電商企業財務內控體系構建與應用研究

柴源源

摘要：隨著電商行業的迅速發展，電商企業的財務管理挑戰日益增加，有效的財務內控體系對于電商企業而言，不僅是風險管理的需要，也是提升財務報告質量、優化業務流程、確保合規性的關鍵。文章綜合分析了電商企業財務內控體系的特征，包括預防性內控與糾正性內控，并深入探討了財務核算、資產保護、信息技術及合規內控等方面的應用。指出構建這一體系的重要性，識別了在應用過程中存在內控執行不足、技術支持缺乏、內控人員能力不足及評估機制不完善等問題。提出了針對性的策略，包括提高財務內控的執行力、加強技術應用、提升內控人員的能力和完善評估機制，旨在為電商企業建立和優化財務內控體系提供指導。

關鍵詞：電商企業；財務內控體系；構建；應用

一、引言

在數字化浪潮中，電子商務作為最為典型的創新模式之一，已經深刻改變了傳統的商業格局和財務管理格局。《“十四五”電子商務發展規劃》發布后，我國政府對電商行業的高度重視和政策支持進一步推動了該行業的高質量發展。據2021年10月中央網信辦、發展改革委發布的文件，指出電子商務不僅是數字經濟的重要組成部分，也是推動經濟社會數字化轉型的關鍵力量。在此背景下，電商企業的財務管理面臨著前所未有的挑戰，為了有效應對挑戰，財務內控體系的構建與應用成了關鍵。財務內控不僅關系到企業能否有效防范財務風險，提高經營效率，還直接影響企業的信譽和市場競爭力。然而，隨著電商模式的不斷創新和業務范圍的快速擴張，如何在保證財務信息準確性和合規性的同時，有效管理和利用財務資源，確保企業經營的可持續性，成了一項亟待解決的問題。因此，深入研究電商企業財務內控體系的構建與應用，不僅具有重要的理論價值，也對指導電商企業實踐活動、促進電商行業健康發展具有重要意義。

二、電商企業財務內控體系的應屬特征

電商企業的財務內控體系分為預防性內控和糾正性內控兩大類。預防性內控主要是通過預先設定各種制度和規范，加強對業務流程的監控，防止風險的發生。而糾正性內控則是在問題出現之后，及時采取相應的糾正措施，以保證業務的正常進行。此外，為保證其所控制的對象進行應屬特征分類，包含財務核算內控、資產保護內控、信息技術內控、合規內控等內容。其中，財務核算內控主要是針對企業財務核算過程中的各個環節，確保企業的財務報表準確、完整；資產保護內控則是保護企業的各類資產不受損失或浪費；信息技術內控則是對企業的信息系統進行管理，確保信息安全和合規；而合規內控則是對企業的經營行為進行監督和管理，確保企業的經營活動符合相關法律法規和道德規范。可見，電商企業的財務內控體系是一個多維度的管理體系，不同類型的內控相互交織，構成一個完整的保障體系，確保企業的財務運作正常、穩健。

三、電商企業財務內控體系構建的意義

（一）有利于提高風險管理能力

隨著交易量的激增和市場競爭的加劇，電商企業面臨著欺詐風險、信用風險、市場風險以及運營風險等，構建一個有效的財務內控體系，對于提高電商企業的風險管理能力至關重要。通過明確的內控流程和規范，電商企業能及時識別財務活動中的風險，實現對風險的早期警示。電商企業財務內控體系還包括對風險的評估和監控，能幫助企業評估風險發生的可能性和影響程度，從而制定相應的風險應對策略和措施，可以有效保護企業數據不被非法訪問或泄露，從而降低信息安全風險。此外，隨著電商業務的國際化發展，跨境電商交易所涉及的稅務、物流及跨境支付等問題也日益復雜，增加了合規風險，而財務內控體系能幫助企業確保遵守不同國家和地區的法律法規，避免因違規操作而產生的法律訴訟和罰款。

（二）有利于提高財務報告質量

高質量的財務報告不但能反映電商企業的財務狀況和經營成果，還能增強投資者和合作伙伴之間的信任，提升企業的市場競爭力，而構建一個有效的財務內控體系是關鍵。電商平臺中充斥著大量的數據，包括交易數據、管理數據、技術數據等，這些數據中有的數據對電商企業是有價值的，有些數據對電商企業是沒有任何價值的，甚至有的數據中還隱藏病毒。因此，電商企業需要對海量的數據進行區分，這對電商企業的管理壓力是非常大的，而一個健全的財務內控體系能夠確保交易數據的準確錄入，通過自動化工具和軟件提高數據處理的效率和準確性，減少人為錯誤，降低數據帶來的風險隱患。另外，財務內控體系通過明確收入確認政策和程序，幫助企業正確處理收入確認問題，確保財務得以報告反映企業的真實經營成果，這既有利于電商企業科學運用數據，也有利于外部投資者、監管部門等通過數據了解企業信息。

四、電商企業財務內控體系構建的原則

（一）整體性原則

在構建電商企業財務內控體系時，整體性原則起著基礎且關鍵的作用，強調的是內控體系需要全面覆蓋企業的所有業務活動和管理層面，確保每一個環節和部門都納入內控的范圍內。對于電商企業而言，整體性原則包括但不限于線上銷售、供應鏈管理、客戶服務、數據處理及財務報告等方面。整體性原則的核心在于形成一個互聯互通、環環相扣的內控網絡，以此來確保企業運營的各個方面都能得到有效的監控和管理。另外，電商企業的業務模式通常涉及復雜的交易流程和大量的數據交換，要求內控體系能夠全面覆蓋到每一個關鍵的業務流程，而整體性原則確保了企業在面對多變的電商環境時，能夠通過全面的內控措施來應對潛在的風險，如欺詐行為、數據泄露或是供應鏈中斷等，保障企業運營的連續性和穩定性。整體性原則下，通過全局的視角審視和調整內部流程，以提升運營效率和財務價值，有助于電商企業更好地實現資源的優化配置。

（二）針對性原則

針對性原則在電商企業財務內控體系的構建中同樣占據了重要位置，要求企業在設計和實施內控措施時，需要根據自身的業務特點、行業環境及面臨的具體風險來定制。由于不同的電商平臺，其業務模式、客戶群體、供應鏈結構等方面存在顯著差異，要求其內控體系必須具有高度的針對性，以確保內控措施能夠有效應對特定的風險和挑戰。電商企業面臨的風險類型繁多，主要包括交易欺詐、支付安全、物流延誤、庫存管理以及數據安全等，而針對性原則可以指導企業識別和分析風險，然后設計出具體針對性的內控措施來應對。電商企業通過針對性設計，可以保證內控體系能有效地保護企業免受特定風險的影響，同時也有助于提升企業對外部變化的適應能力和響應速度。

（三）靈活性原則

對于電商企業而言，市場環境的快速變化、消費者行為的多樣性以及技術創新的持續推進，都要求其內控體系不僅要穩固有效，還要能夠靈活調整，以適應變化。靈活性原則則強調內控體系需要具備一定的靈活性和適應性，以便能夠及時響應外部環境和內部管理需求的變化。靈活性原則的應用確保了電商企業能夠在保持內控體系基本框架和核心原則不變的情況下，對具體的控制措施和程序進行適時的調整。例如，隨著電商平臺數據量的激增和數據分析技術的進步，企業需要引入更先進的數據分析工具，以提高對財務數據異常的監控能力。

（四）持續性原則

持續性原則指出，電商企業的財務內控體系構建不應被視為一次性任務，而是一個持續的過程，需要在企業運營的整個生命周期中不斷進行維護和改進，強調了內控體系需要隨著企業的發展和外部環境的變化而持續更新和優化。對于電商企業來說，意味著內控體系的構建和實施需要與企業戰略、運營模式以及技術發展同步進行考慮和調整。持續性原則確保電商企業能夠定期對內控體系的有效性進行評估，并根據評估結果進行必要的調整或改進，包括對內控措施執行情況的監督、對遵守內控制度的檢查，以及對內控體系設計的重新審視等。通過持續性原則的應用，電商企業能夠確保其內控體系始終處于最佳狀態，有效應對內外部風險和挑戰，支持企業的穩健發展和長期成功。持續性原則的實施還意味著內控體系需要與企業的成長和擴展同步，以適應新業務領域的加入、市場擴張以及組織結構的變化等。

五、電商企業財務內控體系應用中的問題

（一）財務內控執行不足

在電商企業的財務內控體系應用中，財務內控執行不足是一個常見的問題。首先，雖然許多電商企業已經建立了一套理論上完備的內控制度，但在日常運營中，制度往往因為執行力度不夠而難以發揮預期的效果，一些關鍵的內控流程和控制點缺乏有效的執行監督，導致內控措施不能被嚴格遵守。其次，在財務報告的編制過程中，財務數據的審核即使在存在明顯差錯或異常指標時，也缺乏及時糾正和調整的機制，使得財務報告的準確性和可靠性受到影響。此外，關于財務操作的內控執行不足還體現在對財務活動缺乏足夠的監控和檢查，如對收支流程、資金管理和成本控制等關鍵環節的內控措施未能得到有效執行，導致財務資源的使用效率低下，甚至出現資金濫用或財務舞弊的風險。最后，在內部審計和風險評估方面，財務內控執行不足同樣明顯。一些電商企業未能建立起定期的內部審計機制，或者即便有相關機制，也因為執行不力而導致內審活動形同虛設，無法發現或防范潛在的財務風險。

（二）技術支持不足

在電商企業財務內控體系的應用中，存在技術支持不足的問題。首先，內控相關的信息技術系統，財務軟件和風險管理工具，往往未能與企業的實際需求完全對接，導致在處理大量復雜的財務數據時，系統的功能限制成了內控效率和效果的瓶頸。一些系統無法提供實時數據分析或缺乏對特定類型交易的自動監控能力，使得財務團隊難以及時發現和響應潛在的風險。其次，隨著電商行業的快速發展和技術的不斷進步，原有的內控技術支持系統需要定期地升級和優化以適應新的業務需求和風險環境，但一些電商企業的投入不足，導致內控系統存在漏洞或功能落后，無法有效支持內控活動的開展。最后，在多系統環境下，不同的內控和財務管理系統需要有效地整合，以確保數據的一致性和準確性，由于缺乏有效的技術支持，系統間的數據交換和整合往往存在問題，導致數據孤島現象，影響了內控決策的數據基礎。

（三）內控人員能力不足

電商企業在財務內控體系應用過程中遇到的一個主要問題是內控人員能力不足，內控人員對財務內控相關法律、法規的理解和掌握不夠深入，他們在制定或執行內控措施時，無法充分考慮到所有的法律要求和行業標準，從而導致企業內控體系存在合規性風險。此外，隨著電商行業的發展，財務管理和內控工作的復雜性不斷增加，要求內控人員不僅要有扎實的財務會計基礎，還要掌握內控原則、風險管理以及審計技巧等專業知識，但一些電商企業的內控人員在關鍵領域的知識和經驗上存在明顯不足，難以有效應對復雜多變的財務內控需求。再者，大數據分析、云計算、人工智能等技術在財務內控領域的應用日益廣泛，技術的應用可以大大提高內控效率和效果，但由于缺乏相應的技術培訓和實踐經驗，許多內控人員無法有效利用技術工具，無法充分發揮技術在內控中的作用。內控人員在溝通和協調能力方面的不足也影響了財務內控體系的有效實施。財務內控工作不僅涉及財務部門，還需要與運營、市場、人力資源等多個部門協作，要求內控人員具備良好的溝通和協調能力，部分內控人員在跨部門溝通和項目管理方面的能力不強，難以有效推進內控措施的落實。

（四）評估機制不健全

在電商企業財務內控體系的應用中，評估機制不健全較為常見。首先，缺乏有效的內控評估框架和運行標準。電商企業在對內控體系進行評估時，沒有明確的評估準則或者統一的評估標準，使得評估結果缺乏可比性和一致性，難以準確判斷內控體系的效果和效率，從而無法有效地進行后續的改進和優化。其次，內控評估頻率和深度不足也是一個突出的問題。一些電商企業在內控評估方面缺乏持續和定期的機制，導致內控體系長期未經審查和更新，即使進行了內控評估，也往往只是停留在表面，缺乏對內控體系深層次問題的深入挖掘和分析。再次，內控評估過程中的參與者多樣性和專業性不足也是一個問題。理想情況下，內控評估應該涉及來自不同背景和專業領域的人員，以確保評估的全面性和客觀性，實際情況是許多電商企業的內控評估過程缺乏跨部門的參與和多元視角，往往由財務部門或少數高層管理人員單獨進行，缺乏其他相關部門或外部專家的參與和意見。最后，內控評估結果的應用和反饋機制不完善也是一個普遍問題。內控評估的目的在于通過識別問題和不足來指導后續的改進，但許多電商企業內控評估的結果往往未能有效地轉化為實際的改進措施，導致評估結果未能被充分利用。

六、電商企業財務內控體系應用的策略

（一）提高財務內控執行力

第一，電商企業要構建明確、具體且操作性強的內控制度，并確保制度得到全面實施。為了實現這個目標，電商企業要結合具體的業務流程，保證內控措施能夠針對性地解決實際問題。第二，電商企業要通過管理層應該通過言行示范，樹立內控的重要性，形成全員參與內控的氛圍的方式加強內控文化建設。為此，電商企業要通過培訓和宣傳的方式來持續提高員工對內控的重視，要確保每個員工都能理解內控制度的目的和具體要求。第三，財務內控執行力的提高要有有效的監督，唯有做好監督才能保證內控工作執行的客觀性和及時發現內控工作中的不足。為此，電商企業要通過建立內控監督小組，對內控執行情況進行定期檢查和評估，確保能及時發現內控執行中的問題，還能對不遵守內控制度的行為及時糾正。為了進一步加大監督力度，必須建立對應的處罰制度，針對內控中存在的問題不僅要勒令整改，還要對一些嚴重的違規行為進行處罰，從而提高內控執行的嚴肅性和紀律性。第四，在技術層面，電商企業要充分利用現代信息技術來提升內控執行效率，通過引入先進的財務管理軟件和自動化工具，提高內控措施的執行效率和準確性。技術工具不僅可以自動監測和報告內控相關的關鍵指標，還能夠及時發現潛在的風險和異常情況，從而支持管理層做出快速反應。第五，為提高內控執行力，電商企業需要根據內部運營和外部環境的變化對內控體系進行持續優化和改進，要對內控制度的更新、對執行過程的優化及對技術工具的升級，確保內控體系始終符合企業的實際需求，并能有效應對各種內外部風險。

（二）加強技術運用

第一，電商企業要投資于先進的財務管理和內控軟件，如實時監控財務交易、自動發現異常活動、生成及時的內控報告等。比如，可以使用集成了人工智能和機器學習技術的軟件來提高對欺詐行為和財務差錯的識別能力，從而更有效地識別和警告異常活動。第二，電商企業需要對現有的技術基礎設施進行評估和升級，以支持更復雜的內控需求，以增強數據處理能力、提高系統的穩定性和安全性，以及確保系統間的良好兼容性。第三，電商企業要通過分析大量交易數據，探索利用大數據和分析工具來增強內控的洞察力。以便更好地理解和預測潛在的風險，并據此制定更有效的控制措施。第四，在加強技術運用的過程中，電商企業要確保技術解決方案與內控策略和業務目標保持一致，確保技術投資應與企業的整體內控和業務發展戰略相匹配。為此，電商企業需要確保內控和財務團隊在技術決策過程中發揮關鍵作用，以確保所選技術工具能夠有效支持內控目標。第五，電商企業應持續監測和評估技術工具的效果，確保工具能夠持續滿足企業發展的需求。為此，電商企業需要定期調整和更新其技術工具和系統，以保持內控體系的高效和現代化。

（三）提高內控人員能力

第一，電商企業要定期對內控人員進行適當的培訓，要求培訓內容必須涵蓋財務、審計、法規遵從等相關領域的最新知識和實踐，以便保證內控人員可以通過培訓了解當下最新的行業變化、法律法規動向，從而保證自身在知識、技能的掌握上始終站在行業的前列。另外，電商企業要設計針對性的培訓內容，保證培訓內容根據內控人員的不同職責和經驗水平進行定制，以便確保每位員工都能獲得適合其職位和職責的知識和技能，這樣才能提高培訓的整體效果。第二，技術在財務內控中扮演的角色越來越重要，尤其是隨著大數據、云計算、人工智能技術的不斷成熟及其在財務內控中的運用，電商企業財務內控已越來越離不開這些技術。因此，為了持續提高內控人員的綜合能力，對其技術的要求也變得越來越高。為了實現這個目標，電商企業需要定期組織專門的技術培訓，幫助內控人員理解技術如何與內控工作相結合，并提供實踐機會，使他們能夠熟練運用工具進行日常工作。第三，電商企業要通過案例研究、工作坊和經驗分享會等方式，讓內控人員學習和討論具體的內控挑戰和解決方案，這樣的交流不僅能夠提升內控人員對復雜情況的應對能力，還能增強團隊協作和問題解決的能力。第四，電商企業要鼓勵內控人員進行專業資格認證，認證不僅是內控人員專業能力的標志，還能幫助他們系統地學習內控相關的知識和技能。為此，電商企業可以通過提供學習資源、資助考試費用或給予時間上的支持，鼓勵內控人員參與專業認證的獲取。第五，電商企業要通過設定清晰的職業晉升路線和績效評價體系建立明確的職業發展路徑，激勵內控人員不斷提升自己的能力，從而長期保持內控團隊的專業水平和動力。

（四）建立健全的評估機制

第一，電商企業需要建立一個清晰的內控評估框架，包括財務報告的準確性、運營效率、合規性等。框架的構建應基于企業的具體業務特點和內控目標，確保評估內容既全面又具針對性。第二，電商企業應制定具體的內控評估程序和標準，包括確定評估的頻率、方法和責任分配。評估程序應明確哪些部門或個人負責進行內控評估，評估將如何進行，以及如何處理評估結果。第三，電商企業要鼓勵跨部門的參與和溝通，確保評估過程涉及所有相關的利益方，以此提高評估過程的參與度和透明，并保證評估結果應公開透明，使所有員工都能了解內控體系的表現和需要改進的地方。第四，加強對內控評估結果的跟蹤和應用，不僅要對評估結果進行詳細記錄，還要確保結果能夠轉化為具體的改進措施。為此，電商企業要建立起從評估結果到行動計劃的閉環管理機制，確保每項評估都能產生實際的改進效果。第五，電商企業要利用數據分析工具來提高評估的效率和準確性，從而可以更快速、更準確地分析內控數據，識別潛在的風險和問題。同時，通過建立集成的信息系統，企業能夠更好地追蹤內控措施的執行情況和評估結果，從而提高整體的評估效率。

七、結語

在數字化經濟快速發展的背景下，電商企業的財務內控體系構建與應用顯得尤為關鍵。通過提高財務內控執行力、加強技術運用、提升內控人員能力以及健全評估機制，電商企業能夠構建出一個既高效又靈活的內控體系，有效應對各種財務風險和挑戰，不僅是電商企業實現可持續發展的基礎，也是增強競爭力、提升市場信譽的重要途徑。未來，隨著技術的不斷進步和市場環境的變化，電商企業需要不斷創新和優化其財務內控體系，以確保在動態變化的商業環境中保持領先地位。

參考文獻：

[1]李沛.內部控制視角下企業財務管理信息化建設研究[J].中國集體經濟，2024（04）：153-156.

[2]竇雪瑩.企業財務管理及內部控制研究[J].中國集體經濟，2024（04）：157-160.

[3]馬才坤.如何加強國有企業財務內部控制[J].上海企業，2024（01）：71-73.

[4]于倩.企業財務內部控制與風險防范路徑分析[J].今日財富，2024（01）：161-163.

[5]高潔.企業財務內部控制精細化管理研究[J].中國產經，2023（24）：117-119.

[6]王甜.內部控制在企業財務風險管理中的應用探究[J].財會學習，2023（36）：56-58.

＊本文系貴州開放大學（貴州職業技術學院）、貴州遠程教育基地、貴州遠程教育學會課題“數智經濟與臨空產業融合視角下財經人才服務能力素養研究”（編號：2023YB14）的階段性研究成果；貴州開放大學（貴州職業技術學院）貴州遠程教育學會課題“地方開放大學職業教育與開放教育融合發展路徑研究”（項目編號：2023JD203）。

（作者單位：貴州職業技術學院）