制造企業稅務籌劃策略探究

邵丹丹

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.05.054

［摘 要］制造業是支撐我國經濟發展的中流砥柱，同時也是我國規模最大的產業。制造企業做好稅務籌劃工作對于促進企業發展有著非常重要的意義，科學合理的稅務籌劃方案不僅可以幫助制造企業準確繳納稅費，還可以持續優化制造企業的稅務管理方案，從而促進制造企業的健康發展。文章首先分析制造企業稅務籌劃的意義，其次剖析制造企業稅務籌劃的類型，最后提出制造企業稅收籌劃的策略，以供參考。

［關鍵詞］制造企業；稅務籌劃；策略

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

制造企業的稅務籌劃工作主要是圍繞所得稅開展的，隨著經濟水平的不斷提高，對制造企業的經營管理提出了更高的要求，同時也對制造企業的稅務籌劃工作提出了一定要求。對于制造企業而言，較高的稅務成本在一定程度上對企業發展產生了負面影響，做好稅務籌劃工作可以間接降低制造企業的稅務成本，從而幫助制造企業獲得更多經濟收益。

1 制造企業稅務籌劃的意義

稅務籌劃工作對于制造企業的發展有著突出的價值和作用。綜合來看，制造企業開展稅務籌劃工作具有以下意義。

第一，高質量的稅務籌劃工作可以讓企業管理層更加重視稅務管理工作。任何企業在經營發展的過程中都要嚴格按照法律履行自身納稅人的義務，如果企業想要降低稅負成本，就要結合自身實際情況制訂行之有效的稅務籌劃方案，通過合理利用稅收優惠政策來減輕稅負。企業的稅務管理水平和納稅意識有著非常密切的關系，制造企業管理層必須結合企業經營發展現狀分析市場大環境，然后在此基礎上開展稅務籌劃工作，以此來減輕企業稅負，間接提升企業的經濟利潤。在稅務籌劃過程中，制造企業的納稅意識和稅務管理認識也隨之提升，間接促進了制造企業的健康發展［1］。

第二，做好稅務籌劃工作可以提升制造企業的財務管理水平。企業的稅務管理水平可以間接反映企業的財務管理質量。納稅作為企業必須履行的義務，企業只有采用合理合法的方式做好稅務籌劃工作才能更好地促進企業的發展。高質量的稅務籌劃工作和財務管理工作相輔相成。在實際的納稅籌劃工作中，稅務籌劃方案是否合理、是否有效均會對管理層決策產生影響。制造企業負責稅務籌劃的工作人員需要在基于企業實際經營現狀的基礎上，結合財務會計制度持續優化稅務籌劃方案，減輕企業的稅負。在開展稅務籌劃工作的過程中，企業的會計制度、管理制度以及內控制度都可以得到細化和完善，企業管理層可以根據稅務籌劃環節存在的問題不斷優化戰略決策，從而幫助企業實現經營管理目標，促進企業健康持續發展。

2 制造企業稅務籌劃的類型

2.1 增值稅籌劃

2.1.1 進項稅

制造企業在對增值稅進項稅開展稅務籌劃工作的過程中，必須結合企業實際經營管理狀況制訂合理的進項稅籌劃方案，這樣可以大幅節約企業經營管理成本，還可以幫助企業獲得更多經濟利潤。

第一，在實際的進項稅籌劃環節，考慮到制造企業需要采購的原料較多，要求稅務籌劃人員必須做好進項稅分類工作，將不能抵扣和可以抵扣的進項稅區別開，避免出現可以抵扣進項稅未抵扣、不能抵扣進項稅又可以抵扣而誘發的稅務風險。第二，政府部門為了更好地促進我國制造企業的發展，在稅費改革政策中，專門為制造企業提供了低稅費征收而高抵扣的有利條件，可供制造企業選擇的進項稅抵扣項目數量不斷增加，制造企業在實際的稅務籌劃環節，一定要充分利用政府部門提供的稅收優惠政策，合理抵扣進項稅，貫徹落實“應抵盡抵”原則，從而創造更多經濟效益［2］。第三，制造企業要根據自身情況選擇供應商，在挑選供應商的過程中，除了要考慮供應商的信譽度、市場口碑等因素，還要考慮價格、質量等因素。在挑選供應商的過程中，最好選擇身份是一般納稅人的供應商，這樣便于制造企業獲取高抵扣率的專用發票。

2.1.2 銷項稅

第一，制造企業在對銷項稅開展稅務籌劃時，不僅要對稅率為13 %的業務進行籌劃，還要對稅率為9 %的安裝服務以及稅率為6 %的技術服務做好稅務籌劃工作。根據相關法律可知，企業在對不同稅率的貨物或者應稅勞務進行核算時，要分別核算銷售額。鑒于此，制造企業在對不同稅率的銷售行為進行核算時，必須分開核算，從而減輕企業稅負。第二，差額征稅模式可幫助制造企業顯著減少稅負，制造企業在開展稅務籌劃工作的過程中，要靈活利用政府部門出臺的差額征稅政策，在規避稅務風險的同時降低企業稅負。

2.2 企業所得稅籌劃

制造企業在對所得稅進行籌劃時，可靈活利用政府部門提供的稅收優惠政策，以此來減輕企業稅負。

第一，制造企業在利用該政策開展稅務籌劃工作的過程中，必須結合自身經營管理現狀和財務情況。如果制造企業的稅前所得額充裕，合理利用該政策會幫助企業獲得更多經濟收益；如果制造企業連年虧損，利用該政策反而會對企業的發展產生不良影響。第二，制造企業購買專用設備時，可結合地方稅收優惠政策抵扣增值稅稅額。國家稅務總局規定，制造企業在購買節能環保設備和器材的過程中，可按照對應比例抵扣稅額或免稅，制造企業要嚴格遵守《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》中的相關規定，分析企業內部專用設備是否在所得稅優惠目錄之中，然后據此制訂合理的稅務籌劃方案。

2.3 其他稅種籌劃

制造企業在對其他稅種進行籌劃的過程中，必須結合實際情況進行分析。例如，制造企業在對房產稅開展稅收籌劃時，由于房產稅征收模式主要以從租計征和從價計征為主，前者可以依托營改增政策開展稅收籌劃工作，后者則可以對房產稅稅負進行資本化處理，從而幫助制造企業降低稅負。制造企業在對房產稅開展籌劃時，可以采取以下舉措：第一，制造企業可將不動產租賃服務轉化為倉儲服務。第二，制造企業可對稅負進行資本化處理，直接和不動產企業商談降低房產造價，從而減少企業稅負。

3 制造企業稅務籌劃的策略

3.1 培養引進專業稅務籌劃人才

為了進一步提升企業的稅務籌劃質量，幫助企業有效規避稅務管理風險，制造企業要根據企業經營管理現狀，培養一批優秀的稅務籌劃人才［3］。

第一，在新會計準則背景下，國家對稅收政策作出了相應的調整，制造企業要根據稅收政策和稅收法律法規變化情況積極組織內部財務人員、稅收籌劃人員學習全新的稅收法律法規知識，確保稅務籌劃人員及時掌握新的稅收法律法規知識。制造企業還要根據經營管理狀況優化稅務籌劃目標，根據稅籌籌劃目標更新稅收籌劃人才引進和培養方案。制造企業必須將稅收籌劃人才培訓管理工作質量納入人員績效考核范疇，在提升人才培養質效的同時持續健全和完善企業的人才培訓和考核機制。

第二，制造企業要根據自身情況做好培訓資料更新優化工作，建議制造企業采用“新舊比照法”幫助稅收籌劃人才更加清晰準確地了解稅收優惠政策和相關法律法規。在培訓工作結束后，必須設置明確的考核體系，采用以理論知識考核和業務實操為主體的考核模式，在企業內部打造良性競爭環境，以此來充分調動基層員工的工作積極性和主動性。制造企業可通過設立獎懲機制來規范參與培訓人員的行為，對于多次考核不通過、實操業務不達標的員工，可給予其一定的處罰；對于考核達標、培訓積極的員工，可給予其一定的物質獎勵。

第三，制造企業要創新人才引進機制，圍繞稅務籌劃工作健全人才引進機制，為稅務籌劃工作的開展提供人才支撐，從而助推企業健康發展。

3.2 提升科技創新能力

相較于其他企業而言，制造企業仍然屬于傳統行業，制造企業在國際市場上的競爭力也較弱，由于缺乏創新能力和先進技術，在一定程度上阻礙了制造企業的進步和發展。鑒于此，制造企業如果想要進一步提升稅務籌劃質量，必須提升企業的創新能力。

第一，制造企業要積極探索全新的生產領域，在生產和加工環節引入先進的節能環保技術，借此來持續提升產品的產業鏈附加值。我國政府部門為了推動制造企業的發展，專門出臺了相關的稅收優惠政策和法律法規，面向制造企業出臺了大量的稅收優惠政策。舉例來說，針對從事高新產業的制造企業，可享受稅費緩繳、留抵稅額退稅等優惠政策。政府部門還鼓勵制造企業降低污染環境產品生產率，針對積極參與創新升級的制造企業出臺了各項稅收減免和優惠政策。

第二，制造企業可通過創新升級提升市場競爭力和國際影響力，在塑造良好企業形象的同時促進企業發展。我國政府部門專門針對創新型制造企業和技術導向型制造企業出臺了稅收優惠政策和財政補貼政策。為了促進制造企業的發展，政府部門還鼓勵和引導制造企業轉變人才引進和培養模式，為制造企業提供學習國外先進生產技術和工藝的經驗。基于此，制造企業的管理層必須深刻認識到創新升級發展的重要性，在促進企業結構轉型升級的同時將稅務籌劃方案和稅收優惠政策有機銜接在一起。

第三，制造企業負責稅收籌劃的工作人員要密切關注稅收優惠政策的變動情況，結合實際經營管理情況做好征稅項目核算工作，根據相關稅收政策和法律法規知識健全和完善稅務籌劃體系，幫助制造企業合理減輕稅負，讓企業將更多資金投入科技創新和產品研發環節，促進制造企業的高質量發展［4］。

3.3 從嚴控制企業稅務籌劃風險

為了進一步提升企業的稅務籌劃質量，幫助企業控制稅務籌劃風險，制造企業在稅務籌劃階段，必須關注不同稅種的稅收優惠政策，還要根據經營管理狀況梳理稅務籌劃思路，細化籌劃方案內容，因地制宜做好稅務籌劃方案靈活調整工作，確保企業可以實現自身的稅務籌劃目標。建議制造企業采取以下措施有效控制稅務籌劃風險。

第一，制造企業要完善和健全稅務風險管理機制，對企業內部潛藏的各類稅務風險加以梳理，然后在此基礎上優化稅務籌劃方案。需要注意的是，制造企業在開展稅務籌劃工作的過程中，還要嚴格把控稅務籌劃成本，保障稅務籌劃效益高于籌劃成本［5］。

制造企業要結合自身情況做好會計核算體系完善工作。制造企業的稅務籌劃工作和會計核算工作密切相關，會計核算工作直接決定了企業的稅務籌劃工作。制造企業財會工作人員必須嚴格按照會計準則做好核算工作，為稅務籌劃工作的開展夯實數據基礎。

第三，制造企業的管理人員要根據以往的稅務籌劃效果對企業內部控制體系、稅務管理流程加以細化，構建相互制約和相互監督的內控管理格局，為稅務籌劃工作的開展提供指導和參考，從而持續降低企業的稅務風險。

3.4 加強與稅務機關的溝通交流

制造企業在開展稅務籌劃工作的過程中，必須同稅務機關保持高效溝通和聯系。基于此，制造企業要打造高效溝通機制，為企業和稅務機關溝通創造有利條件。制造企業開展稅務籌劃工作的核心目的在于減少稅負，幫助企業獲得更多經濟收益。具體包括以下幾個方面。

第一，制造企業必須嚴格按照相關法律法規開展稅務籌劃工作，將財務管理制度、內控制度和稅務籌劃制度銜接在一起，在不違背現有稅法的基礎上制訂高效的稅務籌劃方案。制造企業內部負責稅務籌劃的工作人員要積極同地方稅務機關工作人員進行溝通，了解稅收優惠政策變化情況，然后在此基礎上靈活調整稅務籌劃方案，確保稅收籌劃活動符合稅務機關規定［6］。

第二，我國不同地區的稅務機構對稅務籌劃的要求有所不同，制造企業可因地制宜合理安排稅務籌劃工作。稅務籌劃人員可及時同稅務機關工作人員進行溝通交流，然后在此基礎上合理安排稅收籌劃方案。

第三，制造企業在同稅務機關進行溝通交流時，必須秉承公平、誠實守信的原則。在信息時代背景下，制造企業必須塑造一個良好的企業形象，積極采納稅務機關工作人員的建議，靈活調整稅務籌劃方案，在減輕稅負成本的同時促進企業的健康發展。

4 結語

隨著市場經濟的不斷進步和發展，政府部門為了更好地促進制造企業的發展，相繼出臺了各項稅收優惠政策，制造企業的稅務籌劃空間不斷擴張，稅務籌劃成本有所下降。基于此，制造企業要充分利用這一契機做好稅務籌劃工作，結合企業的實際情況制訂合理的稅務籌劃方案，在規避稅務管理風險的同時降低稅負成本。在實際的稅務籌劃工作開展過程中，制造企業負責稅務籌劃的工作人員必須嚴格按照相關稅收政策，緊密結合企業業務做好稅務籌劃工作。制造企業還可以借助信息技術提升稅務籌劃工作質量，從而幫助企業獲得更多經濟效益，促進企業的可持續健康發展。

參考文獻

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