新形勢下高校財務內部控制建設策略

［摘 要］近年來，在“科教興國”“人才強國”戰略的推動下，高等教育事業蓬勃發展。高校招生規模逐漸擴大，國家教育科研資金投入力度加大，業務更加多樣化，因此對高校內部控制建設的質量與水平提出了更高要求。文章首先闡述高校財務內部控制建設的必要性，重點分析內部控制建設五要素，然后論述當前高校內部控制建設存在的問題，最后提出相應的策略，以構建長效機制推動高校可持續發展。

［關鍵詞］財務管理；內部控制；新形勢

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.18.004

［中圖分類號］G475 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）18-00-03

0 引 言

在高校規模越來越大、財務管理越來越復雜的今天，高校內部控制已成為高校財務管理的重要一環。完善的內部控制體系既可以規范高校財務活動，確保資金安全，又可以促進財務管理效率提升，推動學校良性發展。目前，我國高校財務內部控制建設過程中還存在內部控制環境較差、管理體系不完善、信息共享水平較低、監督機制不健全等問題。為此，為緊跟新形勢下社會發展步伐，應著重推進內部控制建設，落實高質量內控管理工作，提高資金管理水平，從而防控高校財務風險。

1 高校財務內部控制概述

1.1 高校財務內部控制建設的必要性

在教育事業繁榮發展的背景下，高校經濟活動越來越復雜，所涉及的經濟業務種類和經費也在逐步增多，對財務管理工作提出了更高要求。內部控制是高校財務管理中的一項重要內容，可以有效規范財務行為、防范財務風險、保障資金使用安全與效率。高校通過財務內部控制建設，可以強化財務管理，促進經濟效益與社會效益的提高，從而為學校可持續發展提供強有力的保障。具體來講，高校財務內部控制建設具有如下重要意義：內部控制建設有利于規范財務行為，保證財務活動合規合法，預防違規。內部控制建設可以促進財務管理效率和資金使用效率的提高、資源的優化配置，預防財務風險，及時發現并解決財務問題，保證高校經濟活動穩健開展。內部控制建設也可以改善高校在社會上的形象，提高其公信力與競爭力。為此，高校要高度重視財務管理中的內部控制建設工作，并以此為抓手提高學校治理能力與管理水平，不斷健全與優化學校內部控制建設制度，適應新形勢下高校財務管理工作的新需求和新挑戰。

1.2 內部控制的要素

高校財務管理中內部控制的五要素是其基本構架，是高校穩定運轉的堅實保證，包括控制環境、風險評價、控制活動、信息和交流、內部監督［1］。

第一，作為內部控制基石的控制環境涉及高校治理結構、管理哲學和經營風格、組織架構、權責分配和人力資源政策諸多方面。積極、健康的控制環境可以增強教職工責任感、使命感，從而為內部控制有效執行打下良好的基礎。第二，風險評價在高校內部控制中占有重要地位，高校有必要識別、分析并處理好內外部風險。高校通過經常性的風險評估可以及時發現潛在的風險，并采取科學合理的風險應對措施，以保障學校資產安全與完整。第三，以內部控制為具體實施方式的控制活動主要有授權審批、不相容職務分離、會計系統控制和財產保護控制。這些控制活動是為了調控高校經濟活動，預防舞弊與減少失誤，提高管理效率與成效。第四，信息和交流是高校內部控制的生命線，需要構建順暢的信息溝通機制，以保證內部控制信息及時傳達。加強信息化建設，提高信息共享水平，高校可以較好地完成內部控制目標，使管理決策更加科學準確［2］。第五，內部監督為內部控制提供了保障，高校有必要通過內部審計部門或者委托外部會計師事務所檢查內部控制運轉情況。高校應定期檢查，及時找出內控流程中存在的不足，完善內部控制體系，保證內部控制持續高效運轉。

以上內部控制五要素互相聯系和支撐，共同組成高校內部控制基本框架。通過對這五種因素的持續優化與改進，高校不斷完善內部控制體系，從而為未來的穩定發展扎牢根基。

2 高校財務內部控制建設存在的問題

2.1 缺乏良好的內部控制環境

高校財務內部控制建設存在缺乏良好的內部控制環境等問題，迫切需要解決。一些高校還沒有充分認識到內部控制的意義，致使內部控制文化還沒有深入人心，廣大教職工參與內部控制工作的熱情與主動性不高。這一文化氛圍的喪失，使內部控制在引進與執行過程中遇到了一些難題。高校組織結構與權責分配不明確、部門間溝通協作不暢通使內部控制實施效果大打折扣。由于職責劃分不清、溝通機制不完善等原因，內部控制措施通常很難有效落實，甚至各部門存在互相推諉、職責不清等問題。部分高校管理制度沒有具體操作指南、明確的責任要求等，造成實施過程主觀性大、隨意性強。與此同時，一些高校管理制度也沒有及時更新，導致內部控制建設缺乏可靠依據，不能很好地應對新形勢下對財務管理和內部控制工作提出的新要求與挑戰。

2.2 制度不完善

就目前高校財務管理的內部控制建設而言，其存在制度不完善、基礎薄弱等問題。一些高校對內部控制建設缺乏系統性、全面性思考，只注重局部環節或者具體業務，忽略內部控制整體性與協調性，管理制度不全面、不具體。這樣就造成內部控制工作常常出現漏洞與盲區，很難形成一套行之有效的風險防控機制。內部控制執行期間規范性與標準化不足，通常依靠人員個人經驗與主觀判斷，內部控制效果良莠不齊，很難保證財務活動合規。與此同時，一些高校內部控制流程設計靈活性、創新性不強，不能很好地應對新形勢下對高校財務管理提出的新要求與挑戰，致使內部控制工作難以發揮出應有的效用。與此同時，各高校對內部控制技術的創新投入較少，前瞻性、創新性內部控制技術手段欠缺，仍然運用陳舊落后的技術和方法，導致內部控制工作很難有突破性進展。

2.3 信息共享水平低

信息共享水平低是當前高校財務內部控制建設存在的突出問題。有效執行內部控制，要求各部門間及時傳遞與共享信息，但當前很多高校信息共享存在明顯不足。高校內各部門常常各行其是，缺乏統一的信息管理系統，造成“信息孤島”，無法形成內部控制合力。內部控制所需的關鍵信息在各部門間不能實時共享，有些部門在內部控制工作中參與度不高，對當前高校財務管理工作情況的了解有限，極大地影響內部控制效率與成效。高校信息共享標準與規范不清晰，各部門所用信息系統中數據信息的格式不一致，導致數據信息在不同系統中的傳遞和共享受阻，各部門間交流與合作力度不足［3］。另外，一些高校在信息安全、隱私保護等方面的顧慮影響信息共享發展。還有部分高校對信息化建設投入力度不夠，缺乏先進的信息技術與系統支持，致使信息共享效率與準確性大打折扣。

2.4 缺乏完善的內部控制評價和監督機制

高校財務內部控制評價與監督機制不健全，一些高校在實施內部控制時，還沒有建立一套科學有效的考核與監督體系，致使內部控制執行工作很難面面俱到，也不能及時發現并解決學校內部管理存在的問題。高校內部控制評價缺乏統一標準與指標體系，難以定量評價內部控制的有效性。同時，評價方法比較單一，對不同業務特點、風險狀況缺少差異化的評價手段，評價結果通常不具備針對性、可操作性。部分高校還沒有建立專門的內部控制監督機構，無法充分發揮內部監督功能。與此同時，內部監督在頻率與深度上都有欠缺，無法對內部控制的執行情況進行全面深入評價。盡管外部審計機構能夠對高校內部控制作出審計與評價，但是由于自身獨立性與客觀性受到限制，內部控制往往很難找到深層次的問題與隱患。

3 高校財務內部控制建設路徑

3.1 營造良好的內部控制環境

構建高校財務內部控制，要營造良好的內部控制環境與氛圍。這種環境的形成是內部控制高效運作的基礎和促進內部控制作用發揮的關鍵。高校通過組織培訓和宣傳等方式，傳播內部控制知識，提高教職工對內部控制的認識水平，在全校范圍內營造參與內部控制的氛圍。高校要建立和完善內部控制的組織架構，明確各個部門的權責，形成一種既互相協調又互相制約的機制。一是通過內部管理流程的優化來提高管理效率，保證內部控制措施的高效實施；二是要建立內部控制規章制度，引入內部控制理念，形成積極嚴謹的內部控制文化，讓師生能自覺地遵守內部控制的各項要求，為維護學校財經秩序而共同努力。此外，要提高對內部控制的認識水平，健全組織架構，加強文化建設，逐漸形成良好的內部控制環境與氛圍，從各個方面為內部控制工作的順利開展凈化環境。

3.2 建立健全相關管理制度

完善的管理制度直接關系到內部控制職能作用的發揮，進而關系到高校財務管理工作效率和效果。高校應構建涵蓋財務管理各個方面的內部控制制度，以確保內部控制的完整性和全面性。第一，通過管理制度明確每一項工作的操作流程、風險點和控制措施，為教職工提供清晰的行動指南，使教職工明確崗位責任，規范自身操作，降低違規行為的發生率和財務風險。第二，通過設立專門的內部控制監督機構或崗位，對內部控制的執行情況進行定期的檢查和考核，確保制度的有效執行［4］。在形成內部控制報告的基礎上，根據已有整改機制，及時解決已經暴露的問題。高校要根據外部環境的變化和內部管理的需求，不斷更新和完善管理制度。第三，學習最新政策法規和財務管理理念，及時修訂和調整管理制度，確保其適應性和前瞻性。加大管理制度的執行和監督力度，適時進行更新和改進，可以有效提升高校財務內部控制水平，保障學校財經活動規范、高效、安全開展。

3.3 優化信息一體化系統

高校財務內部控制建設期間，信息一體化系統是基礎。作為內部控制的關鍵，信息一體化系統的優化不僅可以提高內部控制效率和精確度，還有助于增強內部控制的透明性和可追溯性。高校要建設統一的信息管理平臺，將財務管理、會計核算、資產管理及其他有關系統有機結合起來，實時共享與協同處理信息。這有利于破除“信息孤島”，增強內部控制的協同性與一致性。首先，應運用先進信息安全技術與手段保證系統穩定和數據安全，包括防火墻技術、入侵檢測技術、信息傳輸技術、身份認證技術等，還要對教職工進行信息安全教育，增強教職工的信息安全意識，避免信息泄露與非法訪問風險事件發生。在大數據、云計算等現代信息技術的支持下，要提高系統的數據處理與分析能力，多角度、深層次地對數據信息進行分析，從而為內部控制的實施提供更準確、有效的數據支持。其次，建設統一的信息管理平臺，強化安全防護，在該平臺上高校教職工可以在線共享信息，挖掘信息價值，依靠群體智慧和先進技術找到當前財務管理和內部控制體系中的不足，實施針對性的改進，提高內部控制效率與成效，為高校實現財務管理現代化、智能化提供強有力的保障［5］。

3.4 加強對財務內部控制的評估和執行監督

在建立高校的財務內部控制機制時，要加強對內部控制的評估和監控。對內部控制進行有效的評價監督，能夠及時發現內部控制存在的問題，推動內部控制的持續優化和改進。首先，高校應完善內部控制評估體系，明確評估的目的、原則、方法和程序。通過定期或不定期地對內部控制進行評價，全面評估內部控制的設計和執行情況，從而為內部控制的改進提供科學依據。其次，應設立專門的內部控制監督機構，負責對內部控制運行的日常監督和約束。監督機構應具備獨立性和權威性，能夠客觀、公正地履行監督職責，確保內部控制得到有效執行。再次，根據評估結果及時調整和完善內部控制體系與制度，強化薄弱環節，優化流程設計，提高內部控制的針對性和有效性。最后，將內部控制評價結果納入績效考核體系，激發教職工積極參與內部控制的熱情，形成全員參與、共同保持的良好氛圍。總之，建立完善的評價制度，設立專門監督機構，加強評價結果運用，可以持續提升高校內部控制的有效性和可靠性，從而為高校財務管理工作順利開展提供有力保障。

4 結束語

加強高校內部控制建設，可以促進高校教育活動與科研工作全面開展。高校應加強制度引導，在現有工作流程、規范措施的全面保障下，引領教職員工全面投入內部控制工作。與此同時，為進一步發揮內部控制的職能作用，應創建良好的內部控制環境和氛圍，完善制度，優化信息整合體系，加強對內部控制的考核和監督，有效提高高校財務管理能力。

主要參考文獻

［1］姚克梅.財務管理視角下高校財務內部控制建設探究［J］.投資與創業，2023（23）：49-51.

［2］米海峰.內部控制視角下高校財務管理探析［J］.中國市場，2021（24）：178-179.

［3］蔣麗君.廉政建設新形勢下高校財務內部控制策略研究

［J］.當代會計，2021（3）：108-109.

［4］杜慶賢.內部控制視角下高校基本建設項目財務管理研究［J］.會計師，2021（2）：93-95.

［5］馬連鋒.內部控制視角下高校財務管理信息化建設研究

［J］.財會學習，2020（18）：27-28.

［收稿日期］2024-03-22