云南省中職院校專項資金審計調查研究

摘"要：在我國產業結構快速轉變的大環境下，促進中職教育的發展并對中職院校專項資金進行審計是國家發展的必然要求，本文基于對云南省7個州（市）中職院校的專項資金開展審計調查，以研究型審計為導向，細致分析調查結果，總結審計過程中發現的6個方面的問題進行成因分析，提出相應對策建議，以期促進云南省中職教育的可持續健康發展。

關鍵詞：職業教育；研究型審計；專項資金

中圖分類號：F23"""""文獻標識碼：A""""""doi：10.19311/j.cnki.16723198.2024.21.057

近年來，伴隨著我國產業結構的轉型升級，中職教育越來越成為國家教育的重要組成部分。國務院印發《關于加快發展現代職業教育的決定》提到，加快發展現代職業教育，是黨中央、國務院作出的重大戰略部署，對于深入實施創新驅動發展戰略，創造更大人才紅利等具有十分重要的意義。

中職院校教育專項資金審計是為了確保資金的合規使用、提升教育質量、防范風險、增強透明度與公信力以及提升管理水平。本文將以云南省7個州（市）為對象，通過關注中職院校職業教育資金使用情況以及政策落實情況，揭示職業教育學校資金管理使用中存在的主要問題，提出相應建議，以期學校能優化財政支出結構和教育資源配置，更好地發揮職業教育在云南省高質量跨越式發展中的作用。

1"審計項目概況

1.1"項目背景

為促進職業教育高質量發展，云南省省審計廳于2022年12月27日至2023年3月3日，對省內7個州（市）的中職院校在2020年1月至2022年12月間教育專項資金管理使用情況進行了審計調查。

本次審計工作以研究型審計為導向，以開展全省職業教育專項資金審計為落腳點，運用實地審計與大數據審計的形式，通過集中采集分析相關部門、職業高中、職業中專等單位財務、業務管理數據，采取數字化現場核查與疑點核實相結合的審計方式開展調查。

1.2"相關單位概況

截至2022年底，全省共有中職學校396所，其中公辦學校350所，民辦學校46所，省屬公辦學校18所，教育廳直屬10所。2020年及2021年一般公共預算教育經費對中等職業教育投入分別為651931萬元、655882萬元，對省屬學校中職教育投入分別為84218.07萬元、87591.55萬元，省教育廳直屬中職學校投入分別為13609.69萬元、18651.91萬元。

2"審計任務分工和實施步驟

本次審計由云南省廳牽頭，組織3個業務處及昆明、昭通、曲靖、玉溪、紅河、文山、臨滄7個州（市）、縣審計機關，按照橫向融合、縱向貫通的模式，“上審下”與“同級審”相結合的方式統一組織實施。

2.1"任務分工

審計廳負責本次審計的牽頭工作，制定審計工作方案，制發審計通知書，督促指導各州市、縣的審計工作和匯總審計情況，對審計進度實時進行監督和反饋公示。州（市）審計局按照工作方案要求，負責本地審計情況匯總、督導等整體工作并按時提交有關材料交由省審計廳匯總。

2.2"實施步驟

3"審計調查存在的問題

3.1"職業教育政策落實方面

調查發現，昭通某學校未及時發放助學金528.88萬元，臨滄某學校降低標準發放學生助學金涉及125.63萬元，以上兩所學校涉及的助學金發放不及時或未按規定發放金額達到了全省助學金發放不及時或未按規定發放金額的70%。

3.2"職教資金撥付管理使用情況方面

單位擠占挪用專項資金是職教資金撥付管理使用中較為突出的一個問題。紅河州某職教學校將園區建設資金40498.51萬元用于其他建設項目，紅河州某公司挪用專項資金3227.61萬元用于歸還借款，以上兩個單位涉及的擠占挪用專項資金金額達到了全省擠占挪用專項資金金額的95%以上。

3.3"國有資產管理情況方面

在國有資產管理不規范這類問題中，涉及的學校有18所，其中曲靖市某職業技術學校實訓基地建設項目未及時辦理竣工財務決算，未及時結轉固定資產，概算總投資達10225萬元，并且該學校新增近140萬元固定資產未納入賬卡管理，總涉及金額達1億多元。

3.4"黨紀和財經紀律執行情況方面

通過查閱七個州市的匯總報告，有11所學校存在私設小金庫或賬外賬的情況，私存金額總額為3600多萬元，值得注意的還有違規發放獎金、津貼這一問題，如曲靖市某財經學校突破核定績效工資總量發放津貼及獎勵共186052.47元。

3.5"財務管理核算情況方面

財務管理核算情況方面的問題包括財務核算不規范、違規報銷問題以及往來款長期掛賬未清理等。其中曲靖市某職業學校未經批準無依據沖減其他應收款和累計盈余3869.22萬元，而往來款長期掛賬未清理這一問題涉及金額總量高達8800多萬元。

3.6"債務風險管控方面

債務風險管控方面最嚴重的一個問題是違規舉債，紅河州某農業學校合計貸款2.9億元，另外有兩所學校合計貸款3.8億元，此外還有昆明市某民族職高承擔連帶賠償責任1478.89萬元，上述4所院校違規舉債或提供擔保共計68478.89萬元。

4"審計調查問題分析

4.1"學校財務管理制度不完善

財務管理制度關乎學校辦學效率和教育質量。受云南省地理位置偏遠、財務數字化程度水平較低的因素影響，省內許多中職院校不合理的財務制度容易導致財務管理等方面出現問題。相比之下，發達地區的中職院校大多依靠數字化財務平臺進行審核管理，降低了資金管理中出現違規行為的風險，能有效支撐學校提升教育質量。

4.2"上級單位、學校教育政策落實不到位

自2021年起，云南省先后出臺了多項推動全省職業教育質量的政策文件，但各地出臺的配套政策基本處于空白狀態，再加上上級單位對相關政策的理解和宣傳力度不足，所以中職教育質量無法有效提高。合理地利用學校的教育專項資金、落實中職教育的政策要求，能夠有效提升學校教學質量，提高學生就業競爭力。

4.3"學校財務人員水平不高

由于地理位置和經濟水平的影響，云南省中職院校的財務人員可能未能接受足夠的專業培訓，導致其在財務管理方面的專業知識相對薄弱。另一方面，云南省的教育環境與發達省份相比還存在較大差距，這可能使得學校財務人員對于綜合管理的理念理解不足，并且缺乏自主學習意識。

4.4"區位因素導致學校內部控制不嚴格

云南省所處的偏遠地區往往缺乏區位優勢，由于多山的地理環境問題導致信息交流受阻，且云南中職院校的學生受地域環境影響，對學校財務監督意識欠缺，這導致學校在財務管理中更容易出現違規行為。由于內部控制不嚴格導致財務不透明等問題，會損害中職院校的聲譽和形象，影響到學校的招生、社會認可度以及與外界的合作關系。

5"審計調查問題對策

5.1"建立完善校內外智能化財務系統

中職院校的財務管理制度與教育質量密切相關，學校可以通過財務管理進行合理的資金分配，為教學設施更新和教學活動開展提供有力的保障，高效的財務管理體系也能夠促進學校的經濟效益，進而為教學質量的提升提供更多的資金。處于大數據和互聯網時代，高效率的財務管理離不開智能化財務系統的建設，因此，為了快速完善云南省中職院校的財務管理制度，學校可以參考發達地區學校的財務建設，提高財務數字化水平，在原有的基礎上建立完善一套連接校內外的智能化財務系統，建設與之對應的網絡接口、管理機制，將各模塊的財務工作實現系統間的數據集成和共享，規范資金流動的申請和審核過程，規范經費的使用和管理，利用分布式賬本技術確保數據的安全和透明，讓資金流動有跡可循，方便后期核查，也能避免浪費資源和違規使用資金的情況出現。另外，財務管理人員還可以接入數據分析工具對學校的財務數據進行深度挖掘，分析資金使用的有效性，為財務決策提供有力的支撐，提高學校財務管理效率，彌補財務制度的缺陷，從而為學校創造更多的發展機會和資源。完善了財務管理，可以增強學校的競爭力，吸引更多的優秀學生和師資力量，促進中職教育的良好發展，為社會增添效益。

5.2"各單位協同落實教育政策

中職教育發展背景是源于社會對技能型人才的需求，與高校不同，它旨在培養學生的技能和實踐能力，高等職業教育中具有扎實技術技能基礎和合格文化基礎的生源離不開中職教育的輸送，社會經濟和科學技術的發展也離不開中職教育的支持。云南省的經濟發展相對落后，更需要注重中職教育的發展以促進經濟增長。因此，上級單位要高度重視中職教育政策的落實工作，因地制宜地出臺相關文件，加強教育政策的宣傳和資金的投入，加強對院校執行情況的指引和監督，確保學校對收到的職教專項資金使用到位，定期檢查學校辦學硬件條件和師資力量是否達標。同時，學校層面也要提升對中職教育政策落實的重視程度，打破信息滯后的壁壘，規范校內助學金和其他資金的發放和使用程序，提升資金使用效率，保障中職教育政策的公平執行；另外，學校還可以通過集體培訓等方式提升教師隊伍的教學力量，積極建設“雙師型”教師隊伍，確保學生掌握理論和實踐，從根源提升教育質量。

5.3"優化財務配置，提高人員水平

當前，總體而言云南省中職院校財務人員的職業素質不高，缺乏財務信息化知識和技能，有些中職院校財務人員對信息技術缺乏了解，掌握的財務知識陳舊，且學習能力不足，加上學校培訓不到位，致使其無法有效使用軟硬件設施處理和分析數據，難以推動財務創新和戰略規劃實施。財務人員綜合能力的提升對于學校的健康發展和可持續管理至關重要，加強云南省中職院校會計核算隊伍的建設迫在眉睫。從學校層面來說，通過優化財務配置，學校可以提升整體管理水平，提高教育教學質量，為學生的成長和發展創造更加良好的條件和環境。學校應重視復合型人才隊伍建設，培養既具備財務專業知識，又掌握信息化技術，同時也能管理經濟業務活動的跨界“多功能員工”。首先，學校要制定合理的預算計劃，確保資金用于最需要的地方，例如更新教學設備、改善校園基礎設施、完善教學資源等。通過精準投入，學校可以提高資金利用效率，確保每一分錢都能為學校和學生帶來最大的價值，從而有效提升學生受教育水平。

5.4"重視區位影響，健全內部控制

在“雙高”發展大環境下，我國職業教育正處在增值賦能的發展新階段，學校需要內涵發展，必須提升學校內部管理水平，其中內控建設就是一個關鍵環節（陸筱雯，2023）。由于區位因素效應，云南省中職院校出現了滯撥欠撥職教專項資金、違規報銷和單位擠占挪用專項資金等問題，足以證明學校的內部控制存在很大缺陷。羅永躍（2022）提出，在中職學校中必須嚴格地遵守黨委領導下的校長負責制，其在保持學校自身治理結構不變的基礎之上，需進一步地推動學校利益相關者的參與，使各項決策向群體多元化的方向轉變。要健全內部控制，第一要對學校所處的地理位置、經濟環境、社會文化等因素進行深入分析，制定符合學校實際情況的發展戰略和規劃，了解區位特點和影響，識別可能存在的風險和挑戰，建立風險評估機制，通過對風險的評估及時采取相應的內部控制措施，降低風險對學校運營的影響。

第二，制定內部控制政策和流程，明確各項管理職責和權限，確保內部控制制度的完整性和有效性。建立內部審計、監督、檢查等機制，對各項管理活動進行監督和評估，及時發現和糾正問題。同時定期評估內部控制制度的有效性和實施情況，及時發現問題并采取改進措施，建立持續改進機制，促進內部控制制度的不斷優化和完善，提高學校管理水平和效率。

第三要加強信息化建設，建立健全的信息系統和數據管理體系，確保信息的完整性、準確性和安全性；加強網絡安全防護，防范信息泄露和網絡攻擊等風險，維護學校的信息安全。另外，加強對內部控制制度的宣傳和培訓，提高教職員工對內部控制的認識和理解，加強員工的職業道德教育和法律法規培訓，增強員工的合規意識和風險意識。

參考文獻

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