新形勢下事業單位財務內部控制探析

摘" "要：隨著社會的不斷發展和事業單位規模的擴大，不斷提高事業單位的服務水平成為滿足其長遠發展需求的關鍵。新形勢下的事業單位在發展建設的過程中，會面對來自多方面的挑戰和影響。因此，如何進一步推動事業單位改革、促進事業單位長遠發展，成為滿足事業單位發展需求的重要目標。其中，財務管理是保障事業單位資金資產合理使用、保障事業單位資金安全的工作。在事業單位改革過程中，應加強對財務管理工作的內部控制，以確保事業單位的各項財務收支能夠得到全方位管控。為了充分發揮事業單位財務內部控制的價值，分析財務內部控制對于事業單位的作用，以及需要關注的問題，提出新形勢下事業單位財務內部控制優化策略，以期滿足事業單位可持續發展需求。

關鍵詞：新形勢；事業單位；財務內部控制

中圖分類號：F275" " " " 文獻標志碼：A" " " 文章編號：1673-291X（2024）20-0088-04

財務內部控制是事業單位財務管理工作中不可或缺的一部分，其主要作用在于幫助單位建立一套完整的內部控制制度，保障單位的財務收支以及各項經濟活動能夠得到規范、有效管理，同時也能防止財務風險、資產損失等問題發生。但是目前很多事業單位缺乏豐富的財務內部控制經驗，在財務內部控制過程中面臨著內部控制力度不足、內部控制不夠深入、內部控制不全面等問題。為了解決這些問題，事業單位必須要結合新形勢的發展需求，通過加強財務內部控制優化提高財務內部控制水平，確保財務內部控制的覆蓋面得到進一步提升，為滿足事業單位可持續發展提供重要幫助。

一、事業單位財務內部控制的作用

（一）確保財務管理工作標準化和規范化

事業單位財務內部控制工作在滿足財務管理標準化和規范化方面的作用非常明顯，事業單位可以通過內部控制工作制定和執行一系列財務管理制度和規范，為事業單位的財務管理提供明確的標準和依據，例如，事業單位通過對財務活動的預算、收支分析和報告等各個環節的規范和控制，確保財務管理各項工作能夠規范、有序、高效地展開，進而提升單位財務管理水平。而在內部控制工作的幫助下，事業單位還能進一步保障財務信息的真實性、完整性和準確性，單位可以利用內部審計、財務核查、責任制度等措施，確保第一時間發現和糾正財務管理中潛在的不規范問題，尤其是信息真實性的問題，從而保障事業單位的財務管理工作能夠更加規范、真實。

（二）增強財務內部控制效果

內部控制工作在提高事業單位財務管理工作質量和效率方面的作用也非常明顯，尤其是在保障信息的可靠性方面，單位可以通過內部控制工作加強對財務數據的準確記錄、核算和匯總，并對單位資產展開嚴格保護和監管等措施加強資產保護。同時，還能通過對資產的登記、盤點和管理制度，以及對資產使用的審批和監督等措施加強對單位資產的管控，加大財務管理工作的力度。而在提高內部控制效率方面，事業單位可以通過規章制度和流程優化，確保財務經濟活動和財務管理工作能夠嚴格按照單位管理流程展開。整個流程既要保障財務管理工作內容覆蓋單位的各個部門，同時還要減少財務管理過程中存在的信息誤差、溝通不暢等問題，提高事業單位財務管理工作的流暢性和效率。

（三）加強對財務經濟活動的監督

對于事業單位來說，財務經濟活動的合法性與合規性是保障單位國有資產安全、滿足單位發展需求的關鍵，而內部控制工作則能夠結合法律法規明確單位財務管理制度，確保單位的資金使用、采購、招投標、財務報告等方面能夠嚴格按照制度進行，避免在某一環節出現違法、違規問題。而且內部控制工作還有助于預防和發現風險及違規行為，尤其是財務信息造假、違規操作、資金濫用等問題，單位可以通過加強對資金流動和使用的監控、對重要決策的審批和監督、對財務報告的核查和審計等措施減少違法、違規問題的產生，進而保障財務經濟活動能夠滿足法律法規需求。

（四）幫助控制財務風險

內部控制工作也能有效幫助事業單位控制財務風險問題，尤其是在當前的市場經濟環境下，單位所面臨的財務風險呈現多樣化的趨勢，而內部控制工作則能幫助單位結合內部、外部環境，建立完善的風險管控體系，以確保能夠準確辨別各類財務風險，并且通過風險評估、風險預警、風險應急處理等措施應對財務風險問題。同時，還能滿足單位預算、資金、投資、成本等方面的風險管控工作，保障事業單位財務風險控制工作能夠更加全面。

（五）協助落實經濟責任制度

經濟責任制度作為保障事業單位財政安全的重要工作，內部控制工作也是推動單位經濟責任制度落實的關鍵。由于單位對財務信息的管理與核算有著較高的要求，因此，單位財務管理在保證信息真實性的同時還需要建立賬務記錄，并且對資產進行全方面管理，而經濟責任制度則是保證這些工作能夠落到實處的關鍵。內部控制制度能夠確保單位經濟責任制度有效落實到財務管理工作當中，能夠明確單位內部各崗位的經濟活動責任，并且對各崗位財政收支情況進行全面監督管理，以便于發現問題后能夠及時找到相關負責人，從而保障事業單位財政資產的安全。

二、事業單位財務內部控制存在的問題

（一）缺乏財務內部控制意識

缺乏財務內部控制意識是當前部分事業單位財務管理工作中較為明顯的問題，事業單位在改革轉型的過程中面臨著許多困難，尤其是較為固化且傳統的管理體制，其很容易導致許多單位缺乏對財務內部控制意識的情況。例如，部分事業單位的財務管理人員對財務內部控制的重要性和內容存在模糊甚至錯誤的認知，在財務管理過程中會認為財務內部控制過于煩瑣，而忽視了其對財務管理和決策的作用，因此影響了內部控制制度的完善和落實。而且部分事業單位在財務內部控制方面的培訓和教育較為有限，沒有意識到轉變財務管理人員工作思想和方式的重要性，導致單位財務管理人員難以掌握正確的財務內部控制知識和技能，這也影響了單位內部控制工作的整體效果。除此之外，部分事業單位還存在內部控制制度過程過于形式化的情況，沒有對內部控制的落實情況進行監督，而且也缺乏對落實效果的評估監測，導致內部控制難以滿足事業單位長遠發展的需求。

（二）財務內部控制制度不完善

部分事業單位在內部控制制度方面也存在不完善的問題，這些問題大多是由于職責劃分不清、決策流程不暢、信息傳遞不暢等因素造成的，而且這些問題會嚴重影響單位內部控制工作的實際效果。例如，部分單位對內部控制的認知存在偏差，會錯誤地認為內部控制的目的是對各部門進行限制和約束，忽視了內部控制對風險防范和業務提升的積極作用，以及對單位內部調節和工作優化的作用，進而導致內部控制制度存在過于片面的情況。而外部環境的變化也影響了單位內部控制制度的設計，尤其是在當前市場環境飛速變化的背景下，一些單位難以滿足時代發展的需求，在內部控制方面依然較為傳統，從而造成事業單位內部控制制度存在滯后性嚴重的問題。

（三）缺乏對財務預算的內部管控

預算管理體系是財務內部控制體系中較為重要的一部分，但是一些事業單位的財務管理思想較為落后，對于現代預算管理理念的認識不足，在財務管理工作中依然以財務核算為主，導致內部控制工作缺乏主動權并存在嚴重的滯后性。而且部分單位存在對預算編制流程和方法的誤解與混淆，認為預算編制只是一種例行的財務工作，忽視了預算管理作為一項管理工具對于組織整體運營和發展的促進作用，進而造成預算管理工作無法有效融合到事業單位的經營管理工作當中，這也為事業單位通過內部控制工作加強預算管理帶來了諸多阻礙。

（四）成本內部控制力度不足

成本管理在內部控制工作中同樣非常重要，而部分事業單位由于受傳統管理模式和思維的限制，并沒有意識到成本管理對于資源優化、效益提升以及長期發展的關鍵作用。因此，一些單位的成本控制工作相對比較單一，在財務管理過程中只注重對各項支出的核算，并沒有結合發展需求做好有效的成本核算、分析以及控制等工作，導致成本管理效果并不符合事業單位的長遠發展需求，甚至還存在因為成本管理不足而導致資源分配不合理、各項成本支出過高等嚴重問題。

（五）缺乏有效的內部審計體系

內部審計是加強對內監督的重要工作內容，但部分事業單位只是將內部審計工作視為一種例行的財務核查工作，忽視了內部審計對于風險管理、控制優化以及治理提升的關鍵作用，而且單位對于內部審計的方法也缺乏足夠的認知，在實際應用的過程中無法有效利用內部審計工作幫助單位開展風險評估、內部控制評價以及業務流程等工作。此外，部分單位的內部審計工作還存在組織結構混亂、職責不清等問題，這些都限制了單位內部審計工作的有效落實，也弱化了單位內部控制工作的監督管理作用。

（六）信息化財務管理不完善

信息化財務系統是事業單位財務內部控制發展過程中的必經之路，而且很多事業單位也開始逐漸引入財務管理信息系統來提升單位的財務管理效率和質量。不過由于部分單位缺乏足夠的信息化管理經驗、缺乏專業的技術人才和理論支持，因此在建設信息財務管理信息系統的過程中，很容易出現系統設計不夠科學、完善，缺乏對財務內部管控的全面考慮，甚至部分單位的系統只能夠滿足內部財務數據的整合，并不能滿足單位對數據開展高質量分析的需求。同時，信息技術的安全性問題也是財務管理信息系統建設過程中必須要關注的問題，但是由于部分單位缺乏專業的信息化安全防護技術，甚至忽視了財務信息的安全防護問題，從而出現數據丟失、數據損壞，甚至數據被篡改和泄露等嚴重問題。

三、事業單位財務內部控制優化策略

（一）增強財務內部控制意識

為了確保財務內部控制能夠有效融入事業單位各項工作當中，各部門要明確意識到內部控制的作用，確保全員參與內部控制體系建設，并且自覺遵守內部控制規范，接受財務內部控制管理，以此滿足單位的發展戰略需求。在增強單位財務內部控制意識的過程中，首先，要以事業單位的發展戰略為基礎，明確內部控制框架和財務管理標準，并且通過內部會議的方式從領導管理層開始，逐漸加強單位各崗位對于內部控制工作的了解，并通過對各部門和崗位財務管理職責權限以及工作流程、操作程序等方面的設立，將內部控制工作落實到單位的方方面面，為保障單位財務管理工作質量和效率的提升做好保障。其次，事業單位還需要通過宣傳、培訓等工作，保障內部控制制度、規范在單位各部門得到廣泛應用，并且通過內部審查體系、內部監督體系了解內部控制意識的落實效果以及實際情況，了解單位內部控制工作對財務管理的影響以及存在的問題，并且做好內部控制體系優化和完善工作，滿足單位財務內部控制工作效果不斷增強的需求。

（二）建立完善的內部控制制度

內部控制制度是增強事業單位內部控制工作的基礎，單位必須要保障內部控制制度的有效性，并且要根據長遠發展戰略要求對財務內部控制制度進行進一步的優化和完善，明確內部控制的目標，滿足內部控制體系規范化和標準化建設的需求。在明確事業單位財務內部控制制度時，單位首先要堅持以發展、改革和建設目標為中心明確制度內容，尤其是當前單位必須要在不斷改革、不斷提升的背景下，單位的戰略規劃也應當更加長遠且具備可持續性。內部控制制度需要嚴格遵循單位戰略規劃的需求，結合各部門的發展目標和方向，保障單位各部門能夠在內部控制制度的引領下開展工作，并且對各部門的財務情況進行有效管控和約束。

其次，事業單位還需要做好對內部控制制度落實效果的監督工作，結合內部財務管理工作需求，制定一套用于評估內部控制落實效果的標準和指標，對內部控制制度在各部門的落實情況展開全面評估，確保財務內部控制效果、內部控制流程、工作合理性和工作成績都能夠得到有效評判。了解當前單位財務管理工作的實際問題以及內部控制制度沒有顧及到的內容，并以此為基礎對單位各部門的工作展開有針對性的優化。

除此之外，事業單位可以利用全面的信息化管理系統加強對各部門財務和業務數據的整合，推動各部門之間的溝通協作。利用信息技術及時傳遞內部控制工作內容和各部門的整改建議，這也是增強事業單位內部控制工作效率和質量的關鍵舉措。

（三）強化對財務預算的內部控制

針對財務預算的內部控制是滿足事業單位資金合理分配的關鍵措施，隨著當前社會環境的不斷變化，單位日常工作所需要的支出也越來越高，而做好財務預算內部控制則成為滿足單位資金安全保障的重要工作。首先，企業需要結合內部控制制度幫助財務管理部門明確預算管理流程，其中包括規范化預算編制工作、明確預算執行和監督職責，做好預算分析等各方面的流程，同時還需要加強預算審核以確保預算管理工作能夠更加標準、更加透明。其次，要對預算編制展開內部控制，單位需要嚴格加強對預算編制的控制，確保預算編制能夠遵循“科學編制、嚴格審核、合理分配、嚴密控制”的原則，結合單位的業務和服務工作需求以及對各階段財務報表的分析，保障預算編制的合理性和可行性。在完成預算編制后，財務管理部門需要對預算編制進行評估審核，確保預算編制的內容能夠滿足業務服務需求，同時符合事業單位的發展。

（四）加大成本內部控制力度

要有效優化事業單位的各項支出成本，除了要做好預算內部控制，單位還需要加強對成本方面的內部控制，確保單位的資金能夠結合成本管控需求，得到更加合理的分配。在對成本展開內部控制的過程中，單位首先需要利用組織結構優化的方式進行控制，為了解決部分單位存在業務流程和財務管理體系復雜、成本支出過高、資源浪費嚴重、工作重復等問題，單位需要盡可能簡化各項工作的流程，并且通過責任制度明確各項工作管理人員以及工作人員的責任，避免工作流程復雜或權力過于集中，從而確保單位各項管理工作能夠更加科學合理，有效控制單位各項工作的支出成本。而且單位還可以建立完善的成本核算體系，對采購、業務服務、內部管理等活動的成本展開全面核算，幫助單位對各項支出展開有效監督和控制，確保單位的資金能夠根據采購和各項工作支出需求進行核算、審批和分配，滿足事業單位成本全面管控需求。

（五）完善內部審計體系建設

在事業單位落實內部控制的過程中，還需要通過內部審計工作加強對單位經濟活動的監督檢查，確保單位內部控制工作的監督職能能夠得到充分發揮。單位需要根據內部控制工作的需求，建立完善的內部審計體系，通過明確審計目標和流程，以及各環節的審計責任，確保審計工作能夠更加全面、規范，為后續內部控制工作提供重要幫助。而在內部審計隊伍建設的過程中，單位一定要確保審計隊伍的獨立性和嚴謹性，審計人員必須要具有強大的專業能力，同時還要嚴格遵從法律法規以及職業規范，確保審計工作能夠規避各方利益因素的干擾，這也是保障單位內部審計能夠更加客觀、全面的關鍵措施。同時，單位內部審計工作還需要對整個流程進行優化，在內部審計前需要做好審計規劃工作，根據單位的財務內部控制目標對審計時間和資源進行合理管控，尤其要做好對審計工作的全過程監管以及加強對審計報告的編制和分析，確保能夠通過內部審計及時發現并規避潛在的財務風險，為下一階段的財務內部控制工作提供重要參考。

（六）以內部控制需求為基礎完善信息化財務管理系統

建立完善的財務管理信息系統對于提高事業單位財務內部控制質量和效率的幫助非常明顯，單位可結合財務內部控制需求，建立功能完善的財務管理信息系統，通過財務管理系統將單位內部的各部門進行深度鏈接，確保單位的業務服務所產生的收支數據能夠得到更加全面的管理。在系統建設的過程中，單位首先要對現有系統進行優化，結合內部控制工作所需，選擇新的財務管理系統軟硬件，確保軟硬件功能齊全、響應迅速，并且能夠滿足大量數據處理的需求。其次，要建立一體化財務管理系統，也就是通過系統銜接單位財務業務管理系統，確保單位各項業務和服務的經濟活動和收支情況能夠第一時間上傳到后臺，保障財務內部控制工作的全面性和時效性。除此之外，對財務管理信息系統需進一步加強安全防護工作，利用權限設置和加密技術保障單位財務數據的安全，同時利用防火墻和數據備份減少意外風險造成的損失，這也是充分發揮財務管理信息系統在事業單位財務內部控制中應用優勢的關鍵點。

四、結束語

總之，財務內部控制工作是保證事業單位可持續發展的關鍵，尤其是在新形勢下對于業務服務需求的不斷提升，單位必須要加強財務內部控制工作，并且做好一系列優化措施，以解決財務管理中面對的諸多問題。為此，單位應當積極加強財務內部控制意識，建立健全各項制度，加大管控力度，在財務管理信息系統的配合下，提高財務管理工作的整體效率和質量，為滿足事業單位的可持續發展需求打好堅實的基礎。

參考文獻：

[1]" "李云新.新形勢下行政事業單位財務內部控制建設探析[J].當代會計，2021（24）：19-21.

[2]" "潘曰鳳.新形勢下行政事業單位財務管理的內部控制[J].財經界，2021（31）：138-139.

[3]" "蔡遠超.新形勢下行政事業單位財務管理的內部控制研究[J].當代會計，2021（19）：31-33.

[4]" "丁莉.淺析新形勢下加強行政事業單位內部控制的必要性[J].行政事業資產與財務，2021（7）：54-55.

[5]" "徐明碧.新形勢下加強行政事業單位內部控制的必要性分析[J].行政事業資產與財務，2021（5）：58-59.

[6]" "王國義.新形勢下加強行政事業單位內部控制管理的必要性與對策分析[J].大眾投資指南，2020（24）：89-90.

[7]" "王帥，袁昆，張麗麗，等.新形勢下行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策探析[J].現代營銷（經營版），2020（11）：238-239.

[責任編輯" "若" "云]