保險(xiǎn)公司會計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制研究

龍華平

摘要： 近年來， 社會經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)生了深刻的變化， 我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展階段， 為行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了廣闊的空間。保險(xiǎn)公司是社會經(jīng)濟(jì)活動的重要角色， 承擔(dān)著提供風(fēng)險(xiǎn)保障的重要職責(zé)。從保險(xiǎn)公司的經(jīng)營現(xiàn)狀來看， 其對會計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制具有較高的依賴性。在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下， 保險(xiǎn)公司的經(jīng)營發(fā)展逐漸成熟， 而進(jìn)一步優(yōu)化會計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制， 不僅可以提升財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的有效性， 還可以幫助保險(xiǎn)公司做好成本控制， 降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)， 實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。本文就保險(xiǎn)公司會計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制問題展開研究， 以供參考。

關(guān)鍵詞： 保險(xiǎn)公司； 會計(jì)監(jiān)督； 內(nèi)部控制

DOI：10.12433/zgkjtz.20240229

一、 會計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制的內(nèi)涵

（一）會計(jì)監(jiān)督

會計(jì)監(jiān)督是指會計(jì)工作人員依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)、 企業(yè)會計(jì)制度等對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動開展的綜合性管理和監(jiān)督， 是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的一項(xiàng)重要內(nèi)容， 主要包括內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督。在遵守我國相關(guān)法律法規(guī)的前提下， 會計(jì)監(jiān)督對企業(yè)中所有的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全面監(jiān)管， 用真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)對發(fā)生的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)行為進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)和管理， 促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的穩(wěn)步提高， 確保企業(yè)財(cái)務(wù)和資產(chǎn)安全。

（二）內(nèi)部控制

在保險(xiǎn)公司中， 內(nèi)部控制主要是指其在經(jīng)營過程中， 為了更好地保障各種資產(chǎn)與財(cái)產(chǎn)的安全， 實(shí)現(xiàn)既定的發(fā)展目標(biāo)而采用的一系列控制措施。通過建立科學(xué)、 高效的內(nèi)部控制體系， 保險(xiǎn)公司可對其經(jīng)營管理活動進(jìn)行全面的制約和監(jiān)管， 從而對可能或已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和判定。

二、 保險(xiǎn)公司實(shí)施會計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制的必要性研究

（一）確保財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性

財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性對于保險(xiǎn)公司的運(yùn)營而言至關(guān)重要。在保險(xiǎn)行業(yè)中， 數(shù)據(jù)是決策的基礎(chǔ)， 是評估風(fēng)險(xiǎn)和制定策略的關(guān)鍵， 如果數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確或存在偏差， 可能會導(dǎo)致決策失誤， 給公司帶來重大損失。會計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部控制是確保數(shù)據(jù)真實(shí)性和準(zhǔn)確性的關(guān)鍵機(jī)制， 通過實(shí)施嚴(yán)格的會計(jì)規(guī)則和流程， 保險(xiǎn)公司可以確保所有財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都經(jīng)過適當(dāng)?shù)挠涗浐蛨?bào)告， 從而減少錯誤和舞弊的可能性。內(nèi)部控制體系則進(jìn)一步強(qiáng)化了這一過程， 通過一系列的制度和程序， 確保數(shù)據(jù)的采集、 處理和分析都符合規(guī)范， 防止數(shù)據(jù)被篡改或?yàn)E用。此外， 會計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部控制還促進(jìn)了公司內(nèi)部的溝通和協(xié)作。它們?yōu)楣締T工提供了一個共同的語言和規(guī)則體系， 使各部門之間能夠更好地協(xié)作， 確保數(shù)據(jù)的流動和整合的準(zhǔn)確性。

（二）有效防范風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)是保險(xiǎn)公司運(yùn)營中不可避免的一部分， 但通過實(shí)施會計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制， 保險(xiǎn)公司可以有效防范和管理風(fēng)險(xiǎn)。首先， 內(nèi)部控制體系可以幫助保險(xiǎn)公司識別和評估各類風(fēng)險(xiǎn)， 通過對業(yè)務(wù)流程、 操作程序等進(jìn)行規(guī)范和監(jiān)控， 內(nèi)部控制能夠及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)， 為風(fēng)險(xiǎn)管理提供預(yù)警。其次， 會計(jì)監(jiān)督作為內(nèi)部控制的重要組成部分， 為風(fēng)險(xiǎn)管理提供了關(guān)鍵的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持。通過會計(jì)監(jiān)督， 保險(xiǎn)公司可以對各類風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的審核和分析， 及時發(fā)現(xiàn)異常或潛在的損失， 并采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。此外， 健全的會計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部控制體系還有助于保險(xiǎn)公司建立風(fēng)險(xiǎn)防范的文化， 通過對員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識和內(nèi)部控制的培訓(xùn)， 可以增強(qiáng)全員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識， 在公司內(nèi)部形成風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

三、 保險(xiǎn)公司會計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制現(xiàn)存的問題

（一）會計(jì)監(jiān)督活動的界限不明確

保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)范圍的不斷拓展， 對會計(jì)活動的獨(dú)立性提出了更高的要求。這些要求具體是指會計(jì)部門在開展會計(jì)監(jiān)督工作時， 能夠在相對科學(xué)、 客觀的范圍內(nèi)進(jìn)行， 避免受到客觀因素或人為因素的干擾， 危害會計(jì)活動的準(zhǔn)確性與真實(shí)性。新時代對我國的保險(xiǎn)業(yè)也提出了新的要求， 但是目前保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)監(jiān)管的獨(dú)立性不足， 難以對各種財(cái)務(wù)活動實(shí)施有針對性的管理和監(jiān)督。

（二）制度建設(shè)缺乏合理性

隨著社會經(jīng)濟(jì)形勢的變化， 相關(guān)的法律法規(guī)也在不斷調(diào)整和完善， 這也對我國的保險(xiǎn)業(yè)提出了新的要求。但是目前一些保險(xiǎn)公司只是單純地滿足監(jiān)管層的剛性需求， 很難使財(cái)務(wù)真正發(fā)揮作用。在制訂內(nèi)控制度時， 保險(xiǎn)公司往往存在復(fù)制、 照搬其他公司制度的情況， 而沒有與自身的運(yùn)營和管理特征相融合， 導(dǎo)致實(shí)施過程中無法提升內(nèi)部控制能力。此外， 部分保險(xiǎn)公司的經(jīng)營管理人員對內(nèi)部控制缺乏科學(xué)的認(rèn)識， 只注重短期發(fā)展目標(biāo)， 造成了各種監(jiān)管工作難以有效開展。

（三）人員素質(zhì)參差不齊

人員素質(zhì)參差不齊給中國保險(xiǎn)公司會計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制帶來了諸多挑戰(zhàn)， 具體表現(xiàn)在： 首先， 部分保險(xiǎn)公司的會計(jì)和審計(jì)人員缺乏必要的專業(yè)知識和技能。由于缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn)和教育， 這些人員在實(shí)際工作中可能無法準(zhǔn)確地進(jìn)行會計(jì)處理和審計(jì)分析， 導(dǎo)致數(shù)據(jù)失真或遺漏。其次， 一些保險(xiǎn)公司對內(nèi)部控制的理解和重視程度不夠， 導(dǎo)致內(nèi)部控制崗位的人員配置不足或素質(zhì)不高。這使得內(nèi)部控制體系難以發(fā)揮應(yīng)有的作用， 增加了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。最后， 人員素質(zhì)參差不齊還可能導(dǎo)致內(nèi)部溝通不暢、 協(xié)作不佳等問題， 不同素質(zhì)的人員對內(nèi)部控制的理解和執(zhí)行存在差異， 可能影響部門之間的協(xié)作和信息傳遞， 降低工作效率。

（四）信息技術(shù)應(yīng)用滯后

隨著信息技術(shù)的發(fā)展， 其在保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制中的作用日益凸顯。然而， 當(dāng)前有些保險(xiǎn)公司在信息技術(shù)應(yīng)用方面仍存在滯后現(xiàn)象， 給會計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制帶來了一定的挑戰(zhàn)。首先， 一些保險(xiǎn)公司尚未建立完善的信息技術(shù)系統(tǒng)， 或者系統(tǒng)更新不及時， 導(dǎo)致數(shù)據(jù)整合度低、 信息傳遞不暢， 使得會計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制在數(shù)據(jù)采集、 處理和分析方面存在困難， 難以實(shí)現(xiàn)實(shí)時監(jiān)控或預(yù)警。其次， 信息技術(shù)應(yīng)用滯后可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評估和管理的效率低下， 缺乏有效的信息技術(shù)支持， 保險(xiǎn)公司難以快速識別和評估風(fēng)險(xiǎn)， 難以制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。此外， 信息技術(shù)應(yīng)用滯后還可能增加操作風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)， 由于缺乏有效的系統(tǒng)控制和監(jiān)管， 人為干預(yù)和錯誤操作的可能性增加， 為舞弊行為提供了可乘之機(jī)。

四、 加強(qiáng)保險(xiǎn)公司會計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制的建議與措施

（一）提升會計(jì)工作獨(dú)立性

提升會計(jì)工作的獨(dú)立性對于加強(qiáng)保險(xiǎn)公司會計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制至關(guān)重要， 通過確保會計(jì)人員的獨(dú)立性、 完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制和加強(qiáng)對會計(jì)工作的監(jiān)督等措施， 可以有效保障會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性， 降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)， 促進(jìn)保險(xiǎn)公司穩(wěn)健發(fā)展。第一， 要確保會計(jì)人員的獨(dú)立性。保險(xiǎn)公司應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的會計(jì)部門， 并確保會計(jì)人員在日常工作中不受其他部門的干擾或壓力， 能夠獨(dú)立、 客觀地進(jìn)行會計(jì)處理和報(bào)告， 同時會計(jì)人員應(yīng)具備專業(yè)知識和職業(yè)道德， 能夠準(zhǔn)確、 公正地反映公司的財(cái)務(wù)狀況。第二， 要完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)是保障會計(jì)工作獨(dú)立性的重要手段， 保險(xiǎn)公司應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度， 定期對公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)， 并對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評估， 通過內(nèi)部審計(jì)， 可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正會計(jì)工作中的問題， 確保會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。第三， 要加強(qiáng)對會計(jì)工作的監(jiān)督。保險(xiǎn)公司應(yīng)建立有效的監(jiān)督機(jī)制， 對會計(jì)工作進(jìn)行定期或不定期的檢查和評估， 監(jiān)督范圍應(yīng)涵蓋會計(jì)處理、 報(bào)告和內(nèi)部控制等方面， 以確保會計(jì)工作的規(guī)范性和獨(dú)立性。

（二）構(gòu)建信息化會計(jì)監(jiān)管系統(tǒng)

構(gòu)建信息化會計(jì)監(jiān)管系統(tǒng)對于加強(qiáng)保險(xiǎn)公司會計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制具有重要意義。通過建立完善的信息化會計(jì)系統(tǒng)、 強(qiáng)化系統(tǒng)安全性、 實(shí)施實(shí)時監(jiān)控和預(yù)警以及建立監(jiān)管報(bào)告制度等措施， 可以有效提高會計(jì)工作的效率和準(zhǔn)確性， 降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)， 促進(jìn)保險(xiǎn)公司的穩(wěn)健發(fā)展。以下是具體措施： 第一， 保險(xiǎn)公司應(yīng)建立完善的信息化會計(jì)系統(tǒng)。該系統(tǒng)不僅應(yīng)具備自動化處理、 數(shù)據(jù)存儲和分析等功能， 能夠準(zhǔn)確、 高效地完成日常會計(jì)工作， 還應(yīng)與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)集成， 確保數(shù)據(jù)實(shí)時更新和共享。第二， 要強(qiáng)化會計(jì)系統(tǒng)的安全性。保險(xiǎn)公司應(yīng)采取有效的安全措施， 保障會計(jì)數(shù)據(jù)不被非法訪問、 篡改或泄露， 這些措施包括設(shè)置嚴(yán)格的權(quán)限管理、 使用加密技術(shù)、 定期進(jìn)行安全審計(jì)等。第三， 應(yīng)利用信息化會計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控和預(yù)警。通過設(shè)置關(guān)鍵指標(biāo)和閾值， 系統(tǒng)可以自動監(jiān)測異常情況， 并及時發(fā)出預(yù)警， 有助于及時發(fā)現(xiàn)和糾正潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第四， 保險(xiǎn)公司應(yīng)建立定期的信息化會計(jì)監(jiān)管報(bào)告制度。通過對會計(jì)數(shù)據(jù)的匯總、 分析和比較形成監(jiān)管報(bào)告， 全面反映公司的財(cái)務(wù)狀況和內(nèi)部控制效果。

（三）完善法律法規(guī)和監(jiān)管制度

完善法律法規(guī)和監(jiān)管制度是加強(qiáng)保險(xiǎn)公司會計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制的關(guān)鍵措施， 可以提高保險(xiǎn)公司的合規(guī)意識和風(fēng)險(xiǎn)防范能力， 促進(jìn)保險(xiǎn)行業(yè)健康發(fā)展。具體措施如下： 首先， 應(yīng)制定更加細(xì)致的法律法規(guī)， 明確保險(xiǎn)公司會計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制的要求和標(biāo)準(zhǔn)， 這包括規(guī)定會計(jì)處理、 報(bào)告的規(guī)范， 明確內(nèi)部控制的要素和流程， 以及加大對違規(guī)行為的懲罰力度等。通過制定詳細(xì)的法律法規(guī)， 可以確保保險(xiǎn)公司在會計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制方面有法可依， 提高合規(guī)意識。其次， 應(yīng)建立健全的監(jiān)管制度。保險(xiǎn)公司應(yīng)接受監(jiān)管機(jī)構(gòu)的定期檢查和評估， 以確保其會計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制的有效性， 監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)制定具體的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)和程序， 對保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表、 內(nèi)部控制文檔等進(jìn)行審查， 及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題， 監(jiān)管機(jī)構(gòu)還應(yīng)加強(qiáng)對保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)警， 預(yù)防潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后， 應(yīng)加強(qiáng)法律法規(guī)和監(jiān)管制度的宣傳與培訓(xùn)。保險(xiǎn)公司應(yīng)定期組織員工學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管制度， 確保員工對會計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制的要求有充分了解， 同時監(jiān)管機(jī)構(gòu)也應(yīng)定期舉辦培訓(xùn)班或研討會， 以提高保險(xiǎn)公司的合規(guī)意識和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（四）強(qiáng)化會計(jì)人員的綜合素質(zhì)與職權(quán)設(shè)置

保險(xiǎn)公司應(yīng)采取有效措施切實(shí)提高會計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平， 加強(qiáng)對會計(jì)人員的思想道德教育， 指導(dǎo)其遵循職業(yè)道德， 保持良好的職業(yè)謹(jǐn)慎； 加強(qiáng)其基本業(yè)務(wù)訓(xùn)練， 注重提高會計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平； 優(yōu)化人才管理， 加強(qiáng)對會計(jì)人員的提拔和聘任， 努力建設(shè)一批思想道德高尚、 素質(zhì)過硬的優(yōu)秀人才。第一， 應(yīng)提高會計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。保險(xiǎn)公司應(yīng)定期對會計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)， 確保他們具備扎實(shí)的會計(jì)知識和技能， 能夠準(zhǔn)確地進(jìn)行會計(jì)處理和報(bào)告， 還應(yīng)鼓勵會計(jì)人員持續(xù)學(xué)習(xí)， 了解最新的會計(jì)準(zhǔn)則和監(jiān)管要求， 提高業(yè)務(wù)水平。第二， 要加強(qiáng)會計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)。保險(xiǎn)公司應(yīng)強(qiáng)調(diào)誠信原則， 要求會計(jì)人員嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范， 不得為謀取私利而違反會計(jì)準(zhǔn)則， 同時， 應(yīng)建立健全的獎懲機(jī)制， 對表現(xiàn)優(yōu)秀的會計(jì)人員進(jìn)行表彰， 對違反規(guī)定的會計(jì)人員進(jìn)行嚴(yán)肅處理。第三， 應(yīng)合理設(shè)置會計(jì)人員的職權(quán)。保險(xiǎn)公司應(yīng)明確會計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限， 確保他們能夠獨(dú)立、 客觀地履行職責(zé)， 同時避免職權(quán)交叉或權(quán)力過于集中， 防止?jié)撛诘奈璞罪L(fēng)險(xiǎn)。

（五）拓展內(nèi)部控制渠道

保險(xiǎn)企業(yè)要持續(xù)對內(nèi)部控制的方法進(jìn)行完善來提高公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范水平， 從而保證公司有關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)平穩(wěn)開展。通過行之有效的手段， 運(yùn)用科學(xué)的方法， 對保險(xiǎn)公司的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的評估， 進(jìn)而實(shí)現(xiàn)全方位的監(jiān)督。進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理， 對審計(jì)軟件系統(tǒng)進(jìn)行深度開發(fā)， 并做好相關(guān)的維修和更新工作， 對其進(jìn)行更多的監(jiān)控和分析， 使其能夠成功地將在財(cái)務(wù)監(jiān)管中出現(xiàn)的各種問題都得到妥善處理， 從而推動保險(xiǎn)公司的經(jīng)營效果和運(yùn)營效率整體提高。

（六）強(qiáng)化保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管評估體系構(gòu)建

關(guān)于保險(xiǎn)公司在風(fēng)險(xiǎn)管理框架內(nèi)的內(nèi)部控制， 制度上的監(jiān)督是按照相關(guān)管理部門的指南來執(zhí)行的。而現(xiàn)行的審計(jì)監(jiān)督體系也需要對其進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督， 也就是對其審計(jì)監(jiān)督的有效性做出正面的評價(jià)， 并向監(jiān)管部門匯報(bào)。在此情況下， 必須建立一套行之有效的內(nèi)部控制體系、 監(jiān)督體系和風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系。同時， 建立起一套高效的內(nèi)外部監(jiān)管與評估體系， 還必須建立起相關(guān)的稽核組織。保險(xiǎn)公司可以按照其自身的大小， 在各個層級上設(shè)立一個保險(xiǎn)審計(jì)組織， 以保證其工作的相對獨(dú)立， 并對經(jīng)理進(jìn)行直接匯報(bào)， 使其能夠保證相關(guān)內(nèi)部控制制度的正確實(shí)施。

五、 結(jié)語

綜上所述， 在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下， 行業(yè)競爭態(tài)勢愈演愈烈， 保險(xiǎn)公司在面對發(fā)展機(jī)遇的同時， 也要積極應(yīng)對來自各方的挑戰(zhàn)。企業(yè)經(jīng)營管理人員要充分認(rèn)識會計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部控制工作的重要性， 順應(yīng)市場變化趨勢， 深刻分析當(dāng)前工作中存在的不足， 調(diào)整創(chuàng)新傳統(tǒng)的工作模式， 推動會計(jì)監(jiān)管與內(nèi)部控制朝著現(xiàn)代化、 標(biāo)準(zhǔn)化、 信息化方向發(fā)展。

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