高校預(yù)算績效管理的優(yōu)化策略研究

摘 要：高校實施預(yù)算績效管理是深化預(yù)算管理體制改革的重要內(nèi)容。基于H省29所公辦省屬本科院校（以下簡稱“H省本科院校”）預(yù)算績效管理實踐情況，通過問卷調(diào)查研究，探析當(dāng)前預(yù)算績效管理過程中存在的問題。對此，提出樹牢預(yù)算績效管理觀念、健全預(yù)算績效管理體制、規(guī)范預(yù)算績效目標(biāo)設(shè)定、構(gòu)建科學(xué)的績效指標(biāo)體系、注重績效運行監(jiān)控管理、強(qiáng)化績效評價管理、落實績效評價結(jié)果反饋及應(yīng)用等優(yōu)化策略，以提高高校資金使用效益，促進(jìn)高校教育事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：高校；預(yù)算績效管理；績效指標(biāo)

中圖分類號：C935" " 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A" " 文章編號：1674-831X（2024）05-0098-11

一、引言

2018年9月，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》，提出“加快構(gòu)建全方位預(yù)算績效管理格局”，“建立全過程預(yù)算績效管理鏈條”，“完善全覆蓋的預(yù)算績效管理體系”[1]，要求建立績效評估機(jī)制，強(qiáng)化績效目標(biāo)管理，做好績效運行監(jiān)控，開展績效評價和結(jié)果應(yīng)用，有效提高財政資源配置效率和使用效益。2021年4月，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化預(yù)算管理制度改革的意見》，提出“強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行和績效管理”，“推動預(yù)算績效管理提質(zhì)增效”[2]，要求加強(qiáng)重點領(lǐng)域預(yù)算績效管理和項目全過程績效管理，加強(qiáng)績效評價結(jié)果應(yīng)用，強(qiáng)化引導(dǎo)約束。由此可見，國家層面早已為高校實施預(yù)算績效管理指明了方向。

高校作為教育、科技創(chuàng)新和人才聚集的高地，在教育強(qiáng)國的建設(shè)中發(fā)揮重要作用。高校預(yù)算績效管理是根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，聚焦中心工作和重點任務(wù)，實施全方位（校內(nèi)各單位）、全過程（事前事中事后）、全覆蓋（財政資金和非財政資金）的預(yù)算管理機(jī)制。近年來，隨著高校辦學(xué)高質(zhì)量發(fā)展，一方面財政部門增加了高校教育經(jīng)費的投入，另一方面高校的財政專戶管理資金收入也有所增長（以“H省本科院校”為例，如表1、圖1、圖2所示），為高校發(fā)展提供了財力保障。因此，教育主管部門及社會公眾越來越關(guān)注教育經(jīng)費投入的產(chǎn)出效益，要求預(yù)算資金融合績效管理，充分運用事前、事中、事后績效閉環(huán)管理手段，推動協(xié)同管理，強(qiáng)化激勵及問責(zé)機(jī)制，充分發(fā)揮管理職能，調(diào)動全員履職盡責(zé)和干事創(chuàng)業(yè)的積極性，有效提升預(yù)算編制精細(xì)化水平，提高資金使用效益，形成“人人講績效、人人重績效、人人用績效”的良好氛圍。

高校實施預(yù)算績效管理的步伐較慢，仍處于探索階段，但有關(guān)高校預(yù)算績效管理的研究發(fā)展迅速。李玲、李敏提出了高校實施預(yù)算績效管理路徑，將績效要求貫穿到預(yù)算管理工作的各個環(huán)節(jié)[3]101-106。王峰提出遵循教育行業(yè)特點和教育經(jīng)費使用規(guī)律，結(jié)合學(xué)校實際情況，建立全過程預(yù)算績效管理鏈條，以發(fā)揮預(yù)算績效管理的作用[4]126-132。李影提出建立規(guī)范科學(xué)合理的高校預(yù)算績效管理體系，促進(jìn)高校教育事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展[5]98-102。徐先梅等人提出重點構(gòu)建全方位、全過程、全覆蓋的全面預(yù)算管理機(jī)制，建立以戰(zhàn)略導(dǎo)向為主的預(yù)算績效評價體系，以提升治理水平[6]128-135。魏龍華等人提出立足于組織保障、管理機(jī)制、信息技術(shù)等方面優(yōu)化預(yù)算績效管理運行機(jī)制[7]133-138。王欣提出構(gòu)建全方位預(yù)算績效管理格局，以全面實施預(yù)算績效管理為關(guān)鍵點和突破口，解決好績效管理中存在的突出問題[8]43-45。董琰提出從校內(nèi)預(yù)算項目績效管理的角度，強(qiáng)化績效管理理念，加強(qiáng)校內(nèi)制度、組織保障，建立全過程預(yù)算績效管理鏈條[9]33-35。陳永溫提出針對高校自身發(fā)展的方向和特點，采取措施實現(xiàn)預(yù)算與績效的一致性、績效與資源配置相互促進(jìn)[10]85-87+92。張慶峰提出高校預(yù)算績效管理既要強(qiáng)調(diào)“控制”也要保障“活力”，需要綜合考量預(yù)算分配、管理控制和績效評價應(yīng)用等方面[11]108-111。王敏、彭敏嬌提出在預(yù)算績效管理領(lǐng)域引入大數(shù)據(jù)，推動預(yù)算績效管理實現(xiàn)全過程、全方位、全覆蓋，形成預(yù)算績效管理良性閉環(huán)，促進(jìn)資源的優(yōu)化配置[12]58-66+4。梳理上述研究，可見當(dāng)前高校實施預(yù)算績效管理是提升高校治理能力水平的重要手段，堅持以預(yù)算資金管理為主線，強(qiáng)調(diào)以績效目標(biāo)為切入點，建立全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績效管理機(jī)制，以優(yōu)化資源配置，提升管理效能，促進(jìn)高校持續(xù)健康發(fā)展。

本研究的貢獻(xiàn)體現(xiàn)在：第一，具有較強(qiáng)的理論價值。在已有的研究基礎(chǔ)上，結(jié)合高校預(yù)算績效管理發(fā)展中的實踐情況，探析實踐過程中存在的問題，探索建立預(yù)算績效管理體系，為深化高校預(yù)算管理體制改革和提升高校治理水平提供新的研究思路。第二，具有較強(qiáng)的應(yīng)用價值。以H省本科院校預(yù)算績效管理為研究對象，提出高校預(yù)算績效管理優(yōu)化策略，突出構(gòu)建科學(xué)的績效指標(biāo)體系，為高校實施預(yù)算績效管理工作提供參考。

二、基于H省本科院校預(yù)算績效管理實踐的調(diào)查研究與問題探析

近幾年，隨著高等教育事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，H省高校的財政撥款等收入均有增長。與此同時，學(xué)生規(guī)模增大、“保人員保運行”支出逐年增長，實驗室建設(shè)及教學(xué)條件改善需求增加，經(jīng)濟(jì)活動日益復(fù)雜。為獲取H省高校預(yù)算績效管理的實踐所需的研究信息，本文重點調(diào)查H省29所公辦省屬本科院校的預(yù)算績效管理實踐情況。選取調(diào)查樣本的主要依據(jù)是：其一，選取對象為省屬公辦的高等院校，因為公辦高等院校的主要收入來源為財政撥款收入和財政專戶管理資金收入，相對民辦高校而言，更強(qiáng)調(diào)財政資金的績效產(chǎn)出；其二，選取29所本科院校，因為H省省屬公辦本科院校的收入約占H省省屬公辦高等院校總收入的80.12%，選取的樣本具有代表性。此外，要說明的是：選擇樣本可能存在一定局限性，其調(diào)查結(jié)果不完全代表H省所有高等院校的預(yù)算績效管理實踐情況。

（一）調(diào)查問卷整體情況

本次調(diào)查樣本為H省29所本科院校，受訪者均為各校多年負(fù)責(zé)預(yù)算管理或績效管理且經(jīng)驗豐富的工作人員，調(diào)查結(jié)果具備較強(qiáng)的代表性。

從受訪高校學(xué)生規(guī)模來看（見表2），高校的學(xué)生規(guī)模越大，其運行成本越高，資源配置愈加復(fù)雜，特別是在教學(xué)業(yè)務(wù)、教學(xué)條件、后勤保障等方面均需投入更多的人力財力物力，增加了預(yù)算績效管理的難度和成本，迫切要求優(yōu)化資源配置增效益，對高校實施預(yù)算績效管理提出更高要求。

從受訪高校的收入規(guī)模來看（見表3），高校的收入規(guī)模直接決定預(yù)算的資金來源，在“平衡預(yù)算”原則下，收入規(guī)模越大，支出預(yù)算越大，為緩解資源與需求的矛盾，要求高校創(chuàng)新預(yù)算管理模式，融合績效管理，強(qiáng)化資金執(zhí)行績效跟蹤，提升預(yù)算資金使用效益。

（二）預(yù)算績效管理的問題探析

1.預(yù)算績效管理理念有待增強(qiáng)

在受訪的高校中，51.73%的高校認(rèn)為有必要對本單位所有資金進(jìn)行預(yù)算績效管理；10.34%的高校認(rèn)為有必要僅對本單位財政撥款專項資金進(jìn)行預(yù)算績效管理；37.93%的高校認(rèn)為有必要主要對本單位重大項目開展預(yù)算績效管理。可見，部分高校對所有預(yù)算資金納入績效管理的觀念有待提升，需要樹立既要全覆蓋又要突出重點的績效管理意識。

從“全面推行預(yù)算績效管理的認(rèn)知困難”來分析，現(xiàn)階段，一方面高校辦學(xué)剛性需求與可支配資源緊缺的矛盾日益加劇，另一方面部分教職工存在認(rèn)識上的問題（見表4）。一是對“重績效增效益”的認(rèn)識不足，認(rèn)為預(yù)算和績效管理僅是財務(wù)部門的事情，與職能部門關(guān)系甚微；二是認(rèn)為預(yù)算績效管理是新事物，難以把控，對開展績效管理存在畏難情緒和應(yīng)付心理，通常較為集中關(guān)注項目的資金保障和預(yù)算執(zhí)行；三是存在“重投入輕績效”的觀念，在申報預(yù)算時，高校校內(nèi)二級單位通常要求“保證上年基準(zhǔn)預(yù)算，爭做增量”，缺少項目實施方案，也未設(shè)定合理的預(yù)期績效產(chǎn)出和細(xì)化量化的績效指標(biāo)；四是普遍存在“重執(zhí)行輕目標(biāo)”的慣性思維，在預(yù)算執(zhí)行的過程中，高校校內(nèi)二級單位較多關(guān)注項目預(yù)算經(jīng)費是否全部執(zhí)行完，為提高執(zhí)行率或不讓經(jīng)費指標(biāo)清零，出現(xiàn)“突擊花錢”現(xiàn)象，而忽略了項目的預(yù)期目標(biāo)。可見，部分高校校內(nèi)二級單位仍以“我要經(jīng)費”為主，尚未建立“挖潛增收、節(jié)支增效及績效管理提質(zhì)增效”的觀念，一定程度影響了高校全面推動預(yù)算績效管理的進(jìn)程。

2.預(yù)算績效管理體制未健全

在設(shè)立機(jī)構(gòu)和配備專職人員方面，現(xiàn)階段，H省本科院校的績效管理工作均由財務(wù)處負(fù)責(zé)，其中26所高校由財務(wù)處預(yù)算科人員兼職負(fù)責(zé)，占比89.66%；1所高校由財務(wù)處的其他科室人員兼職負(fù)責(zé)，占比3.45%；2所高校在財務(wù)處設(shè)立績效管理科并配備專人負(fù)責(zé)，占比6.90%。研究發(fā)現(xiàn)，H省本科院校均未獨立設(shè)置專職處室，并將績效管理職能僅視為財務(wù)處的管理職責(zé)，且絕大部分是由預(yù)算人員兼職負(fù)責(zé)，只有個別高校配備了專人專職負(fù)責(zé)績效管理工作。績效管理是一項要求專業(yè)技能水平高且獨立性強(qiáng)的工作，而絕大部分高校安排人員兼職負(fù)責(zé)，弱化了績效管理職能，也會引起績效管理工作效率偏低，不利于增強(qiáng)績效管理意識和培育績效管理文化。

在制度建設(shè)方面，有9所高校建立了本單位的預(yù)算績效管理制度，占比31.03%；有20所高校暫未制定符合單位實際的預(yù)算績效管理制度，占比68.97%（如圖3所示）。研究發(fā)現(xiàn)，未制定制度的高校主要是依據(jù)上級部門的制度執(zhí)行，未明確校內(nèi)績效管理職責(zé)分工、管理流程、責(zé)任約束和激勵約束，以致工作中無章可循，無規(guī)可依，預(yù)算績效責(zé)任主體意識不強(qiáng)，難以推動實施全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績效管理。

3.績效目標(biāo)設(shè)定不科學(xué)

績效目標(biāo)是預(yù)算績效管理的基礎(chǔ)。從績效目標(biāo)與工作計劃方面看，當(dāng)前部分高校整體支出績效目標(biāo)與年度工作計劃缺乏有效銜接。有19所高校的年度工作計劃是在1月之后才確定，占比65.52%，年度中心工作和重點任務(wù)晚于部門預(yù)算編制，缺乏具備前瞻性、指導(dǎo)性、關(guān)聯(lián)性較強(qiáng)的績效目標(biāo)。從績效目標(biāo)設(shè)定的全面性來看，一是對設(shè)定收入預(yù)算目標(biāo)的重視度不夠。有15所高校暫未要求設(shè)定收入預(yù)算目標(biāo)且未列入考核要點，占比51.73%，一定程度上不利于激發(fā)學(xué)校主動挖潛增收的動力，也難以保障預(yù)算資金來源。二是部分高校側(cè)重編制財政專項資金績效目標(biāo)，弱化了非財政資金和部門整體支出績效目標(biāo)，不利于全面系統(tǒng)地了解單位發(fā)展目標(biāo)情況。有27所高校要求必須設(shè)定財政專項資金項目績效目標(biāo)，占比93.1%；也有18所高校未要求校內(nèi)二級單位編制整體支出績效目標(biāo)，占比62.07%。三是存在業(yè)務(wù)活動績效管理未全覆蓋現(xiàn)象。有27所高校側(cè)重設(shè)定人才隊伍建設(shè)、學(xué)科建設(shè)、教學(xué)教改方面的績效目標(biāo)，占比93.10%；有9所高校缺乏設(shè)定黨建思政教育、社會服務(wù)、學(xué)生事務(wù)等方面的績效目標(biāo)，占比31.03%。從設(shè)定目標(biāo)的期望來看，校內(nèi)二級單位存在設(shè)定目標(biāo)偏保守的問題，擔(dān)心難以完成目標(biāo)而刻意降低標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定目標(biāo)，以致不能客觀體現(xiàn)資金預(yù)期產(chǎn)出效益；也存在為爭取更多的項目資金而故意脫離實際夸大設(shè)定績效目標(biāo)，最終難以完成績效目標(biāo)，造成資源資金浪費（如表5所示）。

4.預(yù)算績效指標(biāo)體系有待完善

績效指標(biāo)是績效目標(biāo)細(xì)化、量化的具體表述，也是績效評價管理的核心。從建立績效指標(biāo)體系方面看，H省本科院校中有6所高校建立了涵蓋部門整體支出、“雙一流”建設(shè)資金、中央對地方教育轉(zhuǎn)移支付資金、教學(xué)單位（學(xué)院）等多項績效指標(biāo)體系，占比20.69%；未建立績效指標(biāo)體系的高校有23所，占比79.31%。可見，大部分高校暫時沒有科學(xué)、合理、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的績效指標(biāo)體系作為指引。一方面設(shè)定績效指標(biāo)存在隨意性，另一方面存在盲目性，關(guān)鍵性考核指標(biāo)不足，指標(biāo)設(shè)計粗放、缺乏個性，項目實施過程存在出現(xiàn)偏差的風(fēng)險，也不能清晰反映預(yù)算資金的預(yù)期效益。此外，細(xì)化績效指標(biāo)的程度不深，存在指標(biāo)單一，側(cè)重考慮產(chǎn)出指標(biāo)（數(shù)量指標(biāo)），忽視效益指標(biāo)和滿意度指標(biāo)（如圖4所示）。因此，難以全面反映項目資金的實際綜合產(chǎn)出效益，也難以客觀準(zhǔn)確地進(jìn)行績效評價考核，不利于標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化組織績效管理工作。

5.預(yù)算績效運行監(jiān)控不到位

從績效運行監(jiān)控跟蹤方面來看。現(xiàn)階段，H省本科院校中有6所進(jìn)行了預(yù)算執(zhí)行和績效目標(biāo)雙監(jiān)控，占比20.69%；21所高校僅監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，占比72.41%；2所未進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行和績效目標(biāo)監(jiān)控，占比6.9%（如表6所示）。研究發(fā)現(xiàn)，校內(nèi)二級單位注重事前項目預(yù)算申報和資金分配額度，事中側(cè)重于預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，而缺少對績效實現(xiàn)情況與預(yù)期績效目標(biāo)的預(yù)判，未定期收集和分析績效監(jiān)控信息，以致未能提前有效掌握績效實現(xiàn)情況、及時分析偏差原因和采取糾偏措施，出現(xiàn)“高預(yù)算執(zhí)行、低產(chǎn)出效益”或“無預(yù)算執(zhí)行、無產(chǎn)出效益”的現(xiàn)象，降低了資金使用效益，甚至造成無法挽回的損失。

6.預(yù)算績效評價不夠深入

績效評價是預(yù)算績效管理的核心環(huán)節(jié)。在開展績效自評方面，H省本科院校中有15所高校未開展校內(nèi)二級單位的整體支出和項目支出自評，占比51.73%，而開展績效自評的單位主要是對財政專項資金支持的重大項目進(jìn)行自評，未落實績效全覆蓋管理。在開展績效復(fù)評方面，有21所高校未對自評結(jié)果開展復(fù)評，占比72.41%，一定程度上會引起二級單位對績效評價產(chǎn)生應(yīng)付心理，弱化了績效評價的約束力。另外，部分高校對事前績效評估的重視度不夠，有21所高校尚未對項目支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性進(jìn)行事前評價，占比72.41%。此外，事前未設(shè)定績效指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)重，事后根據(jù)實際任務(wù)完成情況設(shè)定績效指標(biāo)，主觀性和隨意性較強(qiáng)，難以對預(yù)算支出的效益性進(jìn)行客觀、公正的分析與評判。

7.預(yù)算績效評價結(jié)果反饋及應(yīng)用不充分

績效評價結(jié)果反饋及應(yīng)用是高校預(yù)算績效管理工作的落腳點。H省本科院校預(yù)算績效管理實踐工作中，部分高校尚未建立評價結(jié)果反饋和應(yīng)用機(jī)制，將完成自評報告視為完成績效評價工作，未足夠重視績效評價過程和結(jié)果，評價主體未及時指出管理弊端和反饋偏差原因；部分高校存在不論績效評價結(jié)果優(yōu)劣，未將評價結(jié)果與預(yù)算經(jīng)費安排、政策調(diào)整、完善管理銜接掛鉤，未發(fā)揮績效評價的約束和激勵作用（如圖5所示）。一定程度上弱化了預(yù)算的約束力和績效管理的威懾力。

三、高校預(yù)算績效管理的優(yōu)化策略

（一）樹牢預(yù)算績效管理理念

為提升高校教職工預(yù)算績效管理認(rèn)識，推動全員參與績效管理，全校上下形成“講績效、重績效、用績效”的良好氛圍，要從宣傳發(fā)動和激勵機(jī)制上下功夫。首先，開展“線上”常態(tài)化宣傳，在學(xué)校財務(wù)部門微信公眾號、網(wǎng)站建立預(yù)算績效管理專欄，定期更新上級部門預(yù)算績效管理政策和工作動態(tài)，通過典型案例分析、優(yōu)秀?經(jīng)驗分享，幫助教職工厘清預(yù)算與績效關(guān)系，深度理解全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績效管理，不斷擴(kuò)大宣傳覆蓋面和知曉度，讓預(yù)算績效管理觀念深入人心。其次，定期組織“線下”宣講培訓(xùn)，在每年啟動編報項目計劃和年度預(yù)算時，組織校內(nèi)二級單位負(fù)責(zé)人和預(yù)算經(jīng)辦人開展制度宣講專題會，使其認(rèn)識到自己在預(yù)算績效管理中的責(zé)任和角色，從傳統(tǒng)的“要我有績效”觀念向“我要有績效”轉(zhuǎn)變，牢記“花錢必問效，?無效必問責(zé)”的觀念，樹立“投入與績效并重”和“支出與目標(biāo)并重”的預(yù)算理念。兩者，建立健全激勵機(jī)制，?對預(yù)算績效管理表現(xiàn)優(yōu)秀的單位或項目組給予表彰和獎勵，?以激發(fā)教職工參與預(yù)算績效管理的工作動力和創(chuàng)造力。

（二）健全預(yù)算績效管理體制

高校要全面實施預(yù)算績效管理，確保工作實效。一是成立由黨政辦公室、巡察辦、財務(wù)處、審計處、學(xué)科建設(shè)與發(fā)展規(guī)劃處、人事處、研究生院、教務(wù)處等職能部門組成的學(xué)校預(yù)算績效管理工作委員會，主要負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)籌規(guī)劃預(yù)算績效管理工作，組織開展政策制定和項目事前績效評估，督促落實績效評價結(jié)果應(yīng)用。二是設(shè)立獨立性較強(qiáng)的績效管理職能處室或?qū)Ｂ毧冃Ч芾砜剖遥鋫鋵I(yè)技能較強(qiáng)的管理隊伍或?qū)Ｂ毴藛T，指導(dǎo)校內(nèi)二級單位和項目負(fù)責(zé)人編制績效目標(biāo)和開展績效自評工作，負(fù)責(zé)事前績效評估、事中績效跟蹤、事后績效考評及結(jié)果反饋等日常工作，及時分析偏差原因，提出糾偏和整改措施，定期形成預(yù)算執(zhí)行、重大項目的跟蹤監(jiān)控報告和績效評價報告，為項目實施糾偏、學(xué)校年度考核、預(yù)算安排提供參考依據(jù)。三是充分將法律法規(guī)、制度與學(xué)校自身特點相結(jié)合，建立預(yù)算績效管理的相關(guān)制度體系，如：項目庫管理辦法、績效目標(biāo)管理辦法、績效評價及結(jié)果應(yīng)用管理辦法、事前績效評估管理辦法、預(yù)算績效管理辦法、項目資金管理辦法。通過建立制度，明確績效目標(biāo)編制、審核、批復(fù)、修正與應(yīng)用的具體要求；規(guī)范項目申報入庫，以提高預(yù)算項目質(zhì)量；建立科學(xué)合理的預(yù)算支出績效評價體系，明確預(yù)算支出績效評價的標(biāo)準(zhǔn)和方法；落實預(yù)算執(zhí)行、績效目標(biāo)監(jiān)控，增強(qiáng)評價結(jié)果反饋與應(yīng)用，以強(qiáng)化預(yù)算支出責(zé)任，為規(guī)范、科學(xué)開展預(yù)算績效管理工作提供制度保障。

（三）規(guī)范預(yù)算績效目標(biāo)設(shè)定

績效目標(biāo)是實施預(yù)算績效管理的前提。一是每年7月開始，根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃布局謀劃下一年度工作計劃，然后緊扣學(xué)校年度工作計劃編制部門預(yù)算和設(shè)定年度整體支出績效目標(biāo)。突出重點工作目標(biāo)，細(xì)化量化常規(guī)性工作績效目標(biāo)，堅持以目標(biāo)為導(dǎo)向，確保支出預(yù)算與事業(yè)規(guī)劃、工作計劃、績效目標(biāo)有效銜接。二是堅持全面系統(tǒng)的思維設(shè)定績效目標(biāo)。一方面合理設(shè)定收入預(yù)算目標(biāo)，堅持積極穩(wěn)妥的原則全口徑編制收入預(yù)算，對校內(nèi)各項收入項目設(shè)定年度最低完成目標(biāo)值和突破目標(biāo)獎勵，引導(dǎo)激勵校內(nèi)二級單位或個人超額完成收入目標(biāo)，確保充足的年度預(yù)算資金來源；另一方面做實設(shè)定支出預(yù)算績效目標(biāo)，既要全面綜合考慮設(shè)定學(xué)校黨建思政、人才隊伍建設(shè)、學(xué)科建設(shè)、教學(xué)教改、科研、行政管理、學(xué)生事務(wù)、學(xué)生培養(yǎng)、條件改善和實驗室建設(shè)等各項業(yè)務(wù)活動的績效目標(biāo)，又要找準(zhǔn)項目實施重點內(nèi)容，提煉可量化、可評價、可考核的績效指標(biāo)，突出項目主要產(chǎn)出和核心效果績效目標(biāo)，推動預(yù)算和績效管理深度融合。三是每年要求校內(nèi)二級單位根據(jù)部門職責(zé)、年度任務(wù)和實際情況設(shè)定項目實施期目標(biāo)和年度績效目標(biāo)，并客觀預(yù)測預(yù)算支出計劃和績效產(chǎn)出，設(shè)定具備相關(guān)性、操作性強(qiáng)的績效目標(biāo)，做實績效目標(biāo)與預(yù)算同步申報，為學(xué)校精準(zhǔn)編制預(yù)算和項目安排奠定基礎(chǔ)。

（四）構(gòu)建科學(xué)的績效指標(biāo)體系

績效指標(biāo)體系是評價思路的集中體現(xiàn)，也是績效管理工作的難點。首先，健全單位整體支出、項目支出績效指標(biāo)框架，完善分項目、分資金、分類型的核心績效指標(biāo)體系，根據(jù)學(xué)校實際情況設(shè)置科學(xué)的部門整體支出績效指標(biāo)體系（表7）、項目支出績效指標(biāo)體系[“雙一流”建設(shè)專項資金（表8）、中央對地方教育轉(zhuǎn)移支付資金（表9）]、學(xué)院績效指標(biāo)體系（表10）、高校共性績效指標(biāo)體系（表11），為管理者和項目組決策事項提供依據(jù)。其次，緊扣總體績效目標(biāo)，突出重點，全面系統(tǒng)細(xì)化、量化績效指標(biāo)，把共性指標(biāo)和個性指標(biāo)、財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)、定量指標(biāo)和定性指標(biāo)有效銜接融合，設(shè)定與績效目標(biāo)密切相關(guān)的、可行的產(chǎn)出指標(biāo)、效益指標(biāo)、滿意度指標(biāo)，并參照計劃標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、歷史標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)來確定各個績效指標(biāo)的參照標(biāo)準(zhǔn)（標(biāo)準(zhǔn)值）和指標(biāo)權(quán)重，以充分發(fā)揮績效指標(biāo)對預(yù)算執(zhí)行的引導(dǎo)和控制作用。

（五）注重績效運行監(jiān)控管理

加強(qiáng)績效運行監(jiān)控管理，提高預(yù)算執(zhí)行和實現(xiàn)績效目標(biāo)。首先，要常態(tài)化跟蹤監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行和績效運行情況，按照“全面覆蓋、突出重點、及時糾偏”和“誰支出、誰負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行監(jiān)控管理，定期對項目執(zhí)行和績效運行信息進(jìn)行收集、審核、分析，落實預(yù)算執(zhí)行單位和項目負(fù)責(zé)人的績效監(jiān)控主體責(zé)任。其次，在項目全覆蓋績效運行監(jiān)控的基礎(chǔ)上，突出重點監(jiān)控（如重點政策、重大項目、日常管理中發(fā)現(xiàn)問題較多的事項、績效考核偏低的事項），逐步開展單位整體績效監(jiān)控、定期要求預(yù)算執(zhí)行單位或項目組自行監(jiān)控，填報績效目標(biāo)監(jiān)控情況表，及時發(fā)現(xiàn)偏差問題，提出有效措施進(jìn)行調(diào)整或糾正，加強(qiáng)績效延伸監(jiān)控（如資產(chǎn)管理、政府采購、資金保障）。此外，提前研判項目潛在風(fēng)險，對潛在風(fēng)險制定相應(yīng)預(yù)案，及時采取措施調(diào)整預(yù)算和目標(biāo)，對預(yù)算執(zhí)行與績效目標(biāo)偏離較大、預(yù)計有重大損失的，及時采取糾偏止損措施或暫停項目。

（六）強(qiáng)化績效評價管理

績效評價是對高校預(yù)算資金投入后實現(xiàn)的產(chǎn)出和效益進(jìn)行評價。一是落實全過程、全覆蓋收支預(yù)算績效評價，年初對收入預(yù)算項目的合規(guī)性、合理性、可實現(xiàn)程度進(jìn)行評估分析，年中對收入預(yù)算實現(xiàn)情況進(jìn)行跟蹤評估，督促校內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位完成收入目標(biāo)；根據(jù)支出預(yù)算項目情況，綜合考慮項目往年績效產(chǎn)出、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部需求，完成事前績效財評，將財評結(jié)果作為項目安排預(yù)算的重要依據(jù)，事中及時對目標(biāo)實現(xiàn)程度進(jìn)行客觀的評價分析，確保項目按照既定目標(biāo)開展實施。二是要落實自評機(jī)制，堅持“誰支出、誰申報、誰自評”原則，校內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位定期對重大項目開展自評，每年年末及時對單位預(yù)算支出開展自評，客觀自評績效產(chǎn)出情況，為合理編制下一年度預(yù)算提供參考。三是組織多部門成立績效評價小組或委托第三方專業(yè)評價機(jī)構(gòu)對校內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位或項目組進(jìn)行客觀、公正的績效復(fù)評，特別是對“雙一流”建設(shè)資金、中央對地方教育轉(zhuǎn)移支付資金等項目開展評價，重點關(guān)注專項資金自主設(shè)置項目的前期目標(biāo)設(shè)定、立項必要性、項目實施建設(shè)措施、資金使用計劃和項目預(yù)期目標(biāo)實現(xiàn)情況，通過收集項目活動相關(guān)數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行定量或定性分析評價，并對評價結(jié)果進(jìn)行“優(yōu)、良、差”分類，形成績效評價書面報告以供決策參考。

（七）落實績效評價結(jié)果反饋及應(yīng)用

績效評價結(jié)果反饋及應(yīng)用是開展預(yù)算績效管理落腳點。一是預(yù)算績效管理職能機(jī)構(gòu)及時將績效評價結(jié)果反饋給預(yù)算執(zhí)行單位，主動剖析取得的成績和出現(xiàn)的問題，并找出偏差或造成績效較低的原因，提出改進(jìn)優(yōu)化方案，以供預(yù)算執(zhí)行單位借鑒、查漏補(bǔ)缺，避免績效低下的類似情況重復(fù)發(fā)生，推進(jìn)績效評價結(jié)果在實際工作中得以應(yīng)用。二是將績效評價結(jié)果與預(yù)算管理銜接，評價結(jié)果與項目確定、預(yù)算經(jīng)費額度直接掛鉤，優(yōu)先保障績效評價結(jié)果好的預(yù)算執(zhí)行單位或項目組，取消或縮減績效評價結(jié)果差的項目預(yù)算，收回長期未執(zhí)行的項目預(yù)算。三是建立績效問責(zé)和獎懲機(jī)制，落實“花錢要問效，有效多安排、低效要壓減，無效必問責(zé)”機(jī)制，一方面對未完成項目預(yù)期績效目標(biāo)或造成嚴(yán)重?fù)p失的預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行問責(zé)，督促優(yōu)化整改；另一方面將績效評價結(jié)果作為選拔、任用、考核領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考之一，激發(fā)領(lǐng)導(dǎo)干部注重績效管理的能動性，調(diào)動其履職盡責(zé)的主動性和積極性，促進(jìn)高校預(yù)算績效管理良性循環(huán)發(fā)展。

四、結(jié)語

全面實施預(yù)算績效管理是高校貫徹落實深化預(yù)算管理改革的必然要求。當(dāng)前，高校實施預(yù)算績效管理改革任重道遠(yuǎn)，需要高校全體教職工協(xié)同努力，強(qiáng)化“績效管理提質(zhì)增效”意識，將績效管理理念貫穿高校發(fā)展事業(yè)，嚴(yán)格落實績效評價結(jié)果應(yīng)用，充分有效發(fā)揮預(yù)算績效管理約束和激勵作用，助力高校“雙一流”建設(shè)和高質(zhì)量內(nèi)涵式發(fā)展。

注釋：

①表中數(shù)據(jù)根據(jù)H省各高校2024年度部門預(yù)算公開數(shù)據(jù)整理，省份名稱不便公開。

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Optimization Strategies for Budget Performance Management

in Institutions of Higher Education

LUO Min

（Budget and Finance Department， Central South University of Forestry and Technology， Changsha， Hunan 410000）

Abstract：The implementation of budget performance management in institutions of higher education" is an important part of deepening the reform of the budget management system. Based on the practice of budget performance management in 29 public provincial undergraduate colleges and universities in Province H （hereinafter referred to as Undergraduate colleges and universities of Provincial H）， this study explores the problems existing in the current budget performance management process through a questionnaire survey. In this regard， optimization strategies are proposed to strengthen the concept of budget performance management， improve the budget performance management system， standardize the setting of budget performance goals， construct a scientific performance indicator system， focus on performance operation monitoring and management， strengthen performance evaluation management， and implement feedback and application of performance evaluation results， etc.， in order to improve the efficiency of fund utilization and promote the sustainable and healthy development of higher education institutions.

Keywords：higher education institutions; budget performance management; performance indicator