高校經濟責任審計的實踐和優化路徑探究

【摘要】經濟責任審計是高校治理現代化的關鍵環節，也是實現高質量發展必然要求。但目前我國高校經濟責任審計仍需要步向“深水區”，進一步結合實際情況開展。文章梳理了高校經濟責任審計的具體實踐情況，剖析其工作開展的保障措施和相關難點，并提出優化建議。

【關鍵詞】高校；經濟責任審計；制約因素

【中圖分類號】F239

在推動高校治理現代化和高質量發展的背景下，經濟責任審計是提升高校內部管理水平和運行效率，服務高校建設的重要經濟監督手段，也是高校優化資源配置效率，檢驗領導履職效果不可或缺的一環。經濟責任審計以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，全面貫徹黨的二十大精神和習近平總書記關于審計工作的重要指示批示精神下不斷深化。高校經濟責任審計緊緊圍繞高校黨委工作重點和發展任務，牢固樹立新發展理念，把握經濟責任審計面臨的新形勢、新任務和新要求，嚴格依法履行審計監督職責，充分發揮經濟責任審計在黨和國家監督體系中的重要作用。

然而目前我國高校經濟責任審計發展不平衡、受制約因素較多，其審計基礎較為薄弱，如何推動高校在經濟責任審計具體實踐上實現高質量發展，細化經濟責任審計流程，推進更好的結合實際落地，成為高校當前會計、審計領域的重點問題。因此，本文從開展高校經濟責任的保障措施和具體實踐出發，梳理其制約因素及其深層次原因，探索以審計結果運用、信息支撐等優化實現路徑，為實現經濟責任審計在高校的順利推進提供借鑒和參考。

一、高校經濟責任審計的具體實踐

（一）重視審前調查與實施方案制定

“先謀而后動”，把審前調查作為經濟責任審計提質增效的重要環節，采取多種措施扎實開展充分且詳實的審前調查工作，為科學編制審計實施方案、確保精準定位審計重點、高質量開展審計工作夯實基礎。學校黨委批準年度經濟責任審計項目計劃并公告后，隨即啟動審前調查工作，面向被審計領導干部所在單位、紀檢組織人事部門、業務相關歸口職能部門等，協同收集各類審計資料和相關信息，特別是深入了解被審業務單位的特點，有重點有措施確定審計重點，通過加工提取，確保各個經濟責任審計項目的實施方案制定得有重點、有目標，免于流于形式，為審計全過程質量控制打好基礎。

（二）注重現場取證與溝通確認工作

經過總結以往審計工作中存在的不足，認為審計取證對于現場工作至關重要，回復效率直接影響審計進程，溝通結果直接影響報告結論。因此，通過對上級審計機關工作規程的借鑒，在經濟責任審計項目實施過程中強化現場審計取證工作，將問題描述、適用條款和現場證據等完整材料提供給被審計單位，便于疑點問題在規定的期限內得到有效回復與確認。加強問題溝通工作，在充分溝通協調基礎上，達到了解真相、消除誤解、減輕定性和利于整改等目的。通過采用標準化、多次性的審計取證和問題溝通機制，充分保證事實清楚和數據準確、問題表述和依據匹配、定性準確和定責適當等，大大提升了審計工作公正權威的形象。

（三）強化問題整改與推動結果運用

學校出臺關于加強審計整改工作的辦法，形成了黨委領導、內審部門督辦、被審計單位和歸口管理部門落實責任的審計整改工作模式。在整改過程中，強調責任單位的政治站位和責任意識，同時，審計處與紀檢監察和組織人事等部門協同聯動，逐步形成內部審計整改的監督合力，進一步推動審計發現問題的整改落實。此外，將審計發現問題與審計整改工作一體推進，進一步提升審計結果運用效果。通過加強與財務、后勤、設備、科研等歸口管理部門的協作，建立信息共享、結果共用以及復雜問題共同推動整改等聯動機制，把揭示問題與解決問題相統一的要求落實落地，通過審計中發現的教學科研問題，牽頭實施部門間聯動，以項目為出發點，以為單位完善治理、實現目標為落腳點，切實解決發展中的問題，形成“審計實施—結果運用—整改落實—管理提升”的良性循環。

（四）委托審計項目的全過程把控

鑒于審計部門人員數量有限，按照上級審計部門對內部審計工作指導意見，加強對委托社會中介機構實施項目的管理，推進以質量為導向的選聘機制工作要求，落實對委托審計項目的過程管理。以組建審計小組為起點，審計項目的組長和主審必須由學校內部審計人員擔任，對審計項目實施的全過程進行管控，包括實施方案審定、聽取項目進度報告、參與審計取證與問題溝通等工作，尤其是所有審計文書須以學校內審部門名義，按照內部審計工作規定程序撰寫和送達。此外，以審計質量為導向啟動第三方遴選機制，從執業專長與優勢方面確定年度審計服務供應商。

（五）加強教育持續優化審計環境

隨著巡察常態化和黨風廉政建設不斷深入，學校強調必須把經濟責任審計工作的政治屬性向黨員干部講清楚，引導領導干部樹立和踐行正確政績觀，履職盡責、擔當作為。近年來，開展領導干部經濟責任審計的意義得到普遍認同，領導干部對經濟責任審計的認知水平提升，對接受監督已形成政治自覺，經濟責任審計結果和審計整改情況逐步納入黨風廉政考核和個人與部門年度考核的范圍，高校內部審計以落實全面從嚴治黨工作為指導，立足經濟監督定位，聚焦主責主業，更好地發揮審計在推進黨的自我革命中的獨特作用，學校內部審計的環境持續向好。此外，通過提高學校內部管理部門配合的主動性，結合形式多樣的宣傳教育，進一步提高各部門及工作人員的認識，從而實現對審計工作的主動配合。

二、高校經濟責任審計的保障措施

（一）黨委領導貫穿審計工作全流程

高校經濟責任審計工作在高校黨委領導下，由校長直接分管，審計工作從年度計劃、項目實施到結果報告，高校黨委領導貫穿整個審計工作全周期。

一是年度計劃的批準。基于學校黨委和行政的年度工作重點和方向，編制年度經濟責任審計項目計劃，計劃內容包含審計對象、審計方式以及審計工作經費的支持與落實，經過經濟責任審計工作聯席會議審議研究后，報學校黨委常委會議批準實施。堅持不懈加強黨的全面領導和黨的建設，堅定不移全面從嚴治黨，這就要求進一步完善監督體系，突出加強對“一把手”和領導班子成員的經濟責任審計和監督。

二是重大事項的決策。項目實施過程中，定期或不定期向校長匯報工作進度，對發現重大事項的有關情況及時向學校黨委和校長請示報告，接受黨委和校長的批示指示，部分重要專項內容由校長專門批示組織督辦整改并做好風險防控。

三是工作結果的匯報。年度項目實施完成，向聯席會議報告工作情況，審議通過后向校黨委常委會議匯報年度經濟責任審計工作結果，以及上一年度審計發現問題整改的督辦落實結果，同時，將審計結果報告和審計整改報告歸入領導干部個人檔案等重要事項，實現全流程工作閉環。

（二）完善內部審計制度建設

要高度重視審計整改意見，將完善制度作為首要事項進行部署，特別在上級審計部門的監督指導下，把內部審計制度建設作為重要抓手。強化內部審計監督，持續完善審計制度建設，健全審計整改聯動機制和長效機制，進一步提升內審效能。按照習近平總書記關于寫好審計整改“下半篇文章”的重要指示精神，結合上級審計部門的新思想和新要求，邊摸索、邊實踐、邊落實，在充分調研、討論和廣泛征求意見的基礎上，制定學校審計整改工作的制度文件，從制度層面進一步加強和引導整改工作的制度化和規范化。特別是結合上級審計部門關于領導干部經濟責任審計等規定，進一步修訂完善相關制度。

（三）貫通融合促進審計全覆蓋

錨定監督方向，不斷擴大經濟責任審計范圍。以“加強審計監督，規范領導干部權力運行”為內容，首次將內部審計納入學校重點工作范圍，進一步凸顯經濟責任審計工作的重要性。調整以往“逢離必審”的原則，開啟了以“離任加任中，以任中為主”和“黨政同責同審，分別定責”的新工作方向，以效益優先為原則進一步擴大經濟責任審計范圍。高校內部科研機構有其特殊性，特別是在經費使用、研究方向把握等方面，將科研機構負責人納入審計范圍，同時將科研管理部門增補為聯席會議成員單位當中，持續加強“一把手”審計監督力度和廣度，擴大監管范圍，實現審計全覆蓋的要求。

統籌審計力量，高標準謀劃審計工作貫通協同。從擬定年度審計項目計劃起，綜合考量現有審計資源與學校重點工作相適應。將審計力量和審計項目統籌結合，特別是高校內部審計關于預算執行與決算審計、經濟責任審計和科研項目審計三項年度常規審計項目的貫通協同，深化涵蓋科研項目結題、經濟合同簽訂、工程預結算備案和受托監管企業的四項日常審計監督，推進其他各類專項審計監督工作，充分實現“3+4+N”常態化監督、服務和保障工作新格局。

三、高校經濟責任審計的難點

經濟責任審計的最后落腳點在于審計結果的有效運用，但就目前而言，仍存在部分難點，且需要進一步厘清和著力解決。

一是緊跟黨和國家政策方針、上級和學校重點工作任務的要求還不夠。當前高校經濟責任審計工作的層次還不夠高，高校不同學科教學科研的規律性認識仍舊停留在基本的業務層面，如何發揮審計功能，促進高校教學和科研發展，促進國家解決卡脖子的任務，在習近平總書記提出的“三個面向”的指導下，審計提出發現問題、整改要求及審計建議的站位還須提升，通過審計結果運用達到幫助被審計單位進一步完善內部建設、提高管理和實現治理的目標還有很大的提升空間。

二是審計全覆蓋方面仍需更有效發力。限于審計的力量以及相關技術手段，目前對于審計廣度、重點領域和關鍵環節已經有所體現，但是對于發展中的風險，以及一些新型的事物，仍應保持足夠的關注，如“有組織的科研”“放管服”政策、校辦企業監管和后勤領域涉食堂重點監管問題的落實等。

三是緊抓審計整改落實到位的力度還不夠。審計結果公開范圍還有局限性，目前主要是在高校黨委及主要領導、經濟責任審計聯席會議和主要歸口職能部門范圍內進行匯報和共享，以及要求被審計單位在審計項目結束后進行內部公開等，以落實審計整改為主要手段，促進審計結果運用的目標實現，但實際效果與預期目標還存在一定差距。

四、高校經濟責任審計的優化路徑

（一）建立有效的內審信息化系統

在實現高校治理現代化的要求下，各高校的業務系統建設取得較大突破，信息化數字校園格局初步形成，在人財物等方面基本搭建起了相應的管理信息系統，使得審計工作可借助大數據平臺而不僅限于財務數據分析。但是，當前高校各管理系統之間還未能完全實現平臺共享、端口對接、數據統一等要求，且高校審計隊伍缺乏計算機專業人才，或未專門進行計算機審計能力培訓，在未建立審計信息化系統的情況下，還是存在對各類管理系統數據的處理能力不足和有效利用不足的問題，審計信息化手段使用還需進一步加強。

（二）高標準做好各類審計項目與人員的統籌

在經濟責任審計思想和理論的指導下，進一步擴大經濟責任審計的內涵和外延，以學校學科發展和重點工作任務為著重點，做好審計對象的建議，著重關鍵環節、重點領域的審計監督，把握工作重點和方向；進一步統籌審計力量，通過不同崗位和不同專業的技術支持，實現相互彌補知識結構欠缺的不足。

做好審計項目間的統籌，通過預決算審計項目和科研審計項目的結果有效運用，促進形成審計工作成果的共享，把脈重點領域和關鍵環節的風險點，對已多次重復出現的問題，在利用大數據的手段實現重要信息的使用，對經濟責任審計可能涉及的問題疑點在數據模型的分析下提前顯現，促進數據技術分析手段在審計領域的有效使用，助推提高經濟責任審計工作質量。

（三）向研究型審計方向積極探索

研究型審計是一種新型的審計模式，相比傳統審計模式，高校內審人員在開展經濟責任審計等項目需要從更高的政治站位出發，不斷提高自身的專業能力和研究水平，對審計工作開展所需要的各類研究方法和工具加以掌握，準確判斷其重要性水平，才能獲得更為有效準確的結果。在具體實踐中，要按照審計署的要求沿著“政治—政策—項目—資金”的演繹路徑做到整體把握、層層聚焦、鎖定重點、揭示問題；也要善于透過審計發現的各類具體問題，按照“后果—原因—規制—政治”的歸納路徑去分析表象、研究機理、提出建議、督促落實。研究型審計仍然面臨問題和挑戰，需要在具體實踐中不斷學習和完善。

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責編：楊雪