城市商業銀行財務共享中心構建研究

于婷

摘要：當前，隨著經濟全球化的進程不斷推進，在“一帶一路”倡議下世界經濟的再全球化，人工智能、大數據、移動互聯網等技術的不斷升級，同時隨著金融監管體制改革的不斷深入，經濟環境、政策導向、技術升級等逐步從根本上影響、改變商業銀行傳統服務模式和管理方式，在這一趨勢的帶動下，商業銀行紛紛面臨涉及多環節、多條線的內部流程再造，財務共享中心也應運而生，成為財務管理轉型重要切入點。文章重點探討城市商業銀行財務共享中心發展現狀，并提出幾點改進意見，以供參考。

關鍵詞：城市商業銀行；財務共享中心；發展現狀

一、共享服務與財務共享服務

（一）共享服務

共享服務是一種跨國公司或大型企業普遍采用的一種內部業務整合方式，以提升競爭力、提高效率、節約資源、強化管理為目標，將原本分散在各層級標準化、流程化的事務通過信息技術、流程再造、組織變革等進行重塑重建，成立專門機構來集合運作，為企業內部提供批量化、標準化、高效化的業務服務。

（二）財務共享服務

全球化是當今世界經濟發展的重要趨勢，促進了國際貿易和跨國投資的蓬勃發展，企業資產規模擴大、管理層級擴大、地理范圍擴大、人員數量擴大，不斷擴張的規模在財務管理層面帶給企業一定內部壓力，包括財務成本高企、財務核算效率低下、會計信息可靠可比性較差、重要財務信息傳遞不暢通等，甚至會引起企業財務風險疊加。隨著技術革新和財務實踐的逐步成熟以及企業規范內部控制體系的迫切需求，共享服務就一并糅合到了財務領域。作為傳統財務工作最主要組成部分的財務會計，其業務具有同質性、標準化、批量化特點，本身特性也在一定程度適合將共享服務引入財務領域。

財務共享服務是企業由上及下開展的財務變革，通過將原本分散在各級機構的財務職能上收到集團層面的財務共享中心統一處理、統一標準、統一約束，以此實現提高核算效率、降低財務風險和加大管控力度的目的。財務共享服務并非簡單的財務集中，其是組織結構、人員配置、處理流程和信息系統（見表1）共同調整、協同再造。

二、城市商業銀行財務共享中心發展現狀

（一）組織模式

城商行總行計劃財務部與財務共享中心現有平行和隸屬兩種運行模式各有利弊，目前各大城商行多數采用隸屬模式（見圖1）。

總行層面設立計劃財務部作為全行財務工作總負責部門，下設財務共享中心服從于總行計劃財務部管理，以財務信息管理系統為處理平臺，對全行上下財務費用列支事項統一進行核算和賬務處理。主要工作內容包括組織實施財務集中核算、財務核算審批制度的制定、業務培訓、檢查監督、檔案管理、財務信息系統升級維護等工作。

分行層面綜合考慮總行戰略部署、存貸款規模、網點數量、人員數量、管理半徑等實際因素，對照總行相應設立計劃財務部，或是裁撤財務部門并入分支機構其他相關職能部門設立財務專崗履行財務職能。

通過總分兩級組織，實現“逐級審批、集中審核、集中記賬、集中收付”的管理體制，加強財務基礎管理，規范財務核算流程，防范財務風險。

（二）崗位設置

1. 分行層面

（1）財務初審崗。

負責按照相關規定完成財務報賬原始單據及相關要件的初審、整理；財管系統費用報銷模塊信息初審、要件掃描、影像上傳；負責財管系統資產模塊的信息錄入等工作。

（2）經費管理崗。

負責資產賬務核對并協助開展資產盤點；負責財務備用金賬戶的日常管理，本級行財務憑證、賬簿、報表的整理、裝訂、歸檔、保管、調閱及銷毀；本級行財務對賬及財務應收應付款項的清理核對等工作。

2. 總行層面

總行財務共享中心設立財務審查崗、財務記賬崗、集中付款崗和業務監督崗。

（1）財務審查崗。

負責總行本部財務初審、掃描、復核、發票分發及本部財務預算執行監測及分析；負責總行本部進項稅額核對；負責總行本部財務憑證的整理及編號等；負責各分支機構提交業務的財務審核、供應商信息維護、風險監控、數據監測及統計分析等。

（2）財務記賬崗。

負責全行財務類總賬的記賬及核對，包括全行薪資計提發放、五險二金及稅費計提、各類收入及條線費用分攤、進項稅額轉出等賬務處理；全行標準發票及貸項通知單復核；經費賬戶網銀手工錄入及電子回單備份、財務專用章和財管系統日常管理等。

（3）集中付款崗。

負責經費賬戶日常管理；網銀支付復核及“財務報賬往來待清算資金”賬戶對賬；總行本部供應商信息維護；全行財務應收應付款日常監測及定期清理等。

（4）業務監督崗。

負責對財務審查崗、財務記賬崗及集中付款崗業務開展檢查監督；負責財務檔案的整理、裝訂、歸檔、保管、調閱及銷毀；配合財務審計等外部檢查；配合第三方開展財管系統日常維護和管理等。

（三）流程設置

城商行財務共享中心主要職責集中在財務核算業務當中，主要包括費用報銷、總賬管理、資產管理、應付款管理、稅費管理、租賃資產管理、集中采購管理等，本部分重點就財務核算業務所涉及的費用報銷、總賬管理、資產管理、應付款管理四個模塊進行介紹（見表2）。

1. 費用報銷模塊

費用報銷模塊主要功能有：報銷單錄入、報銷單初審、報銷單審批、報銷單復核、報銷單修改、費用報表導出、報銷單打印。

報銷單錄入：涉及報銷業務包括內部員工費用報銷和外部供應商費用報銷，主要處理日常費用類、資本性支出類、借款和預付款、質保金和資產尾款等不同類別的財務報銷業務，對存在預付款的報銷可進行核銷。

報銷單初審：在各一級機構財務分中心設置財務初審崗位，主要負責審核報銷憑證的合規性、完整性，財務會計科目列支的合理性與規范性，選擇有權審批人，以及財務費用是否控制在預算范圍內。

報銷單審批：有權審批人依據報銷單確定的審批鏈，依次進入系統對報銷單進行審批，可通過設置假期規則，授權其他人代審批，也可重新分配審批人。

報銷單復核：財務復核崗對報銷憑證的合規性、完整性進行復核，系統內審批完成后財務復核崗打印報銷單，與原始單據對應，裝訂存檔。

報銷單修改：該流程包括報銷單修改、刪除、撤回、查詢等功能。

費用報表導出：財務復核崗通過該功能將費用報銷單傳送至應付模塊生成系統內應付發票。

報銷單打印：報銷單錄入、初審、復核、審批人都可打印報銷單。

2. 總賬模塊

總賬模塊是用于人工輸入日記賬及接收應付、資產、薪酬、稅費、股金、長期股權投資等模塊傳送的日記賬，通過過賬完成科目余額更新，其功能主要包括日記賬錄入及查詢、費用預算及控制、憑證打印及報表、核心系統并賬及對賬。 在總賬模塊中分別設置了總賬錄入職責、總賬復核（審批）職責、總賬查詢職責，按照不相容崗位相分離原則，總賬錄入職責和總賬復核（審批）職責不能為同一個用戶。

3. 資產模塊

資產模塊主要管理、核算的內容有固定資產、無形資產、抵債資產、在建工程、待攤費用、低值易耗品等。主要功能點包括新增資產時的資產錄入（手工增加、成批增加和導入增加）、跨機構資產調撥、資產信息的更改與維護、資產類別的重分類、資產的報廢、資產的減值準備計提、低值易耗品的新增與報廢、月末折舊攤銷計提等業務。

4. 應付模塊

應付模塊主要包含供應商的管理、發票管理及付款管理。應付模塊匯集了通過費用報銷模塊生成和手工在應付模塊創建的所有系統內發票。主要功能包括供應商維護、發票錄入、發票復核與調整維護、付款申請、發票付款與調整維護、報表查詢等。

三、存在問題

（一）尚處效率導向階段，決策作用未發揮

《2022年中國共享服務領域調研報告》中將中國共享服務行業發展分為五個階段，從2005年以來依次經歷了萌芽期、試點期、發展期、創新探索期，目前正邁入變革轉型期，大型商業銀行因其網點散、地域廣、層級多等特點，在萌芽期即較早地引入了財務共享中心的管理理念，但城商行因區域性、規模性限制以及經營理念、信息技術落后等自身問題，尤其是經濟偏落后地區的城商行，財務共享服務建設稍晚，尚處于效率導向階段，已經實現了流程標準化、部分業務線上化，強化了財務管控并提升了核算效率，但尚未能進入決策有用、價值提升階段，還不能為城商行資源配置、業務拓展等經營決策提供信息價值。

（二）線上化程度不足，資源整合效果欠佳

城商行構建財務共享中心期所使用的財務管理信息系統，多數與第三方技術公司合作引入已成熟系統并在此基礎上進行差異化改造，受到底層系統架構限制城商行在財務共享中心建設期間所面臨的實際系統需求并不能完全滿足，同時需要2～3年或更長期的系統升級改造，這一過程中城商行總行牽頭部門人員精力更多在補足現有系統漏洞、缺陷或者在新需求優化上線當中，并沒有足夠的精力去探索、開發財務共享中心在財務工作前端延伸和后端支撐的重要作用。同時，費用報銷仍需報銷人線下準備全量財務報銷資料，財務共享對業務流程的整合更多的是財務核算職責在總行、分行兩個層面間的劃分，并未實質性縮減業務流程，財務人員在核算方面工作有所縮減但效果不明顯，全條線上下從事財務核算工作人員數量并未出現明顯縮減，不能有效釋放人員，這也是城商行財務共享中心處于過渡期的突出表現。

（三）前端風險管控不夠，后端問題處理不當

財務共享中心模式轉換有助于提升城商行在財務管理方面業務能力，一方面，進一步提升城商行在同業市場、業務市場中的財務風險及其衍生風險的管理能力；另一方面，提升了后端數據統計、分析及標準化的能力，改變了以往分支機構自行處理、自行把握、各行其政的工作方式。同時，目前城商行所實現的是財務核算職能的標準化，這種標準化還存在財務共享中心不同審核人員標準不同、同一業務前后處理不一、各自審核的情況，導致不同下屬機構業務處理的標準化程度“不夠標準”，這是前端風險管控不夠。對于財務核算對于發票取得的真實性、合規性由分支機構自行負責，財務共享中心對資料的完備性負責，這種運行模式下對于發票取得這一重要環節缺乏風險管理，后端發現問題后無法有效及時解決，導致被動處理、滯后處理，風險把控的前瞻性多有缺失。

四、意見建議

（一）全力搭建業務系統，助力經營決策

目前，城商行搭建運行的財務管理系統更多地在履行會計核算職能，監督職能還尚在開發適應階段，還未實現由財務會計向管理會計的轉變，因此財務決策的支撐作用未能全面發揮出來。城商行應進一步提升精細化管理水平，加大模型、工具系統等科技手段的應用，提升動態分析、情景模擬、資源分配核心能力，著力構建切合行內業務發展的應用系統或分析工具體系，不限于管理會計系統、資產負債系統等決策端系統，提升輔助經營和戰略落地能力和自動化水平。系統構建中注重不同業務板塊、不同層級的數據前端分解，提高數據輸入質量，依托精細化的數據處理和分析能力支持分支機構及總行經營決策。

（二）加快制度體系建設，提升標準化程度

財務共享中心順利運作也依賴于制度體系建設，財務制度的實用性和全面性也是財務共享中心實現財務集中的重要保障。在原有制度基礎上，結合現行財務共享中心運行中存在的問題和不足，完善財務集中與管理辦法、財務共享中心核算與管理操作規程、財務共享中心考核實施細則、費用報銷操作手冊等，通過實時業務監測、定期財務檢查（抽調檢查、互查等）、人員輪崗等方式，檢測財務共享中心、分支機構制度執行情況及標準化情況，出現問題及時整改解決。對于系統調賬、特殊業務等建立逐級審批、統一管理機制，復雜問題可一事一議，加強后端財務風險管控。同時，積極探索有效解決基層報賬人員流程長、環節多的問題，不斷擴大線上化報銷、審批及記賬范圍。

（三）延伸系統信息化水平，提高風控能力

財務共享中心最基本的功能是實現財務集中，在此基礎上強化財務控制、提高核算質效，最終目的是規范財務支出行為、防范財務風險。城商行應在現有財務核算集中的基礎上，結合城商行業務區域面小、涉及人員少、業務相對簡單的實際情況，不斷升級、改造、優化財務管理信息系統，將財務管理信息系統功能向前延伸到財務行為初始端，向后延伸到近2～3年數據監測和指標預警，形成事前核查、事中審查、事后檢查的良性循環機制。同時，城商行所面臨的內外部環境是復雜多變的，所面臨的財務風險也復雜多變的，財務管理系統的升級完善也要契合到其所面臨環境、問題當中，要緊緊圍繞城商行戰略發展目標，與城商行所面臨的內外部形勢、經營戰略、財務戰略相同步、相吻合，在聽取意見、自查自糾的基礎上，定期開展內部審計或外聘機構對系統設計適當性與系統運行有效性進行評估，不斷完善系統后評估機制，全面提升風險監測、識別、分析、應對能力。

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（作者單位：甘肅銀行股份有限公司）