困境和不足，具體表現在內控環境有待改進、內控執行剛性不足、信息與溝通不到位等，制約了國企的穩定發展。因此，國企要正確認識財務共享模式所帶來的優勢，掌握其給內控實施帶來的優勢和挑戰，及時做好處理和應對，增強內控有效性，確保國企資產保值增值。

參考文獻

［1］李雪彤. 試析國有企業財務共享模式下如何提升財務管理效能［J］. 財會學習，2023（14）：34-36.

［2］張夢妤，顧全根. 財務共享模式下企業內部控制存在的問題及優化措施［J］. 中小企業管理與科技，2022（12）：37-39.

［3］仵文瑞. 財務共享模式下應用企業內部控制的可行性建議［J］. 價值工程，2022，41（10）：50-52.

［4］周芬. 財務共享模式下企業內部控制問題及措施［J］. 全國流通經濟，2021（14）：89-91.

［5］李小燕. 財務共享模式下公司內部控制存在的問題及對策研究［J］. 環渤海經濟瞭望，2021（6）：142-143.

［6］耿艷軍. 試論集團企業財務共享模式下的內部控制策略［J］. 老字號品牌營銷，2021（10）：101-102.

［作者簡介］李曉燕，女，河南禹州人，中國平煤神馬控股集團有限公司招標采購中心，中級會計師，本科，研究方向：內部控制。