財會監督下預算績效評價體系在行政事業單位中的運用研究

摘要：隨著新預算法的頒布，事業單位的預算管理績效評價機制體系成為關注焦點。行政事業單位主要以履行政府職能和提供公共服務為主要任務。預算管理績效評價體系有助于構建高效政府、提高政務公開，同時也可以提升公共服務能力和行政事業單位財政資金的配置效率，并在確保財政預算資金發揮最大效用的前提下，避免財務舞弊及貪腐行為的出現，發揮好反腐倡廉的作用。從某市事業單位A中心預算績效評價體系概述入手，進行案例分析并揭示存在的問題，提出改進策略，以期為進一步提升預算管理水平、加強績效考核與評價提供相應借鑒。

關鍵詞：財會監督；預算管理；績效評價體系；行政事業單位

0引言

在當今財政資金日益緊張的背景下，預算績效評價體系成為行政事業單位提升資金使用效率和透明度的關鍵工具。這種評價體系不僅可以幫助行政事業單位清晰地配置資源，而且還幫助公共管理部門提升工作效率和促進公平。本文以某行政事業單位A中心為例，探討預算績效評價體系在實際應用中的挑戰與成效。A中心作為致力于科技創新與地方建設的市政府機構，在建立和實施績效評價體系過程中遇到多種挑戰，涉及目標設定的合理性、評價方法的綜合性、績效評價人員的業務能力等方面。盡管面臨挑戰，但A中心通過持續優化其預算績效評價體系，實現了顯著的管理改進和高效率的資源分配。本文基于這些實踐中的經驗和問題，探討如何通過構建和優化科學的預算績效評價體系，進一步提升行政事業單位的預算績效管理水平。此外，通過研究績效評價體系的優化路徑，為行政事業單位提供更有效的管理策略，使其適應不斷變化的外部環境和工作需求，實現持續發展和高效運營。

1文獻綜述

預算管理在伴隨財政性資金支出不斷增加的背景下起著至關重要的作用。在過去的幾年里，許多學者與實務工作管理人員已經進行了廣泛的研究，以探討這一領域的不同方面。姜娜[1]著重研究平衡計分卡在行政事業單位項目預算績效評價體系中的應用，強調了該方法在提高效率和管理質量方面的潛力。高雯[2]關注基層行政事業單位的預算績效評價，著眼于解決問題并提高績效。叢文[3]分析了行政事業單位預算績效評價存在的問題，并提出了對策，突出了這一領域的挑戰和機遇。徐鵬飛[4]探討了預算績效評價體系在行政事業單位預算管理中的應用，為理解其實際運用提供了見解。陳碧珍[5]探討了行政事業單位預算績效評價的相關問題，為行政事業單位資產與財務管理提供了有益的信息。這些文獻提供了有關行政事業單位預算績效評價體系的不同方面的研究成果和觀點，為本文提供了重要的背景和參考資料。本文基于這些理論和研究成果，探討如何改進行政事業單位的預算績效評價體系。

2預算績效及預算績效評價體系概述

2.1預算績效

政府、事業單位等部門在履職中確定整體績效目標、相關績效指標，對其所掌握的預算資金投入與產出的結果進行比對并以此來評判公共管理部門的預算工作管理效率。

2.2預算績效評價體系

財政主管部門、預算單位、預算管理部門依據相關工作指導目標，采用相對科學的方法，對照合理的評價標準，按照績效的內在原則，依據規范的評價程序，對財政支出的經濟性、效率性、效益性、公平性進行客觀、公正的測量、分析和判斷。而預算績效評價體系正是根據上述內容形成一套完整的工作體系，并以此開展工作，切實提升財政資金使用效率，提高整體服務質量。

3案例簡介

A中心是某市政府設立的科研及技術支持機構，致力于推動地方建設和科技創新。在日常管理中，構建預算績效評價體系的原則至關重要。只有遵循績效管理的基本原則和具體工作方向，A中心的預算管理和績效評價體系才能良性運作。為此，A中心結合其職能特點和上級主管部門對預算管理的整體要求，堅持全面、綜合、公平和公開原則來開展工作。

A中心在選擇目標和指標時，秉持全面、綜合、公平和公開的原則，保障預算績效評價體系運行良好。在2022年度整體績效評價中，A中心獲得95.72分，被評定為“優”。首先，A中心制定了5個年度總體績效目標，然后對這些目標的完成情況進行了總結。其次，A中心設置多個績效指標，涵蓋履職效能和管理效率兩個方面，具體包括產出指標完成情況、效益指標完成情況、預算執行、財務管理合規性、預決算信息公開、績效管理制度建設、績效管理制度執行、績效結果應用、采購管理、資產管理、運行成本等。最后，A中心通過可量化且可佐證的成果來驗證績效評價，以避免虛假描述和空洞言辭。2022年，A中心的7個重要職能類項目績效自評依賴261份業務佐證材料，整體績效評價則使用68份綜合性佐證材料，充分展示了單位的實際工作成果。

4A中心實施預算績效評價體系存在的問題

4.1預算績效評價體系構建目標合理性不足

首先，A中心存在預算績效評價目標設置不夠合理的問題，如評價目標內容過于單一等。其次，部分行政事業單位對于預算績效評價目標管理的認識存在偏差，在績效評價目標制定過程中走過場，不認真對待。最后，A中心日常監控過程中也會存在個別績效指標與預算支出的進度和工作方案匹配性不強的問題。這是因為指標設置時主要以年度工作完成值為目標，而忽略了工作方案的實施和預算執行的進度。雖然A中心已經采取了一系列措施來糾正預算執行率低和績效監控不達標等問題，但這些問題仍然造成了一定的影響。

4.2預算績效評價指標設置不合理

A中心在總結績效設置和評價工作經驗時發現，效益指標尤其是社會效益指標設置不理想。業務指標容易量化，故而產出指標較容易設置，而效益指標需要高度提煉項目執行效果及衍生意義，造成了效益指標名稱和指標值均難以設置。比如，A中心考慮從項目評審通過率這個指標延伸設置“優化設計方案”“節約造價成本”“提高業主固定資產投資效率”“采用新型綠色環保建筑材料從而節能減排”等方面的社會效益指標。再如，A中心有一個滿意度指標，主要內容是調查區局對A中心下放事權后指導業務工作的滿意度。A中心考慮通過增設一個效益指標，從下放事權的角度延伸到對辦事企業提供一站式服務，改善了營商環境。此外，社會效益的完成指標值較難判斷，佐證材料不容易獲取的問題時常存在。

4.3預算績效評價方式、方法缺乏綜合性

在行政事業單位預算績效評價工作開展過程中，部分單位將目光放在預算執行結果方面，將預算執行結果簡單地同管理目標進行比對、評價差異、分析原因。客觀地講，預算績效評價以結果為導向的方法不能說不正確，但是若沒有引入較為先進的方法，則不利于結果全面性、完整性、精準性的提升，從而導致行政事業單位的預算績效評價方式、方法過于單一。并且，部分單位預算執行結果分析工作存在一定的不全面性，導致雖投入相當多的人、財、物，但整體評價體系停留在評價結果的取得上，目標設置較為簡單粗放，評價過程缺乏深入分析，評價結果也缺乏考核應用，失去了績效評價的真實意義。

4.4績效評價人員綜合業務能力不強

預算單位自身績效評價水平的高低同評價人員的綜合業務能力息息相關。目前，多數單位在開展該項工作過程中，存在績效評價人員知識結構單一、預算績效評價理論與實務操作能力不強、無法滿足此項工作要求等問題。面對上述問題，部分單位沒有正面應對，對相關人員的培訓不足，導致績效評價人員很難及時獲取、掌握最新政策與業務處理方法，不利于工作的高效開展。

A中心財務部門雖然主持了績效目標和指標的設置調整、評價、審核佐證材料、編制評價報告等一系列工作，但沒有接觸過具體項目的運作執行，依賴于業務部門提供的材料，存在一定的被動性。而業務部門存在重點關注本部門項目績效，忽略單位整體綜合績效等問題。這對財務部門在政策理解、實務操作、溝通協調及統籌能力等方面提出了更高要求。

5提升預算績效評價體系管理水平的建議

5.1設定清晰的預算績效評價體系目標

為了提升預算績效評價體系的有效性，首要，要設定清晰且具體的評價體系目標。這需要行政事業單位從年度預算管理目標出發，在此基礎上細化到季度和月度目標，以確保評價的連續性和可操作性。具體而言，目標應涵蓋財政效率、項目執行、資金使用等關鍵維度，以確保全面的績效評估。其次，要求單位領導層提高對預算績效評價重要性的認識，并通過有效的溝通和協調機制確保各部門對評價目標有共同的理解和承諾。此外，通過持續的培訓和教育，提升全員對預算績效管理的認識和技能。最后，要將目標設置工作落到實處。例如，可以邀請專業的第三方機構對績效目標設置進行科學論證和梳理優化，并將其應用于實際工作，促進該項工作順利開展。

2022年，A中心積極推行績效管理的具體實踐。全年共編制12份執行分析報告和6份專題研究報告，并召開3次關鍵專題會議。這些舉措顯著提高了管理和監控預算執行的效率，同時也增強了跨部門協作和信息共享。在此基礎上，2023年，A中心又實施了更為細致的績效監控機制，特別是通過實施雙預警系統來識別和管理潛在的風險。如在年中績效評估時發現，“××建筑專業申報數量”這一關鍵績效指標表現不佳，僅完成年度計劃的6%，大大低于預期的50份的績效評價表。為應對此情況，A中心組織人員迅速采取了一系列措施。首先，財務部門與業務部門進行深入的溝通和協作，對相關項目材料進行了詳細的比對和分析，以確認績效不佳的具體原因。隨后，A中心召開了專題會議，決定立即對績效指標進行調整，確保在2023年年底能夠達成績效目標。

此外，A中心還對預算項目績效指標庫進行了修訂，以防止未來指標設定過高導致頻繁達標失敗。

通過召開專題工作會議和實施連續監控機制，A中心成功地實現了績效指標的合理設定和有效執行，確保了整體績效管理體系的高效運作。

5.2優化預算績效評價體系指標

指標優化對于預算績效評價工作的開展具有直接影響。現階段，各地預算單位在實施績效評價過程中需結合具體情況對評價體系指標進行梳理、優化、整合，圍繞評價工作目的、評價工作內容、評價工作重點展開。實際應用中，需注重產出指標和效益指標相結合、定性評價與定量評價相融合，并對評價結果進行詳細說明，以指導相關單位與人員充分理解評價內容，促進下一步工作的開展。另外，行政事業單位需從多維度出發，分類型、分層級對評價指標進行相應設定，以便在最大程度上減少評價過程中出現的工作偏差，確保評價工作質量符合要求。

A中心作為某市第一批優化整理部門核心績效指標試點單位，早在2021年就開展了優化整理核心績效指標工作，制定了《A中心整體支出總體績效目標及重點工作任務梳理思路表》《A中心整體支出績效指標梳理思路表》《A中心支出重要績效指標匯總表》。優化后的核心績效指標內容既反映了A中心的工作全貌，又突出了工作重點，可衡量、可考核，從不同角度全面描述、反映了單位履職情況。

5.3優化預算績效評價體系的方式與方法

為構建科學、合理的預算績效評價體系，確保行政事業單位工作高效開展，必須持續優化績效評價的方式和方法。行政事業單位與企業預算評價體系之間存在顯著區別，因此，行政事業單位應更加關注職能規劃并以問題為導向，而不能僅局限于結果導向的對比評價。

為達到這一目標，行政事業單位可以采用層次分析法和優劣解距離法。這兩種方法能夠構建出更加高效的評價模型，從而更準確地反映預算管理情況。這既能增強評價工作的客觀性，又能提高其科學性和合理性。同時，利用信息化技術對績效評價結果進行深入分析，能夠及時發現存在的問題，并形成具有針對性的報告。這些報告為行政事業單位預算管理工作的正確開展提供了寶貴的信息支持，有助于單位及時調整策略，優化資源配置，實現更高效的預算管理。

總之，優化績效評價體系的方式與方法對于行政事業單位來說至關重要。這不僅關系到單位內部管理的科學性和有效性，更關系到單位整體績效的提升和長遠發展。因此，行政事業單位必須持續關注并探索預算績效評價體系的優化路徑，以適應不斷變化的外部環境和工作要求。

5.4注重人力資源管理，提升預算績效評價體系人員綜合能力

（1）專業人才引進與培養。預算管理工作涉及行政事業單位經濟活動的方方面面，相關負責人一定要給予其高度重視。在人員選聘方面，應該本著“不拘一格降人才”的用人理念，打破現有條條框框的限制，引進高素質專業人才。通過引進和培養專業人才，增強預算管理團隊的專業性和綜合能力，使其更好地適應復雜、多變的經濟活動。

（2）強化現有員工的業務能力。可以聘請專家、學者來單位授課，提升預算績效評價體系人員的綜合業務能力。經過相關培訓，預算管理崗位人員能夠熟練掌握預算績效評價體系的相關知識和技能，獨立、準確地完成預算管理工作，為單位整體績效提升貢獻力量。

（3）構建與優化預算績效管理團隊。從財務部門和業務部門抽取骨干組建預算績效管理團隊，聘請專家授課，切實增強工作人員綜合能力；同時要求財務人員下沉到業務部門，充分了解項目的方案、過程和結果，仔細分析目標設定的合理性、項目管理的成熟度，深入參與項目績效指標的選取及評價，通過自評和復核方式，整理工作重點，扎實推進項目和單位整體績效管理。

6結語

績效評價工作融入預算管理，是行政事業單位政務公開、提升預算資金使用效能、有效遏制腐敗問題的重要方法。由于我國預算績效評價的實施較晚，有許多地方需要進一步完善。行政事業單位結合現存的問題，需要針對性地設立相關工作目標，進一步優化預算績效評價體系工作內容，優化評價方式與方法，完善預算績效評價監督體系和激勵機制，并不斷提升人力資源管理水平，注重相關人員綜合業務能力的提升。相信通過上述措施，行政事業單位能不斷提升預算績效評價工作質量，實現蓬勃發展。

參考文獻

[1]姜娜.平衡計分卡在行政事業單位項目預算績效評價體系中的應用研究[J].投資與創業，2023，34（7）：145-149，153.

[2]高雯.基層行政事業單位預算績效評價的現狀與對策研究[J].大眾投資指南，2022（24）：80-82.

[3]叢文.行政事業單位預算績效評價存在的問題及解決對策分析[J].商訊，2022（21）：109-112.

[4]徐鵬飛.行政事業單位預算管理中預算績效評價體系的應用研究[J].商訊，2021（10）：163-164.

[5]陳碧珍.行政事業單位預算績效評價相關問題探討[J].行政事業資產與財務，2022（23）：9-11.

收稿日期：2023-11-22

作者簡介：

謝文英，1978年生，女，本科，高級會計師，主要研究方向：行政事業單位預算及績效管理、財務管理、內部控制管理。