內審視角下高?？蒲袆趧召M管理的探討

摘 要：勞務費是科研經費的重要部分，勞務費管理也就成為了科研經費管理的重點與難點。文章以抽查審計ZY大學在研的縱向科研項目作為研究對象，分析勞務費在審計過程中存在的問題及原因，并提出了相關建議。

關鍵詞：高校 科研項目 勞務費

中圖分類號：F239? 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）06-097-03

一、研究背景和意義

為貫徹落實黨中央、國務院關于推進科技領域“放管服”改革的要求，為了減輕科研人員負擔和激發其創新活力，眾多高校在規范管理科研經費，提高科研經費使用效益，推動高?？萍际聵I高質量發展的前提下，結合自身實際，積極完善高校內部科研經費管理措施，簡政放權放管，優化服務。

近年來，在持續深化“放管服”的科研環境下，高校科研經費的管理中仍存在問題，如科研勞務費管理方面?；仡櫧攴ㄔ号袥Q的違規案例發現：高校科研人員違規違法虛列勞務支出的案件仍有發生。2020年1月2日法院宣判的中國某某大學科研人員套取科研經費案件中，被告人李某（教授）擔任重點實驗室主任、課題組負責人，同時擔任國家科技重大專項課題等多項課題負責人;被告人張某重點實驗室特聘副研究員，即兩人利用職務上的便利虛報套取課題經費中結余勞務費，共計虛報勞務費人民幣6，212，248.51元。該案件的宣判無疑對高校科研項目勞務費管理敲響了警鐘，高校在勞務費管理方面仍存在風險點，勞務費管理仍存在監管盲區，需引起重視。

“放管服”背景下，高校采取了一系列“松綁+激勵”措施，為更好地適應發展趨勢和科技領域改革需求，如何做到簡政放權與監管有效并重，切實管好科研經費，用好科研勞務費，讓科高校科研項目勞務費使用規范化、合理化，提高科研勞務費使用效益，防止科研人員腐變，避免高校科研領域腐敗現象的發生，這是新時代高校反腐倡廉建設面臨的一項重要任務。另外，這也是審計部門及科研管理部門值得深思的問題。

二、研究對象基本情況

以抽查審計ZY大學正在研究期內的縱向科研項目作為研究對象，內部審計人員連續兩年從本校正處于研究期內的縱向科研項目中抽取部分項目進行專項審計，抽查的科研項目級別包含國家級項目、省部級項目、校級項目等。整理ZY大學現階段科研項目勞務費發放范圍、發放標準及使用要求如下：

發放范圍：項目實施過程中支付給參與項目研究的研究生、博士后、訪問學者以及項目聘用的研究人員、科研輔助人員等勞務性費用，以及支付給臨時聘請的咨詢專家的費用等。

發放標準：項目聘用人員的勞務費開支標準，參照當地科學研究和技術服務業從業人員平均工資水平，根據其在項目研究中承擔的工作任務確定，其由單位繳納的社會保險補助、住房公積金等納入勞務費科目列支。支付給臨時聘請的咨詢專家的費用，不得支付給參與本項目及所屬課題研究和管理的相關人員，費用標準按國家、自治區和學校有關規定執行。

使用要求：勞務費應當結合學校實際以及相關人員參與項目的全時工作時間等因素，實事求是編制。校級科研項目原則上不得列支勞務費。本單位在職在編人員不得在勞務費科目中列支發放。勞務費由各項目負責人直接使用管理，實行?？顚Ｓ?。

三、科研項目勞務費管理現狀與問題

勞務費管理包含以下環節：科研項目勞務費預算編制、經費下撥、經費使用、過程監管、預算調整等?？蒲袆趧召M出現問題，往往在上述幾個環節中存在薄弱之處。

（一）發放學生勞務費支撐材料缺乏

抽審科研項目時發現，勞務費發放對象主要有兩類：第一類，參與項目研究過程的臨時聘用科研人員;第二類，參與項目研究過程的研究生、本科生。當勞務費發放是第一類群體時，勞務費發放的依據是勞務派遣公司開具的勞務派遣服務發票及學校與勞務派遣公司、勞務派遣公司與臨時聘用科研人員雙方簽訂的聘用合同，在合同中有明確提到臨時科研聘用人員需提供和約定的勞務內容、工作量，以及獲取到的勞務報酬等相關內容。一般情況下，當發放對象是第二類群體時，勞務費發放的依據是項目組提供的勞務費發放申報單，且勞務費支出按一次性支出經費額度分段分級審批。翻閱憑證并詢問財務人員，對于學生參與項目勞務工作過程記錄的支撐材料未做要求，也未收集相關工作記錄作為記賬憑證附件。同時，項目組也反映未留存學生參與項目過程研究的相關支撐材料，即缺少能證明學生參與項目研究中哪些環節、具體做了哪些工作的材料及相應的科研勞務工作記錄等。

（二）學生勞務費發放無統一標準及發放標準的文件依據

抽審科研項目中，同個項目的學生勞務費支出進行豎向比較發現，勞務費存在多種標準發放：200元/人/月、300元/人/月、600元/人/月、800元/人/月、100元/次等;不同項目學生勞務費支出進行橫向比較發現，也存在多標準發放現象：100元/次、200～800元/人/月不等。根據該校科研項目管理部門反映，學生實驗勞務費發放標準學校無文件依據，由項目組自行確定發放標準。

（三）學生勞務費支出審批不嚴格

科研項目中人員經費主要包括績效支出和勞務費兩部分組成?？冃еС鍪侵笇W校為提高科研工作績效安排的相關支出，支出來源于學校科研管理部門所管理的科研項目間接費用的績效支出部分或為推進項目執行安排的配套經費，用于對項目組成員進行補助，項目組成員發放前提是實際參與了項目研究工作，且對總體目標做出貢獻。對于績效支出，ZY大學有單獨的制度對其進行管理，績效支出的審批流程也相對規范。

學生勞務費支出與績效支出相比，存在幾個不同之處：單筆申請金額較?。ù蠖鄶瞪暾埥痤~在10000.00元以下）、申請筆數較多、申請材料較為簡便（報銷材料為勞務費發放申報單）等，故容易造成勞務費支出審批不嚴格的情況。主要表現有以下方面：勞務費發放時審批不嚴格而出現申請人提前申報下個月或下2個月勞務費，對于提前確認和審批參與科研勞務的學生姓名及勞務費發放數量，這些信息的真實性審計人員存在質疑;規避相應領導審批而拆分申報學生勞務費，同人同天同時間段分別為同批學生填寫2張勞務費申報單，分開申請勞務費等問題。

（四）學生勞務費發放群體與實行文件不符

ZY大學屬于碩士和博士學位授予點的本科院校，有足夠的研究生、博士生參與到科研項目研究中。但抽審科研項目中發現，學生勞務費發放人員中有部分是本科生人群。實際做法與該校文件制度中表述的勞務費學生群體發放范圍“參與項目研究的研究生、博士后”不統一。

（五）勞務定義不夠清晰

該校文件規定：勞務費是指項目實施過程中支付給參與項目研究的研究生、博士后、訪問學者以及項目聘用的研究人員、科研輔助人員等的勞務性費用，以及支付給臨時聘請的咨詢專家的費用等。

“勞務”的界定范圍模糊。從勞務費定義看出，“勞務”發放的前提是參與科研項目實施過程的項目研究。但實際過程中，有些領取勞務費的學生并非參與了科研項目工作，而只是協助該項目負責人或項目組老師辦理科研財務報銷、資料郵寄等其他非科研工作。非科研工作不是項目實施過程中發生的與其項目研究有直接關系的工作。項目資金由直接費用和間接費用組成，勞務費被分配到直接費用中。勞務費的領取是否應包含非科研研究過程工作的參與，目前未有相關制度界定清楚。

四、從內審視角提出勞務費管理建議

（一）重視并留存勞務工作記錄

勞務費支出的業務報銷與其他類別的科研支出報銷不同，如購買科研實驗試劑耗材、購買實驗專用設備和發表學術期刊等均以發票、合同等有形原始憑證作為主要報銷依據，有據可查。而勞務費支出的報銷，是屬于無形的腦力、體力的成本補償，是一種看不到、摸不著的成本消耗。若是沒有勞務工作記錄，各級審核人無法判斷科研項目中勞務支出的真實性和合理性，簽字審批也只能流于形式，無法通過憑據、相關材料對勞務支出進行有效審核和審批。

勞務費的審批對象是科研項目負責人、二級學院（系）領導、科研項目管理部門領導等，他們基本上都未實際參與該科研項目基礎工作，如數據收集、樣本采集、實驗操作等，而部分學生會參與到項目實施過程基礎工作環節中，從而項目產生勞務費。審批對象不直接接觸這部分學生，也不掌握學生參與項目實施過程中完成的勞務情況。因此，審批對象對勞務費支出的審核往往較難把關，無法通過相應的材料核實學生參與科研勞務的真實性和勞務費申報數額的合理性，往往會出現“閉眼簽字”情況。

為使得發放學生勞務費有據可依、有據可查，學生參與項目研究時，建議應重視并留存好其相關的科研勞務工作記錄等支撐材料，以備報銷勞務費時審核使用及結題審簽、結題審計和項目驗收等情況時、審查需要時提供。對于無形的勞務支出，可通過登記實驗手冊、實驗小結、簽到表等方式記錄學生提供科研勞務工作的過程。將無形的科研勞務工作輸出用有效的憑據記錄下來，并用于證明學生是否真實參與科研項目研究。

（二）制定學生勞務費發放標準

學生勞務費發放無標準，無發放具體規定，容易造成發放的隨意性。查閱相關資料，目前為止尚未見國家、自治區出臺關于學生勞務費發放標準的相關文件，而項目聘用人員的勞務費發放標準是有文件依據的，如2016年《財政部國家自然科學基金委員會關于國家自然科學基金資助項目資金管理有關問題的補充通知》“項目聘用人員的勞務費開支標準，參照當地科學研究和技術服務業從業人員平均工資水平，根據其在項目研究中承擔的工作任務確定，其社會保險補助納入勞務費科目列支?！?021年《國家自然科學基金資助項目資金管理辦法》也對項目臨時聘用人員的開支標準作了明確規定。對于本科生、研究生、博士后等學生群體參加科研項目實施過程中發放的勞務費暫無標準界定。

鑒于以上情況，為規范高校內部支付學生科研勞務費的發放，提出兩種建議：第一種，從學校層面定標準。各高校根據在項目研究中的工作時間、承擔任務的難易程度、勞務內容、勞務量和任務完成情況等因素，制定相應的勞務費發放標準，規范科研勞務費的發放，項目組根據學校制定的標準對照學生勞務工作情況發放相應的勞務費。第二種，從項目組層面定標準。各個項目組結合自身實際，自行制定標準，規范勞務費發放行為。項目組根據在項目研究中的工作時間、承擔任務的難易程度、勞務內容、勞務量和任務完成情況等因素，在項目申報階段編制預算時或立項完成使用勞務費前，制定支付學生勞務費的發放標準。不論是學校層面還是項目組，通過制定學生勞務費發放標準，均能讓勞務費管理工作更規范化、制度化和標準化。

（三）加強科研項目勞務費支出審查

科研項目應實行分級管理體制：項目負責人是科研經費使用的直接責任人;二級學院是科研活動的基層管理單位;科研管理部門是高?？蒲泄ぷ鞯闹鞴懿块T。勞務費支出應做到層層把關、層層嚴格審查，層層盡職盡責：項目負責人應對所負責項目的經費支出的真實性、合規性、合理性、合法性承擔責任;二級學院應對科研經費使用應承擔監管責任;科研管理部門應負責科研項目的日常管理。

科研經費支出按一次性支出經費額度分段分級審批，經費審批執行回避制度，項目負責人不得審批本人、配偶、直系親屬經辦的經濟業務，由下一層級審核人進行審批。各級審核人審批時，應加強勞務費支出在合法性、合規性、合理性、真實性方面的審查，根據相應的支撐材料進行審批，而不是單純地簽字;項目組負責人、成員還均需加強對科研經費管理制度的學習與執行，杜絕提前申報勞務費和拆分勞務費以避開相應的審批程序等問題發生。

（四）明確學生勞務費發放群體

2016年中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》：“二、改進中央財政科研項目資金管理（三）明確勞務費開支范圍，不設比例限制。參與項目研究的研究生、博士后、訪問學者以及項目聘用的研究人員、科研輔助人員等，均可開支勞務費。”對比2016年之前科研方面的相關文件，該文件勞務費發放對象增加參與項目研究的研究生、博士后、訪問學者，以及科研輔助人員。各高校陸續結合自身實際，勞務費的領取對象也隨之調整。

對于高年級的本科生來說，他們的理論知識水平、實驗操作能力都已有基礎，能在科研項目里面承擔輔助、維護等的相關任務，如數據收集、資料整理、科研管理等基礎科研工作，他們有能力參與項目研究。建議各高校應根據實際情況，明確勞務費發放群體，從制度層面規范勞務費發放工作。

（五）界定科研勞務范疇

目前尚未有文件指導高校界定學生科研勞務工作范圍，高校內部科研管理部門可結合實際情況，與各項目組商榷，勞務費的領取是否應包含非科研研究過程工作的參與，即參與非直接的科研工作是否能領取勞務費。通過明確學生勞務工作范疇，為勞務費發放提供具體依據。

五、結語

為規范高校勞務費管理，項目組、二級學院和科研管理部門可以考慮從重視勞務費發放記錄管理工作，制定合理的學生勞務費發放標準，嚴格審批勞務費支出等建議，對科研勞務費的管理措施進行優化，改進管理方式。另外，加強勞務費支出監督管理，強化監督檢查。加強事中事后監管，審計部門可以實行隨機抽查、檢查，提前發現問題，在科研項目結題驗收前及時完成整改，利用檢查結果，進行動態監管經費并實時預警提醒，確保勞務費合理規范使用。通過規范地管理高校科研勞務費和高效地使用勞務費，促進科研人員廉潔從業，營造風清氣正的科研環境，推動高?？蒲泄ぷ鹘】涤行虬l展。

參考文獻：

[1] 王瑾.科研機構科研財務助理制度實施的問題與對策探討[J].中國管理信息化，2022（06）.

[2] 何鳳，張柳亮.高?？蒲袆趧召M與績效支出管理研究[J].湖南財政經濟學院學報，2018（06）

[3] 王玉，侯振江，王一濤.應用型高?？蒲心芰υu價與優化路徑[J].職教發展研究，2023（02）

[作者簡介：陳彥彤（1988—），女，漢族，廣西南寧人，研究生，審計師，研究方向：財經審計類。]

（責編：若佳）