研究型審計視角下畫像技術(shù)在高校內(nèi)部審計中的應(yīng)用

[摘要]通過開展研究型審計，內(nèi)部審計人員可以有效評價績效指標實現(xiàn)情況，為組織提供更加客觀、權(quán)威的評估結(jié)果。本文探索通過用戶畫像技術(shù)開展研究型審計，讓審計人員更全面地了解審計對象行為特征，為組織決策提供專業(yè)支持，并以高等學(xué)校內(nèi)部審計為研究對象，結(jié)合其主要辦學(xué)指標，構(gòu)建高校內(nèi)部審計對象畫像標簽體系，拓展研究型審計實施方式，更好地推動實現(xiàn)內(nèi)部審計增值。

[關(guān)鍵詞]畫像技術(shù)" "高校" "標簽體系" "內(nèi)部審計

一、概述

（一）研究型審計

研究型審計可以更好發(fā)揮審計動態(tài)監(jiān)管和分析預(yù)警作用，從宏觀視角發(fā)現(xiàn)潛在的財務(wù)舞弊行為。開展研究型審計，主要是通過詳細周密的審前調(diào)查，深入了解審計對象的業(yè)務(wù)特征、績效目標、發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，鎖定風(fēng)險領(lǐng)域，擬定科學(xué)有效的審計實施方案，提高審計成效。

（二）用戶畫像技術(shù)

審計“畫像技術(shù)”是指從海量數(shù)據(jù)中識別和選取出用于描述審計對象的特征指標，并用數(shù)據(jù)對特征指標進行量化，將審計對象的信息進行具象化展示。基于“用戶畫像”原理的信息化審計模式需要充分利用信息平臺優(yōu)勢，共享審計數(shù)據(jù)資源。風(fēng)險畫像模型體系，可用于開展異常行為動態(tài)監(jiān)測和預(yù)警。

二、高校開展研究型審計的意義

（一）提升內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的能力和水平

研究型審計通過深入研究審計對象的工作內(nèi)容、業(yè)務(wù)流程和績效指標，可以對審計對象有更加全面深入的了解，幫助學(xué)校健全內(nèi)部控制體系，有效管理風(fēng)險。

（二）促進資源合理配置和提升管理效率

研究型審計通過深入研究審計對象各項資源利用情況，并結(jié)合其業(yè)務(wù)特點和績效目標實現(xiàn)情況，可以有效發(fā)現(xiàn)資源浪費或低效問題，有助于促進學(xué)校合理配置資源，提高管理效率。

（三）推動改革與創(chuàng)新

研究型審計通過深入研究發(fā)展規(guī)劃、組織結(jié)構(gòu)和管理模式，可以提出創(chuàng)新性改革方案，促進學(xué)校治理體系和治理能力現(xiàn)代化，推動高等教育改革與創(chuàng)新。

（四）增強高校與社會的聯(lián)系

研究型審計通過與內(nèi)外部利益相關(guān)者加強溝通協(xié)作，可以更加全面深入地了解高校所面臨的外部環(huán)境和風(fēng)險挑戰(zhàn)，并提供有效解決方案。同時，高校還可以通過研究型審計為社會提供專業(yè)咨詢服務(wù)和技術(shù)支持，提高內(nèi)外部利益相關(guān)者對學(xué)校的信任度和滿意度，提升學(xué)校的社會影響力。

三、用戶畫像技術(shù)對研究型審計的意義和作用

用戶畫像技術(shù)通過對用戶數(shù)據(jù)進行深入分析和挖掘，可以建立用戶全面準確的畫像。在研究型審計中，審計人員可以利用用戶畫像技術(shù)對審計對象的經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、風(fēng)險管控情況、績效目標達成情況、資源配置情況等信息進行分析和挖掘，從而更全面地了解審計對象的基本情況。在經(jīng)濟責(zé)任審計中，審計人員關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部與被審計單位發(fā)展績效以及所存在問題之間的聯(lián)系，所以用戶畫像技術(shù)還可以用來分析領(lǐng)導(dǎo)干部在落實國家重大政策、單位重大經(jīng)濟決策過程中的參與程度等信息，結(jié)合審計對象所處的行業(yè)背景和發(fā)展趨勢，幫助審計人員全面深入地了解審計對象內(nèi)外部環(huán)境和潛在風(fēng)險因素。

四、在研究型審計中應(yīng)用畫像技術(shù)的思路與方法

一是收集審計對象的相關(guān)數(shù)據(jù)，包括財務(wù)報表和明細賬、資產(chǎn)明細賬、合同臺賬及文本、內(nèi)部控制手冊、發(fā)展規(guī)劃和年度總結(jié)、會議紀要和記錄、審計對象所處領(lǐng)域的政策文件、審計對象以前年度審計和專項檢查中發(fā)現(xiàn)的問題、其他類似單位存在的問題及發(fā)展業(yè)績等資料，同時對數(shù)據(jù)進行清洗，確保數(shù)據(jù)準確和完整。二是對審計對象進行畫像建模，畫像主要內(nèi)容包括審計對象的財務(wù)狀況、發(fā)展業(yè)績、主要負責(zé)人履行經(jīng)濟責(zé)任情況、風(fēng)險管控情況、資源配置情況等信息。如果審計對象在以前年度有過畫像建模，還應(yīng)該對比前后畫像的差異并分析原因。三是基于畫像模型，對審計對象進行評估，進而確定審計重點方向，并據(jù)此開展控制性測試和實質(zhì)性測試。四是根據(jù)審計結(jié)果對畫像模型進行優(yōu)化和完善，并以可視化方式呈現(xiàn)給利益相關(guān)者，包括上級主管部門、單位管理層、師生員工等。

五、審計對象畫像標簽體系構(gòu)建

用戶畫像技術(shù)的核心是構(gòu)建審計對象的畫像標簽體系，該體系將審計對象按照一定類別和屬性進行劃分，并為各類別和屬性定義標簽，以便利用畫像標簽勾畫審計對象的屬性特征，進而對審計對象進行全面、系統(tǒng)的分類和描述，以幫助審計人員更為準確、直觀地確定審計重點方向。高校審計對象的畫像標簽體系主要包括發(fā)展業(yè)績、資源保障、內(nèi)部控制三個方面。其中，發(fā)展業(yè)績標簽主要包括學(xué)科建設(shè)、人才培養(yǎng)、師資隊伍、科學(xué)研究、社會服務(wù)等信息；資源保障標簽主要包括經(jīng)費投入總額、在賬資產(chǎn)數(shù)量、房屋使用面積、在職人員數(shù)量等信息；內(nèi)部控制標簽主要包括單位內(nèi)部控制制度、風(fēng)險管理體系、合規(guī)情況等信息。審計對象的畫像標簽體系應(yīng)該隨著審計項目、績效評價以及各類專項檢查的開展不斷完善，并逐步對接干部管理、紀檢監(jiān)察、巡視巡察等系統(tǒng)，實時動態(tài)更新。畫像標簽還應(yīng)嵌入審計信息系統(tǒng)，完善數(shù)據(jù)采集機制，不斷豐富標簽體系的內(nèi)容。

六、某高校內(nèi)部審計構(gòu)建審計對象畫像標簽體系的主要做法

對于高校內(nèi)部審計來說，每一個審計對象都有鮮明的特點，黨政機關(guān)、學(xué)院系所、后勤單位、校屬企業(yè)等，每個單位都有自己的主責(zé)主業(yè)，在其業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)都有很多上位法和內(nèi)部管理制度要求，業(yè)務(wù)流程也千差萬別，所以，只有加強對審計對象業(yè)務(wù)的研究，了解其工作內(nèi)容、工作要求、制度體系、業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險清單，才能讓審計發(fā)現(xiàn)問題更加精準，在審計評價時更加科學(xué)。

本文以某高校為例進行分析，內(nèi)部審計部門在對該高校的一個學(xué)院實施領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計時，通過分析該學(xué)院的發(fā)展規(guī)劃、年度計劃、工作總結(jié)、預(yù)算文件、會議紀要等材料，對比學(xué)校總發(fā)展規(guī)劃，并訪談分管校領(lǐng)導(dǎo)、科研教學(xué)等職能部門以及被審計單位領(lǐng)導(dǎo)班子和師生員工，構(gòu)建了學(xué)院系所的畫像標簽體系，主要包括學(xué)科建設(shè)、人才培養(yǎng)、師資隊伍、科學(xué)研究、社會服務(wù)和資源投入等方面，這些指標綜合反映了學(xué)院的辦學(xué)水平和資源配置以及保障情況，詳見圖1。

（一）學(xué)科建設(shè)

學(xué)科建設(shè)情況是高校辦學(xué)水平的綜合體現(xiàn)，主要指標包括學(xué)科評估與排名、博士點數(shù)量等。該學(xué)院在審計期間內(nèi)獲批1個二級學(xué)科博士點和1個一級學(xué)科碩士點，一個二級學(xué)科入選省“十四五”重點學(xué)科，一個學(xué)科進入ESI（基本科學(xué)指標數(shù)據(jù)庫）全球前1‰。

（二）人才培養(yǎng)

人才培養(yǎng)是高校辦學(xué)的主要任務(wù)，主要指標包括教師教學(xué)水平、專業(yè)建設(shè)情況、課程設(shè)置情況、學(xué)生學(xué)習(xí)效果以及畢業(yè)生就業(yè)質(zhì)量等。該學(xué)院在審計期間內(nèi)獲批1個國家一流本科專業(yè)建設(shè)，1項省級教學(xué)成果一等獎，在校學(xué)生在“挑戰(zhàn)杯”“互聯(lián)網(wǎng)+”等省級以上競賽中獲獎200余項。

（三）師資隊伍

師資隊伍是高校辦學(xué)的重要支撐力量，主要指標包括專任教師人數(shù)、教師學(xué)歷與職稱結(jié)構(gòu)、高端人才規(guī)模等。該學(xué)院在審計期間內(nèi)引進專任教師32人，其中高端人才2人，入站全職博士后20人。

（四）科學(xué)研究

科學(xué)研究是高校辦學(xué)的重要任務(wù)，主要指標包括科研項目數(shù)量與質(zhì)量、科研經(jīng)費規(guī)模、科研成果獎項等。該學(xué)院在審計期間內(nèi)獲批1個省部級重點實驗室建設(shè)、1項國家重點研發(fā)項目、3項國家自然科學(xué)基金重點項目、20項面上項目，科研經(jīng)費累計到賬2.4億元，發(fā)表高質(zhì)量學(xué)術(shù)論文500篇。

（五）社會服務(wù)

社會服務(wù)是高校使命的重要組成部分，主要指標包括科技成果轉(zhuǎn)化、非學(xué)歷教育培訓(xùn)項目、大型儀器設(shè)備共享收益率等。該學(xué)院在審計期間內(nèi)大型儀器設(shè)備共享收益率為2.8%。

（六）資源投入

資源投入是辦學(xué)活動順利實施的重要保障。主要指標包括經(jīng)費投入總額、在賬資產(chǎn)數(shù)量、房屋使用面積、在職人員數(shù)量等。該學(xué)院在審計期間內(nèi)經(jīng)費投入總額為6566.25萬元，在賬資產(chǎn)（設(shè)備及家具）6129臺/件、原值13865.32萬元，房屋面積7539平方米，人員總數(shù)166人。

對比上一次審計期間各項辦學(xué)指標，本次審計期間內(nèi)該學(xué)院的各項指標均穩(wěn)步提升，審計組在審計報告中對此做了客觀描述，更加全面地評價領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的情況。

七、結(jié)束語

在研究型審計中，用戶畫像技術(shù)可以用于對審計對象特征和風(fēng)險進行深入分析和評估，進而建立其行為畫像。所以，用戶畫像技術(shù)可以有效拓展審計深度，幫助審計人員全面合理地評價被審計單位發(fā)展目標的實現(xiàn)情況，提高資源配置效率。目前，高校審計對象的特征畫像還處于探索階段，需要在實踐中不斷調(diào)整優(yōu)化標簽選取范圍和權(quán)重設(shè)定，審計部門應(yīng)通過審計信息系統(tǒng)不斷進行數(shù)據(jù)積累和動態(tài)更新，并持續(xù)進行內(nèi)外部數(shù)據(jù)的挖掘和分析，提升審計效能。

（作者單位：中國礦業(yè)大學(xué)審計處，郵政編碼：221116，電子郵箱：xubin@cumt.edu.cn）

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