內控視角下建筑公司稅務風險管理研究

摘要：建筑行業作為一個高度復雜和資本密集的行業，面臨著多樣化的稅務挑戰，包括復雜的內控環境、會計信息控制等問題。文章首先對建筑業稅務風險管理、內部控制與稅務風險分別進行了論述；其次基于內控視角分析建筑行業稅務風險管理的四大原則，為未來建筑公司稅務管理發展提供關鍵依據；接著對當下建筑公司稅務風險管理中存在的問題和挑戰進行了分析與探討；最后，針對不同的挑戰為其提出了較為有針對性的關鍵策略。通過本文的研究，建筑公司可以更好地理解和應對稅務風險，提升企業的治理水平和市場競爭力。

關鍵詞：內控視角；建筑公司；稅務風險；對策研究

稅務問題不僅會影響企業的財務狀況，還會直接關系到公司的市場競爭力和合規性。在現代商業環境中，建立健全的稅務風險管理體系對于建筑公司的長期可持續發展至關重要。本文從內控視角出發，旨在深入研究建筑公司稅務風險管理的策略和實施方法。

一、建筑業稅務風險管理綜述

稅務征收是國家調控經濟運行的重要手段，也是我國財政收入的主要來源，其中涉及了社會生產、流通、分配等多個領域，是反映國家經濟運行質量的綜合寫照。復雜的稅務結構是建筑行業的特點，涉及增值稅、企業所得稅、印花稅等多方面的稅收，并且每一種稅種都有其特定的計稅規則和申報流程，但是如果管理不當，就會容易導致稅務風險。隨著稅務條例的增加，稅收風險管理的重要性日益凸顯，建筑行業已經成為經濟發展的支柱和領導者，并且深受稅務機關和相關部門的關注。鑒于建筑業稅務管理的復雜性，企業通常會聘請專業的稅務顧問為公司提供全面的稅務管理和策略建議，稅務顧問不僅可以幫助企業制定合理的稅務策略，還可以在優化稅務結構的前提下，不斷降低稅務成本，同時也為企業應對稅務審計及爭議提供一定的支持。除此之外，建筑企業也需確保內部稅務的合規性和控制機制的健全性，其中包括建立完善的稅務管理制度、制定稅務風險管理策略、加強內部稅務培訓和溝通等策略，以確保員工對稅法的理解和遵守，從而減少因內部管理不善而導致的稅務風險。

二、內部控制與稅務風險

（一）內部控制

內部控制是指建筑企業為了實現財務報告的可靠性、合規性和效率性，而建立的一系列管理措施和制度，這些控制措施旨在保護企業資產、促進運營效率，以及確保遵守適用的法律法規和內部政策。其中財務管理控制涵蓋了資金管理、會計準則的遵守、財務報告的準確性和時效性等方面，企業需要確保建立和執行符合會計準則的會計政策和程序、制定有效的資金管理政策和程序，以減少潛在的資金風險和損失；而在合同管理和成本控制方面，有效的管理不僅能夠減少潛在的法律風險和成本超支，還能提高項目的成功率和企業的競爭力。通過建立嚴格的內部控制和監督機制，建筑企業可以有效應對市場變化和挑戰，實現長期可持續發展；項目管理和風險控制是確保項目按時、按質完成，并最大化利潤的關鍵因素。由于建筑項目通常涉及復雜的工程和多方利益相關者，因此需要有效的管理和風險控制措施才能來應對各種挑戰和變數。內部控制系統是支持企業長期穩定發展的重要保障，通過建立和持續優化這些控制措施，企業可以有效管理風險，提高運營效率，確保財務報告的準確性和透明度，從而增強市場競爭力和可持續發展能力。

（二）稅務風險

建筑行業作為我國的支柱產業，具有工程量大、種類復雜的特點，和其他行業對比下來具有很強的特殊性和復雜性。因此建筑行業的稅務風險管理就顯得非常重要，稅務風險分為內部和外部兩種類別，而且此類別也是由風險來源劃分的，內部稅務風險是指企業在正常經營過程中相關部門對于稅收方面不夠重視而產生的風險；而外部風險是指由于日益更新的稅收政策和稅收法律法規以及公司與稅務機關信息溝通不暢等問題導致的風險。因此，稅務風險是企業在日常生產經營過程中可能面臨的諸多風險中較為復雜的一種風險，故無論在哪種行業，企業都應該對其自身的稅收風險給予高度關注?？偟膩碚f，稅收風險是指企業違反稅收政策和稅收法律法規可能導致未來利益損失，損失不僅包含由于少繳稅款而引起的補稅、被征收滯納金、罰款、企業聲譽受損，甚至遭受刑罰處罰等一系列嚴重風險，它還包括因超額繳稅給公司造成損失的風險。

三、建筑行業稅務風險管理的原則

（一）稅務管理合規性原則

踐行合規性原則能夠確保企業在稅務方面的所有行為和操作都符合適用的法律法規，避免可能導致的稅務處罰和法律風險。從法律遵從和規范性來看，合規性原則可以確保企業的稅務行為符合國家和地方的法律法規。未經合法授權或違反稅法進行的操作會導致稅務機關對企業的調查和處罰，甚至涉及法律訴訟，從而對企業造成嚴重的后果；從減少稅務風險和爭議方面來看，合規性的稅務處理方式能夠使企業在稅務審計或調查中能夠提供充分、準確的信息和證據，降低稅務爭議的風險和成本。按時和正確地履行稅務申報和繳納義務，能夠避免因滯納金、罰款等額外成本，進一步提升企業的財務效率和競爭力；從可持續發展方面來看，建筑企業遵循稅務合規性原則，能夠在長期內保持穩定和可持續地經營發展。在面對市場波動和競爭壓力時，能夠更加穩健地運作和發展。因此，建筑行業稅務風險管理中的合規性原則不僅是法律要求的履行，更是保護企業利益、支持可持續發展的重要基礎。企業應當積極落實稅務合規性措施，以確保在復雜的稅務環境中穩健運營和長期發展。

（二）全面性原則

建筑企業通過財務報告與稅務信息公開的透明實踐，向稅務機關有力證實其稅收處理的合法性和透明性，大幅度降低了因稅務審查及調查而產生的風險，同時壓縮了潛在稅務爭議與糾紛的空間。建筑行業涉及的稅種較多，企業應全面管理所有稅種，確保各項稅款的及時申報和繳納，避免漏報、錯報或延遲繳納。在公司內部治理方面，穩健內部控制機制的建立與完善，確保員工和管理層基于清晰的稅務認識，嚴格執行既定的稅收政策與程序，有效緩解由內部操作錯誤或結構差異導致的稅務風險。稅務風險管理應貫穿于企業經營的全過程，包括合同簽訂、采購、施工、結算等各個環節。企業應在每個環節都做好稅務處理工作，確保稅務處理的準確性和及時性。

（三）稅務風險預警與防范原則

風險預警與防范原則旨在保護企業利益、管理風險，并為長期發展策略奠定基礎。充分實施這一原則，使得企業在復雜的稅務環境與激烈的市場競爭中能夠維持財務的穩健性，確保競爭優勢的持續性。其根本價值在于深入分析與預測潛在風險，促使企業全面審查稅務相關風險，涵蓋政策微調的可能影響及稅收優惠措施的可行應用，為及時調整稅務籌劃和實際運營策略提供堅實基礎。同時企業應完善內部控制體系，規范財務管理和會計核算流程，確保稅務數據的準確性和完整性。加強對涉稅人員的培訓和教育，提高涉稅人員的業務素質和風險意識。

（四）合作與溝通的負責任原則

企業應主動與稅務機關建立良好的溝通機制，及時了解稅收政策變化和稅務管理要求，爭取稅務機關的支持和指導。在稅務處理過程中遇到棘手問題時，企業應及時向稅務機關咨詢并尋求解決方案；對于復雜難解的稅務問題，企業可以尋求稅務師事務所、會計師事務所等專業機構的幫助，這些專業機構具有豐富的稅務處理經驗和專業知識，能夠為企業提供更加全面和專業的稅務咨詢和服務。通過合作與溝通的稅務管理模式，企業能有效管控并減少稅務風險，維系企業聲譽的良好狀態，為實現可持續發展鋪設穩固基石。此外，在競爭白熱化的市場環境中，企業通過誠信納稅及透明的稅務管理進一步獲取消費者與投資者的信賴，持續提升市場競爭力與長遠發展潛力，為企業未來的攀登注入動力。再者，秉持責任心原則促使企業在稅務報告與財務信息公開中確保信息的真實性、精確性與明晰性，這種高度的透明度加固了稅務管理的公信力，構建了企業與稅務機構、投資者、客戶及公眾間的信任橋梁，對企業良好聲譽與形象的維護起到了關鍵作用。

四、當前建筑公司稅務風險管理中存在的問題

（一）稅務管理分工不完善及稅務風險認識不足

由于一些公司缺乏明確的責任分工，從而導致在稅務處理過程中出現責任模糊或重疊，使得稅務事宜無人負責或多人交叉負責，大大增加出錯的可能性。如果沒有標準化的稅務流程，不同個人采用不同的處理方式，就難以保證稅務申報的準確性和合規性。再則企業財務管理人員專業水平參差不齊，有人身兼數職，對企業稅務風險認知不夠全面，就會導致稅務數據出現錯誤或遺漏。其次，監督和審計對于建筑企業的稅務風險管理也是一項巨大的挑戰，有許多公司沒有建立有效的內部審計和監督制度，導致無法及時發現和糾正稅務處理中的錯誤或不規范行為，就會產生稅務風險的積累。

（二）企業會計信息質量存在問題

如果建筑公司的會計信息缺乏嚴格的內部控制和監督機制，就會導致未經授權的數據被訪問或篡改，大大增加數據完整性和保密性的風險。而且會計信息質量不高還會導致出現不一致的財務報告和稅務申報，這不僅會增加企業被稅務機關審查的風險，還可能引發額外的納稅義務和罰款。公司不一致的報告和申報會對稅務處理工作造成巨大的困擾，不一致的財務報告和稅務申報不僅會增加企業被稅務機關審查的風險，還可能引發額外的納稅義務和罰款。其次，時效性和更新性是會計信息質量控制的重要影響因素，當會計信息系統無法及時得到更新和反映最新的財務交易和業務變動時，就會導致稅務申報的延誤和違規風險。建筑企業會計信息質量，對稅務風險具有顯著的影響，會計信息是稅務管理和決策的重要依據，其真實性和準確性直接關系到企業的稅務合規性和稅務風險水平。有效的內部控制機制是防范稅務風險的重要保障。如果建筑企業的內部控制存在缺陷，如原始憑證審核不嚴、賬務處理不規范等，將導致會計信息質量下降，進而增加稅務風險。稅務機關在稽查過程中，會關注企業的內部控制情況，如果發現內部控制薄弱，將加強對企業的稅務監管和稽查力度，并可能引發稅務稽查和處罰。

（三）企業內部稅務管理流程不完善

當前一些建筑企業存在缺乏內控風險管理體系的問題，主要表現為風險識別不足、內部控制流程不完善、溝通信息不暢等問題。一些企業缺乏有效的內控風險管理體系，導致公司未能充分識別和評估潛在的稅務風險。比如，忽視了法規變化、業務擴展帶來的新稅務責任等。這樣未能及時識別風險就會讓企業的稅務管理受到阻礙。還有一些企業存在內控風險管理體系不完備的問題，導致其稅務操作過程中缺乏有效的控制措施和審批流程，出現誤報、漏報或者不當申報的現象，從而增加了公司被稅務機關審查和處罰的風險。除此之外，由于稅務風險管理需要各部門之間的緊密協作和信息共享，但一些企業存在溝通不暢或信息共享不足的問題，就會導致信息斷層和誤解，進而影響風險的有效管理。

五、內控視角下加強稅務風險管理的措施

（一）健全企業內部管理體系，提高稅務風險管理意識

從內部控制理論的角度來看，建立健全的內部控制體系對于企業識別、評估及管理各種風險起著核心作用。明確的操作流程與控制措施的實施，能夠前瞻性地識別并阻止風險的萌芽，減少企業可能遭受的經濟損失及法律責罰。這一做法不僅增強了財務報告的透明度，還加強了投資者、債權人及其他利益相關者對財務信息的信賴，進而維系了企業的聲譽與市場定位，對于提升治理效率與企業總體價值起到決定性影響，這為企業的長期穩定發展提供了堅實的根基。企業內部的控制環境構成了支撐長期穩健運行及促進可持續發展的關鍵基石。首要挑戰在于搭建一個高效的風險管理體系，全面開展風險評估項目，旨在識別并深入分析可能對運營活動及財務狀況產生作用的各項風險，隨后根據評估結果，規劃相適應的控制措施與風險緩解策略，確保風險水平維持在企業可接受范圍內。在此基礎上，企業強調增加對人員培訓和意識提升的投資，定期實施內部控制相關的教育訓練，旨在深化員工對內部控制重要意義的認識及理解，明確各自在內部控制架構中的角色分配與責任范疇，以及執行內部控制規范與流程的實際操作路徑。同時，企業應建立順暢的溝通反饋機制，鼓勵員工與管理層就內部控制事務主動提出見解與建議，一個運作良好的反饋系統有助于揭露隱含的問題點與改進空間，持續推動內部控制環境的優化與演進。只有建立了完備的內部控制環境，企業才能夠有效地管理風險，提升業務流程效率，增強財務報告的可靠性，為鞏固企業的市場競爭力與確保長遠發展打下穩固的基礎。

（二）更新會計信息系統，幫助企業發現風險

健全的內控制度和強化的會計信息質量有助于企業能夠及時發現和糾正潛在的財務風險。通過有效的內部審計和監控機制，可以減少財務欺詐、錯誤報告和不當操作，從而降低公司面臨的財務風險。因此，高效的內部控制和優化的會計信息質量是公司長期發展和可持續性的重要保障，在建立穩固的治理框架和持續改進會計信息系統后，公司才能夠更好地應對市場變化和競爭壓力，實現持續增長和創新發展。首先，健全的內控制度框架是企業強化治理的基礎，企業可以設計和實施全面的內部控制制度，涵蓋會計信息處理的各個環節。并且要確保包括數據錄入、處理、審批和報告在內的每一個步驟都有明確的操作規程和責任分工。此外，加強內部審計和監控機制是提升會計信息質量的重要出路，企業可以建立有效的內部審計團隊，讓其負責定期審計會計信息系統和過程，再通過內部審計，及時發現潛在的錯誤或異常，以保證會計信息的準確性和合規性；先進的會計信息系統可以為企業稅務管理流程提供更加方便的途徑，企業可以采用先進的會計軟件和信息系統，以確保數據的及時性、準確性和完整性，而且該系統還需具備強大的數據管理和分析功能，才能夠支持復雜的財務處理需求和實時的財務報告。

（三）健全企業稅務風險管理體系，優化企業資源配置

健全的稅務風險管理體系為管理層提供了可靠的數據和分析，能夠支持管理決策的科學性和有效性。而管理層也可以基于全面的風險信息，為企業未來發展作出明智的戰略決策和項目投資決策，最大程度地降低風險并優化資源配置。而且風險管理體系不僅僅是一次性的實施過程，更是一個持續改進和學習的循環，只有通過定期審查和評估風險管理策略的有效性，公司才可以不斷優化和調整控制措施，提升應對新風險的能力和適應性。首先，公司可以建立一個系統化的風險識別和評估流程，其中包括定期對公司面臨的各種風險進行全面分析，可以通過風險矩陣、風險地圖等工具來確定風險的可能性和影響程度；其次，風險管理體系作為一個持續改進的過程，定期進行風險管理體系的自我評估和審查是非常重要的，能夠讓企業隨著市場環境和公司內部情況的變化及時發現問題并進行調整和改進控制措施，靈活調整風險管理策略，以保持其有效性和適應性；此外，可以利用現代技術和數據分析工具支持風險管理的實施和監控，使用數據分析來識別潛在的操作風險或市場變化，并通過信息系統提高數據的安全性和可靠性，從而有效支持風險管理決策的制定和執行。

（四）優化稅務風險識別，規避納稅風險

稅務風險識別涉及企業的財務穩健性、合規性和整體業務發展，對于企業未來稅務管理方面的發展具有深遠的意義。稅務風險的合規性使得優化稅務風險的舉措可以幫助企業遵守稅務法規，避免因稅務違規而面臨的罰款、訴訟或其他法律問題，而且企業有效識別稅務風險可以減少稅務機關審計的可能性，從而降低因審計引發的額外成本和管理負擔。首先，管理者需要對企業實施全面的稅務風險評估，定期對公司稅務風險進行全面評估操作，幫助管理者識別到潛在的稅收政策變化、項目稅務處理等風險點，再根據評估到的風險的嚴重性和可能性對稅務風險進行分類，優先處理企業的高風險問題；其次，加強與稅務機關的溝通是非常重要的一步，企業需要與稅務機關保持良好的溝通，及時了解最新的稅務政策和規定并獲取政策更新信息。在溝通過程中遇到復雜稅務問題時，企業需要及時咨詢稅務專業人士或顧問，以確保稅務管理流程的合規性；最后，完善稅務記錄和報告是企業對于公司稅務管理體系的總結的一步，企業需要確保所有稅務相關的數據和記錄準確、完整，以便于后期工作時進行審計和檢索的操作，同時企業需按照規定時間向相關部門提交稅務報告，并確保報告內容準確無誤，以避免因報告錯誤引發的風險，幫助企業可以系統性地識別和管理稅務風險，提升稅務活動的合規性和財務穩定性。

（五）加強內部審計監督，嚴格核實稅務風險

內部審計能夠確保財務記錄的準確性和完整性，達到減少企業財務報表中的錯誤和遺漏的目的，企業通過進行嚴格的審計監督，能夠確保財務數據的可靠性，為管理層和外部利益相關者提供真實的信息。除此之外，嚴格的內部審計能夠有效地識別公司運營中的財務風險、合規風險和運營風險等潛在風險，有助于確保公司遵守相關法律法規和行業標準，從而減少因違規而面臨的法律和財務風險，同時通過審計評估資源的使用情況，能夠幫助公司更有效地配置資源，提高資源利用率。首先，企業需要提升審計人員的專業能力，定期對內部審計人員進行專業培訓，提升其審計技能和對最新法規及技術的掌握，鼓勵審計人員獲取相關認證，提升工作人員的基本專業素質；其次，根據企業業務特點和風險評估結果，為企業稅務部門制定詳細的年度審計計劃和審計項目，以確保審計工作的系統性和有效性；除此之外，管理者需要將內部審計與企業治理結構緊密結合，以確保審計工作對企業治理的支持，不斷提高企業審計工作的透明度，在不同階段向董事會、管理層和股東展示審計的不同成果和價值。

六、結語

綜上所述，建立健全的內控和風險管理體系是建筑公司有效管理稅務風險、提升治理水平和市場競爭力的關鍵步驟。通過不斷的實踐和經驗總結，可以為建筑行業的稅務管理提供更為科學和有效的指導，推動行業的可持續發展和進步。

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（作者單位：中大建設股份有限公司）