基于財(cái)務(wù)視角下的公共圖書館內(nèi)部控制研究

［摘 要］在我國科技水平全面發(fā)展的大背景下，我國的信息化水平持續(xù)提升，信息傳遞效率持續(xù)增長，信息需求數(shù)量持續(xù)上升。而公共圖書館作為社會(huì)信息儲(chǔ)存流動(dòng)的重要場所，其重要性也在持續(xù)上升，為了保證圖書館的運(yùn)行狀態(tài)良好，為公共文化事業(yè)發(fā)展作出貢獻(xiàn)，需要提高公共圖書館的財(cái)務(wù)管理水平。公共圖書館的主要資金來源是以財(cái)政預(yù)算資金為主，在實(shí)際工作開展過程中，其工作內(nèi)容和工作模式也與普通企業(yè)存在著明顯差異。圖書館只有做好內(nèi)部控制工作，才可以提高自身的經(jīng)營效率和管理水平，發(fā)揮公共圖書館的公益性特點(diǎn)，提高公共圖書館的實(shí)際效用。基于此，本文針對(duì)財(cái)務(wù)視角下的公共圖書館內(nèi)部控制工作進(jìn)行了必要性的探討，對(duì)于目前公共圖書館內(nèi)部控制中所存在的問題進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)對(duì)策。

［關(guān)鍵詞］財(cái)務(wù)視角；公共圖書館；內(nèi)部控制

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2024.13.008

［中圖分類號(hào)］F810.6 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1673-0194（2024）13-0026-04

0" " "引 言

我國現(xiàn)有的圖書館按專業(yè)、館藏文獻(xiàn)、系統(tǒng)、服務(wù)人群可分為多種。尤其是公共圖書館，作為文化機(jī)構(gòu)下屬全額財(cái)政撥款性質(zhì)的單位，在實(shí)際工作的過程中，其主要的資金來源渠道以財(cái)政部門的預(yù)算撥款為主，在實(shí)際工作過程中不會(huì)面臨經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。但是在這種模式下，圖書館的內(nèi)部控制能力、內(nèi)部控制思想和管理經(jīng)驗(yàn)都較為薄弱，在實(shí)際工作過程中經(jīng)常會(huì)因?yàn)樽陨韱栴}而導(dǎo)致圖書館的內(nèi)控效率較差。因此在社會(huì)全面發(fā)展的大背景下，相關(guān)部門的工作人員必須要在財(cái)務(wù)角度下對(duì)公共圖書館的內(nèi)部控制工作進(jìn)行深入分析，只有這樣才可以保證圖書館的公共服務(wù)可以滿足人民群眾的實(shí)際需求。

1" " "公共圖書館內(nèi)部控制

近年來社會(huì)不斷發(fā)展，人們的經(jīng)濟(jì)水平正在穩(wěn)步上升，物質(zhì)需要已提到了較高標(biāo)準(zhǔn)，在此前提下，精神層面上的需求已經(jīng)成為了社會(huì)發(fā)展過程中人民的主要需求。而各個(gè)類型的圖書館作為促進(jìn)社會(huì)文明發(fā)展的關(guān)鍵核心，作為信息傳遞和共享的重要渠道，在現(xiàn)階段的社會(huì)發(fā)展過程中承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任也在持續(xù)增強(qiáng)。為了保證人民日益增長的精神需求可以得到滿足，現(xiàn)階段公共圖書館的建設(shè)數(shù)量和建設(shè)規(guī)模都在持續(xù)增加，在這種形勢下，公共圖書館的資金管理和內(nèi)部控制工作的重要性也得到了凸顯。公共圖書館作為綜合性圖書館，為保證當(dāng)?shù)氐幕疚幕O(shè)施建設(shè)，國家必然會(huì)有資金的扶持、做好內(nèi)部控件工作，這樣可以提高公共圖書館的財(cái)務(wù)信息管理水平，保證圖書館的服務(wù)水平，使其獲得更好的發(fā)展[1]。

2" " "公共圖書館內(nèi)部控制的必要性

在當(dāng)今社會(huì)信息數(shù)量持續(xù)上漲的宏觀背景下，我國公共圖書館的數(shù)量正在持續(xù)增加，藏書規(guī)模正在持續(xù)擴(kuò)大，在實(shí)際的服務(wù)過程中也不再只限于紙質(zhì)書本，電子技術(shù)的發(fā)展使工作人員越來越多地提供個(gè)性化服務(wù)，人們的閱讀需求不斷得到滿足。因此，想要保證公共圖書館的穩(wěn)定發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部控制是必然的。

在公共圖書館的經(jīng)營管理過程中，領(lǐng)導(dǎo)人員和相關(guān)工作人員必須要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視，在實(shí)際工作過程中要從財(cái)務(wù)角度出發(fā)來提高自身的控制水平，規(guī)劃合理、科學(xué)的內(nèi)部控制體系，保證在公共圖書館的工作開展過程中可以通過內(nèi)部控制來有效緩解壓力，提高問題解決效率。只有這樣才能讓整體管理水平得到提升，確保公共圖書館的管理效率和管理質(zhì)量。公共圖書館在實(shí)際工作過程中擁有更強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理能力，才能確保其工作活動(dòng)合理合法，從而使其獲得更加長遠(yuǎn)的未來[2]。

3" " "基于財(cái)務(wù)視角下公共圖書館內(nèi)部控制工作中存在的問題

3.1" "控制意識(shí)薄弱

現(xiàn)階段我國在公共圖書館開展內(nèi)部控制工作過程中存在的最為主要的問題便是在工作中缺乏控制意識(shí)，工作重視程度嚴(yán)重不足。發(fā)生這一問題的主要原因便是公共圖書館屬于事業(yè)單位，在實(shí)際工作的過程中沒有資金威脅，沒有生存風(fēng)險(xiǎn)，是依靠國家財(cái)政撥款來進(jìn)行工作發(fā)展的相關(guān)單位。這種工作模式與企業(yè)的實(shí)際工作內(nèi)容和實(shí)際發(fā)展規(guī)律存在本質(zhì)上的區(qū)別。而內(nèi)部控制工作往往是在企業(yè)中進(jìn)行實(shí)施和推廣的，這也導(dǎo)致了大部分公共圖書館的工作人員并未意識(shí)到圖書館在工作過程中應(yīng)遵循內(nèi)部控制工作的重要性。而領(lǐng)導(dǎo)人員缺乏內(nèi)部控制的意識(shí)，就導(dǎo)致了在公共圖書館內(nèi)部控制活動(dòng)開展的過程中，相關(guān)工作人員缺乏工作理念，不明確內(nèi)部控制的工作內(nèi)容和工作意義，在后續(xù)財(cái)務(wù)審計(jì)工作開展過程中缺乏相關(guān)依據(jù)，缺乏科學(xué)性、合理性和有效性，導(dǎo)致在財(cái)務(wù)視角下的公共圖書館內(nèi)部控制工作的價(jià)值沒有得到有效發(fā)揮。

3.2" "內(nèi)部控制崗位設(shè)置存在缺陷

因?yàn)楝F(xiàn)階段的公共圖書館領(lǐng)導(dǎo)人員和管理工作人員并沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理對(duì)于公共圖書館發(fā)展的實(shí)際價(jià)值，因此在開展內(nèi)部控制管理工作的過程中，對(duì)于內(nèi)部控制崗位的設(shè)置也存在一定問題。其主要表現(xiàn)為在內(nèi)部控制活動(dòng)開展的過程中，并沒有設(shè)置單獨(dú)的控制部門，也沒有設(shè)置相關(guān)的管理崗位，一旦有內(nèi)部控制的需要或者是下達(dá)相關(guān)的文件，又或者需要上報(bào)相關(guān)的數(shù)據(jù)材料，僅僅是將此項(xiàng)工作內(nèi)容交由財(cái)務(wù)部門對(duì)接，而財(cái)務(wù)部門工作人員只是在公共圖書館的資金運(yùn)行角度上進(jìn)行考慮。并沒有從單位的整體出發(fā)對(duì)內(nèi)部控制工作和單位內(nèi)部制度進(jìn)行全盤考慮，并未科學(xué)化地思考與分析。

3.3" "管理監(jiān)督體系欠缺

在現(xiàn)階段的公共圖書館發(fā)展過程中還存在著監(jiān)管體系嚴(yán)重欠缺的問題。結(jié)合實(shí)際情況而言，公共圖書館想要獲得良好的發(fā)展，提高自身的內(nèi)部控制水平，就需要設(shè)置多個(gè)崗位來對(duì)圖書館內(nèi)部的具體工作模式進(jìn)行監(jiān)督和管理，強(qiáng)化崗位工作職責(zé)，提高內(nèi)部控制的有效性。想要做到這一點(diǎn)，最為根本的就是要建設(shè)科學(xué)合理的監(jiān)督體系。但是在現(xiàn)階段的圖書館工作開展過程中，受到傳統(tǒng)理念的影響，大部分的圖書館管理人員職責(zé)分工并不明確，沒有根據(jù)圖書館的發(fā)展需求以及時(shí)代改革需求來進(jìn)行職位上的分化，這就導(dǎo)致了圖書館本身無法形成有效的監(jiān)管體系，在工作過程中并不能有效地進(jìn)行內(nèi)部控制，從而導(dǎo)致圖書館的工作效率過差影響到了其本身的實(shí)際發(fā)展。行政事業(yè)單位現(xiàn)行的內(nèi)部控制是在每年的上半年由各基層單位在外網(wǎng)上層層上報(bào)各單位的上年度的內(nèi)部控制報(bào)告，由當(dāng)?shù)氐呢?cái)政局負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)并整理上報(bào)。在此內(nèi)控軟件中分別羅列現(xiàn)行政府會(huì)計(jì)制度下的各項(xiàng)內(nèi)容，從單位的內(nèi)部控制人員管理、領(lǐng)導(dǎo)的分工、內(nèi)控的內(nèi)容、內(nèi)控的方向、內(nèi)控的自行訂立文件通知等都有非常詳細(xì)的區(qū)分和統(tǒng)計(jì)，并對(duì)提供的材料類別并不限制包括不限于文檔、圖書、圖表等。但在實(shí)際的工作中，尤其在基層一線的工作人員在實(shí)踐中，此法卻不能達(dá)到好的效果。因?yàn)樵谝痪€工作中，特別是小單位，實(shí)際工作人員往往身兼數(shù)職，并不能對(duì)內(nèi)部控制做到如要求中的詳細(xì)具體，甚至出現(xiàn)過在附件材料中上傳音樂附件以增加附件字節(jié)統(tǒng)計(jì)量的情況。

3.4" "相關(guān)人員專業(yè)水平較低

從年齡上講，公共圖書館中“70后”“80后”為中堅(jiān)力量，其知識(shí)面和知識(shí)結(jié)構(gòu)均已落后。在省級(jí)及其以上單位中提升知識(shí)面的機(jī)遇更多，但在市、縣級(jí)單位很少。這樣，圖書館內(nèi)部控制中缺乏正規(guī)和嚴(yán)謹(jǐn)性。審計(jì)方式過于落后，并沒有結(jié)合時(shí)代發(fā)展特色以及現(xiàn)代化的技術(shù)來提高自身的工作水平，這就導(dǎo)致了后續(xù)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)工作嚴(yán)重缺乏真實(shí)性和科學(xué)性。而出現(xiàn)這一問題的主要原因?yàn)楣矆D書館作為事業(yè)單位，其工作人員的工作穩(wěn)定性較強(qiáng)，在日常工作中缺乏動(dòng)力，工作經(jīng)常流于表面。并且公共圖書館的相關(guān)工作人員在工作過程中也沒有接受相關(guān)的專業(yè)培訓(xùn)，缺乏對(duì)現(xiàn)代化管理知識(shí)的了解，這也導(dǎo)致了在后續(xù)工作的過程中，圖書館的內(nèi)部管理控制工作缺乏人才，缺乏工作水準(zhǔn)，影響到了工作開展的效率[3]。

4" " "基于財(cái)務(wù)視角下公共圖書館內(nèi)部控制問題解決對(duì)策

4.1" "強(qiáng)化整體控制意識(shí)

想要保證公共圖書館在財(cái)務(wù)視角下的內(nèi)部控制工作水平可以得到有效提升，最為關(guān)鍵的一環(huán)便是要強(qiáng)化公共圖書館單位整體的控制意識(shí)，要分別在管理人員和工作人員的層面上做好控制意識(shí)的提升工作。公共圖書館的領(lǐng)導(dǎo)人員在工作過程中要提高思想認(rèn)識(shí)，明確內(nèi)部控制的重要意義以及對(duì)于圖書館發(fā)展的實(shí)際價(jià)值，在工作過程中要高度支持，要建設(shè)良好的文化氛圍，以保證在后續(xù)的工作開展過程中，可以讓各級(jí)員工都明確內(nèi)部控制工作的重要性，保證后續(xù)工作的有效開展[4]。

而在工作人員方面，圖書館要積極組織各種宣傳教育工作，要保證各級(jí)工作人員可以主動(dòng)參與培訓(xùn)，去深入了解內(nèi)部控制工作的具體方法以及具體模式，以提高自身的工作認(rèn)知水平。并且工作人員要在工作過程中適應(yīng)改革，做好創(chuàng)新，要在內(nèi)部成立單獨(dú)的業(yè)務(wù)部門，安排具體的工作人員來開展相關(guān)的內(nèi)部控制工作，以保證工作全面落實(shí)，達(dá)到既定目標(biāo)。

4.2" "做好崗位規(guī)劃設(shè)置

在實(shí)際的公共圖書館內(nèi)部控制工作開展過程中，相關(guān)人員還需要做好崗位的規(guī)劃設(shè)置工作，確保圖書館內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)良性，保證內(nèi)部控制工作發(fā)展的穩(wěn)定性。在實(shí)際工作中，領(lǐng)導(dǎo)人員要打造良好的工作環(huán)境，自身要積極主動(dòng)，以身作則，了解內(nèi)部控制對(duì)于公共圖書館發(fā)展的主要價(jià)值，并幫助其他部門主動(dòng)了解內(nèi)部控制的實(shí)際作用，以確保圖書館后續(xù)工作的有效開展。同時(shí)管理人員還需要明確現(xiàn)階段公共圖書館的發(fā)展路線和未來發(fā)展路線，要結(jié)合公共圖書館發(fā)展的實(shí)際需求進(jìn)行工作崗位的設(shè)置，要主動(dòng)建設(shè)內(nèi)部控制相關(guān)部門，強(qiáng)化和提高部門的工作能力和工作水平，并且要安排專人專項(xiàng)來完成相關(guān)的內(nèi)部控制工作。要保證職能部門在實(shí)際工作的過程中可以擁有更加良好的組織結(jié)構(gòu)，可以在工作過程中與其他部門形成互相監(jiān)督、互相管理的工作模式。只有這樣才可以保證內(nèi)部控制在執(zhí)行過程中可以更加高效地完成相關(guān)內(nèi)容建設(shè)，更加科學(xué)地管理處理對(duì)策，以此來提高公共圖書館的內(nèi)部控制水平，保證圖書館更好發(fā)展。

4.3" "建設(shè)科學(xué)化控制體系

在實(shí)際的工作開展過程中，分管內(nèi)部控制業(yè)務(wù)部門必須要結(jié)合各部門的實(shí)際需求來制訂相關(guān)的預(yù)算方案，做好資金的分化工作。各部門在進(jìn)行業(yè)務(wù)預(yù)算審計(jì)的過程中，財(cái)務(wù)部門要做好相關(guān)落實(shí)[5]。各部門的相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)結(jié)束后，專業(yè)人員要結(jié)合內(nèi)部控制的實(shí)際需求，對(duì)于各項(xiàng)工作的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，以保證管理工作的有效開展，在整體上提高內(nèi)部控制的水平和效率。

4.4" "提高工作人員工作水平

首先需要針對(duì)現(xiàn)階段公共圖書館工作人員進(jìn)行水平上的提升，做好考核培訓(xùn)工作，保證其可以了解內(nèi)部控制的具體方式和實(shí)際需求以及重要意義。其次要針對(duì)劃分出的內(nèi)部控制職能部門的工作人員進(jìn)行具體培養(yǎng)，要保證其專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)可以滿足公共圖書館的實(shí)際需求。并且在這個(gè)過程中，公共圖書館還可以面向高校和社會(huì)吸納更多的優(yōu)秀人才，要保證其可以滿足內(nèi)部控制工作的實(shí)際要求，提高內(nèi)部控制工作隊(duì)伍的整體管理能力。最后圖書館想要保證工作人員的專業(yè)水平可以得到穩(wěn)步增長，還需要建設(shè)相關(guān)的績效激勵(lì)方案，對(duì)于工作積極、工作能力突出的工作人員要給予績效傾斜，保證其工作積極性和穩(wěn)定性。而對(duì)于一些工作積極性較差，工作能力不強(qiáng)的人員，可以在工作過程中給予其警告以及處罰，嚴(yán)重時(shí)甚至可以辭退。只有在這種模式下才可以保證工作人員在工作過程中增強(qiáng)危機(jī)意識(shí)，在督促之下持續(xù)成長，學(xué)習(xí)更加先進(jìn)的內(nèi)部控制技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，保證圖書館獲得更加長遠(yuǎn)有效的發(fā)展。

5" " "結(jié)束語

綜上所述，公共圖書館作為信息化時(shí)代下信息共享和傳遞的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)于社會(huì)發(fā)展的重要性是不言而喻的。而想要保證公共圖書館的服務(wù)效率和服務(wù)價(jià)值，就需要對(duì)圖書館的內(nèi)部控制管理水平進(jìn)行提升。要提高圖書館的內(nèi)部控制意識(shí)，要明確內(nèi)部控制的具體價(jià)值，轉(zhuǎn)變自身的控制方法，設(shè)置內(nèi)部控制崗位，在整體上提高內(nèi)部控制實(shí)際工作水平，只有這樣才可以保證公共圖書館的長遠(yuǎn)發(fā)展，保證圖書館的應(yīng)用價(jià)值。

主要參考文獻(xiàn)

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［3］鄭煜.財(cái)務(wù)視角下圖書館內(nèi)部控制問題及對(duì)策［J］.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018（28）：244-245.

［4］郭牧原. 公共圖書館內(nèi)控制度建設(shè)策略研究［J］. 時(shí)代報(bào)告（奔流），2022（4）：128-130.

［5］程杰. 財(cái)務(wù)視角下公共圖書館內(nèi)部控制問題研究［J］. 納稅，2018，12（28）：147.