事業單位內部控制體系構建及應用研究

楊君

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.11.050

［摘 要］事業單位作為國家機關和社會公共事務的重要組成部分，其內部控制體系建設的規范性和有效性，關乎國家公共資金的安全與效益。事業單位強化內部控制體系構建，有利于規范財務風險、提升治理水平和服務質量，推動單位穩定健康地發展。文章從闡述事業單位內部控制的基本概念入手，介紹實施內部控制的重要意義，著重分析內部控制體系構建的現狀和問題，如領導干部重視度不夠、內部控制活動質量不佳、信息化建設滯后等，提出行之有效的策略，包含加強領導干部重視度、加強內部控制活動質量、加快信息化建設速度等。

［關鍵詞］事業單位；內部控制體系；建設問題；應用策略

［中圖分類號］F20文獻標志碼：A

近年來，國家出臺了一系列關于事業單位內部控制的政策法規，要求事業單位加強內部控制體系建設，規范業務流程，確保公共資金的安全和高效使用。事業單位在構建內部控制體系的過程中涉及多個部門和人員，面臨著諸多問題和不足，使得內部控制開展效果不顯著、不理想，阻礙了事業單位治理能力的提升。因此，事業單位應注重內部控制體系建設，針對實踐中存在的問題，從多維度制定解決策略，保證內部控制實施到位，幫助單位健康穩定地發展。

1 事業單位內部控制基本概述

內部控制是事業單位為實現其經營目標，保護資產安全完整，確保會計信息的真實可靠，遵循相關法律法規，提高經營效率而制定并實施的一系列程序、方法和措施。其目的在于通過制度化和規范化的管理，有效防范和控制各類風險，確保事業單位的經濟活動健康、有序且高效地進行。

2 事業單位實施內部控制的意義

事業單位作為公共服務體系的重要組成部分，其內部控制建設的重要性日益凸顯。內部控制不僅關乎事業單位的自身管理和發展，更對于提升公共服務質量和效率、保障資產安全完整等具有深遠的影響。因此，加強事業單位內部控制建設具有重要的意義，具體體現在以下三個方面。

首先，保證資產完整安全。事業單位作為國有資產的重要管理者和使用者，確保資產的完整、安全，是支持各項活動順利開展的基礎。內部控制通過構建完善的資產管理制度和風險防范機制，對資產進行全方位的監督和管理，能夠防止資產流失和浪費，保證國有資產保值增值［1］。其次，強化風險防范與應對。事業單位面臨著諸多風險，如財務風險、管理風險等，不同風險的影響程度、發生概率不同。通過加強內部控制建設，可以幫助事業單位識別和評估潛在風險，制定規范有效的風險防范措施和應急預案，提高風險應對能力和水平，保證事業單位的穩定運行和持續發展。最后，確保財務信息真實性和完整性。內部控制能夠及時發現財務管理活動中存在的問題，不斷完善財務管理機制，提高各部門間的協調能力，形成有效的內部監督，保證財務信息的真實性、完整性。

3 事業單位內部控制體系構建現狀和問題

3.1 領導干部重視不足

一方面，內部控制意識淡薄。一些事業單位領導干部對內部控制的重要性認識不足，將內部控制簡單地理解為財務管理或規章制度的執行，未能將其提高到單位整體管理水平和風險管理的高度。這種自身理念上的偏差導致領導干部在實際工作中忽視了內部控制的建設和完善，影響其工作開展的成效。另一方面，內部控制責任劃分不到位。在事業單位內部，一些領導干部對內部控制的重視度不夠，不能明確自身在這項工作中的職責和定位，無法為廣大員工做好示范和榜樣，這可能導致內部控制建設缺少良好的氛圍和環境，無法提升內部控制的有效性。

3.2 內部控制活動質量需要強化

內控活動的執行效果是衡量內部控制質量的關鍵指標。事業單位內部控制活動包含內容較多，只有加強這些活動的實施質量，才能發揮內部控制的有效性。但事實上，部分事業單位在實施內部控制活動的過程中還存在一些問題，具體表現在以下三個方面。

首先，政府采購不規范。政府采購作為事業單位運營管理的重要環節，對于提升公共資金使用效率、優化資源配置具有重要意義。然而，在政府采購過程中，還可能存在一些問題。一方面，采購程序合規性問題。在采購過程中，部分事業單位存在程序執行不規范、違反采購程序規定的情況，如變更采購方式、未能按照公示采購信息等，影響采購活動的公正性。另一方面，合同管理不規范風險。一些單位在合同簽訂、履行和驗收等方面存在不規范現象，如合同條款不明確、履約監管不到位等，顯著增加了合同履行風險［2］。

其次，資產管理不科學。當前部分事業單位在資產管理方面仍存在以下問題。一是資產信息不透明。資產信息的不透明是事業單位資產管理中的普遍問題。由于缺少有效的信息共享機制和公開透明的管理平臺，導致資產信息不能準確掌握和利用，影響了決策的科學性和合理性。二是資產利用效率較低。事業單位在資產配置方面往往存在不合理情況，導致資產利用效率較低。部分事業單位的資產長期閑置或重復購置，不僅浪費了公共資源，還增加了管理成本。三是資產盤點不足。有些事業單位忽視了資產盤點，缺少完善的資產盤點制度，盤點流程不規范等，都會造成賬賬不符。

最后，預算管理問題。一方面，預算編制不規范。事業單位在預算編制中，往往缺少科學的預測和規劃，導致預算編制與實際脫節。同時，預算編制流程不規范，使得預算編制準確性難以保證。另一方面，預算執行力度不足。有些事業單位在預算執行中還可能忽視了預算執行監督、預算考核不力、預算調整不規范等，都將影響預算執行的剛性。

3.3 內部控制信息化建設滯后

首先，資金投入不足。內部控制信息化建設需要充足的資金提供支持，包含軟硬件設備、人員培訓等方面的費用。然而，一些單位由于資金緊張，不能承擔內部控制信息化建設的費用，導致信息化建設進度緩慢、質量不佳。其次，“信息孤島”現象嚴重。事業單位內部各部門間信息共享程度較低，仍存在“信息孤島”或信息不對稱現象。這使得內部控制信息無法有效傳遞和整合，影響內部控制效率和準確性。第三，信息系統集成度較低。事業單位內部包含多個信息系統，但由于數據接口不統一、供應商不同等，導致系統間無法集成或集成度較低，難以實現信息互聯共享，各類信息不能快速在不同系統內傳遞，導致各項活動開展效果不顯著、不理想［3］。最后，信息安全防護力度不夠。事業單位內部控制信息化建設的信息安全防護力度可能不夠，主要表現在信息安全防護意識淡薄、信息安全防護技術不足等，導致信息不完整、安全，難以發揮內部控制信息系統的優勢。

3.4 風險評估體系不健全

首先，風險評估機制缺失。一些事業單位尚未建立完善的風險評估機制，導致無法對潛在的風險進行準確識別和評估。這種機制的缺失造成事業單位面對突發事件或風險事件時缺少有效的應對策略。其次，風險識別能力不足。由于事業單位在風險識別方面普遍存在能力不足的現象，缺少專業的風險評估知識和經驗，難以準確識別出潛在的風險點，更難以對風險的性質、影響和發生概率進行深入的分析和判斷。最后，風險應對措施不完善。即便識別出了風險，部分事業單位也往往缺少完善的風險應對措施。由于缺少明確的風險應對策略和應急預案，單位在面對風險時易出現無從應對的情況，甚至可能采取錯誤的應對措施，使得風險進一步擴大。

3.5 內部控制監督不到位

一方面，監督機制不健全。部分事業單位尚未建立完善的內部控制監督機制，不能確定人員權限和職責，實施內部控制活動缺少監督制度支持，影響監督工作開展效率和質量。另一方面，監督手段單一。一些事業單位長期使用傳統的監督手段，如內部審計、自我檢查等，沒有使用信息技術開展監督，無法確定內部控制監督中的問題和不足，難以及時糾偏和調整，影響了內部控制建設的完善。

4 事業單位內部控制體系構建策略

4.1 加強領導干部重視度

一方面，深入解讀內部控制政策。事業單位干部領導必須深入理解內部控制政策的核心精神和具體要求。內部控制不僅是財務管理的重要手段，更是確保單位穩健運行、防范風險的基礎保障。領導干部應主動學習國家以及地方關于內部控制的法規政策，將其精神融入單位管理實踐，確保內部控制工作實施的科學性和有效性。另一方面，加強內部控制宣傳教育。事業單位可以通過舉辦內部控制培訓班、講座等形式，加強對領導干部的內部控制知識普及及宣傳教育。促使領導干部人員深入了解內部控制的重要性和必要性，提高其對內部控制的認識水平和重視程度。

4.2 強化內部控制活動質量

首先，強化政府采購管理。為了提升單位政府采購管理水平，建議事業單位做好以下工作。一方面，制定詳細的采購流程規范，包含需求確定、市場調研、預算編制、審批流程、采購實施等環節，保證每個環節和步驟都擁有明確的操作指南。另一方面，事業單位應根據采購項目的特點和需求，合理選擇采購方式，如公開招標、邀請招標、競爭性談判等，保證采購管理合法合規。

其次，加強資產管理措施。資產管理水平直接關系到公共資源的配置效率和服務質量的提升，具體應注意以下三點。一是提高資產信息透明度。建立資產信息共享機制和公開透明的管理平臺，實現資產信息的實時更新和共享。加強資產信息的公開和宣傳，提高公眾對資產管理的關注度和參與度［4］。二是優化資產配置和利用。根據實際需求和服務發展的要求，制定科學的資產配置標準和機制，加強資產的統籌規劃和合理應用，避免資產的閑置和浪費。三是做好資產盤點。事業單位還要注重資產盤點，制定完善的資產盤點制度、規范資產流程，保證資產盤點合法合規，使得賬賬相符、賬實相符。

最后，強化預算管理措施。為了提升預算管理水平，事業單位應做好以下工作。一方面，規范預算編制流程。事業單位應建立科學的預算編制流程和內部審核機制，確保預算編制的準確性和合理性。同時，確保各崗位提供數據的真實性、準確性，為預算編制提供數據支持，以便于提高預算編制效率及質量。另一方面，加強預算執行。為了保證事業單位預算執行到位，最為關鍵的是重視預算執行監督、預算績效考核、預算調整合規。

4.3 加快信息化建設速度

首先，加大資金投入力度。事業單位應充分認識到內部控制信息化建設的重要性，加大對信息化建設的投入力度。通過合理安排資金預算，為內部控制信息化建設提供充足的資金支持，提升內部控制效率及質量。其次，加強信息共享和整合。建立統一、完善的內部控制信息平臺，實現各部門間信息共享和整合。通過建立信息平臺，可以實時獲取和分析內部控制數據，提高內部控制的效率和準確性。第三，實現系統高度集成。事業單位擁有多個信息系統，需要確保各系統間數據接口統一，以便于實現信息系統集成和對接，使各類信息互聯和共享，可以將這些信息傳遞到各崗位，以便于科學制定科學決策，提升內部控制效率及質量。最后，加大信息安全防護力度。在事業單位內部控制信息系統建設中，最關鍵的是做好信息安全防護力度，主要是信息安全防護意識較強，主動引進最新的信息安全防護技術，如人臉識別技術、入侵檢測技術等，保證信息系統安全可靠。

4.4 建立內部控制風險評估體系

首先，風險識別與分類。在構建內部控制風險評估體系的過程中，風險識別與分類是首要任務。事業單位應通過梳理業務流程、分析歷史數據等方式，全面識別可能存在的風險點。同時，根據風險的性質和影響程度，主動做好風險分類，如戰略風險、財務風險，為后續風險評估提供支持。其次，風險評估方法選擇。風險評估方法的選擇直接關系到評估結果的準確性和有效性。事業單位應根據風險的特點和評估目標，選取合適的評估方法，如定性評估、定量評估等，在選擇評估方法時，需要考慮方法的可操作性和成本效益，為制定風險應對措施做好保障。最后，建立風險應對措施。在完成風險定性和定量分析后，事業單位應根據評估結果制定風險應對策略。策略制定應遵循風險可控、成本效益和可操作性原則，包含風險規避、風險降低等措施。

4.5 強化內部控制監督

一方面，建立完善的監督機制。事業單位應建立完善的內部監督機制，明確監督職責和范圍，使內部控制執行都處于監督狀態，確定實踐中的問題和不足，提出相應的策略和方法，提升內部控制的有效性。另一方面，創新內部控制監督手段。事業單位需要創新內部控制監督手段，借助先進的信息技術，加快內部控制監督信息化建設，以提升監督的準確性和效率。

5 結束語

綜上所述，內部控制是事業單位內部管理的重要組成，構建內部控制體系有利于規范業務流程、優化資源配置、提高工作效率，促進事業單位內部管理的科學化、規范化和精細化。但由于一些事業單位內部控制體系構建中還可能存在一些問題和不足，影響內部控制作用的發揮。因此，事業單位應注重內部控制體系構建，從多維度提出有針對性的建議和方法，使內部控制實施到位，從而提高服務的質量和效率。

參考文獻

［1］曹作倫. 對進一步有效推進科研事業單位內部控制建設的思考［J］. 交通財會，2024（1）：72-75，79.

［2］朱超群. 行政事業單位內部控制建設面臨的困境及其對策［J］. 中國農業會計，2024，34（3）：87-89.

［3］趙沅幸子. 基于審計視角的行政事業單位內部控制建設研究［J］. 行政事業資產與財務，2023（7）：55-57.

［4］張明哲. 基于內部控制報告指標設定的行政事業單位內部控制建設研究［J］. 交通財會，2022（11）：10-14.