應用型本科高校稅務會計課程思政建設的優(yōu)化措施研究

摘要：社會主義核心價值觀意義重大且內涵明確，對優(yōu)化稅務會計課程思政建設具有價值引領作用。本文聚焦社會主義核心價值觀鑄魂育人，基于國家、社會、公民3個層面豐富稅務會計課程思政建設的價值目標體系，重點通過提高教師情感教育能力、拓展實戰(zhàn)案例、實施線上線下混合教學、開設主題分享板塊、設置多維激勵評價考核等5個方面優(yōu)化課程思政教學改革，以期進一步提高專業(yè)課程的整體教學質量和育人效果。

關鍵詞：稅務會計；課程思政；社會主義核心價值觀

中圖分類號：G4"""""""文獻標識碼：A""""""doi：10.19311/j.cnki.16723198.2025.04.067

0"引言

專業(yè)課是構成高校專業(yè)人才培養(yǎng)的重要載體，但作為高年級專業(yè)課而言，其自身通常兼具復雜性和應用性特點，再加入思政元素是有難度的。稅務會計作為東南大學成賢學院省級一流專業(yè)會計學專業(yè)的高階專業(yè)課，2020年納入校級課程思政建設專項立項項目，2022年入選校級課程思政示范課，2023年被納入校級重點培育課程。通過課程思政教學改革的設計和實踐，梳理課程知識點，挖掘思政元素，設計思政融入點和呈現(xiàn)方式，探索基于社會主義核心價值觀的課程思政建設框架，從項目實踐來看取得了較好的育人效果。

1"基于社會主義核心價值觀建設稅務會計課程思政是開展專業(yè)課程育人的重要保障

一方面，稅務會計活動存在大量職業(yè)判斷，要防范道德風險，需要正確的價值引領。稅務會計活動基于我國現(xiàn)行稅收制度的基本原理與基本規(guī)定，并在此基礎上展開各稅種應納稅額計算、會計處理、納稅籌劃、涉稅信息申報等工作。稅務會計活動產生并向稅務部門、企業(yè)管理層、債權人、投資方等群體提供涉稅經(jīng)濟業(yè)務信息，納稅人需要關注涉稅業(yè)務道德風險、在合法合規(guī)基礎上實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

另一方面，社會主義核心價值觀對國家治理、社會建設和公民培育具有強大的價值引領和精神激勵作用[1]。稅務會計活動的政策環(huán)境會持續(xù)調整，但是社會主義核心價值觀對稅務會計活動中的職業(yè)判斷具有正確的價值觀引領作用。稅務會計的形態(tài)因企業(yè)所處的環(huán)境變化而變化，經(jīng)濟社會技術環(huán)境處于結構性或系統(tǒng)性轉變進程中，相應的，稅收、會計法律法規(guī)制度的變動也會比較頻繁，而稅務會計更是集中凸顯了這種變化，相應的，會計主體在稅務會計的確認、計量甚至申報等核心活動中，遵循社會主義核心價值觀的引領，有助于促進企業(yè)依法納稅、優(yōu)化資源配置、合規(guī)經(jīng)營。

所以，基于社會主義核心價值觀構建應用型本科高校的稅務會計課程思政，不僅是正確的育人方向，也有助于通過不同的層次打造稅務會計課程中相應的思政元素。

2"聚焦社會主義核心價值觀的稅務會計課程思政元素體系

稅務會計課程思政建設框架基于課程思政需求的分析，通過明確課程思政建設目標，在社會主義核心價值觀的三個層次和具體維度，進一步挖掘搭建稅務會計課程思政元素體系，梳理課程知識點，篩選思政融入點，設計教學方式，完善稅務會計課程思政有關教學資源，最終將思政教育與稅務會計專業(yè)知識教育相結合，切實落地價值塑造、知識傳授和能力培養(yǎng)有機統(tǒng)一的教學目標。在此框架下，聚焦社會主義核心價值觀公民、社會、國家3個層面構建稅務會計課程思政元素體系。

2.1"公民個人層面

公民個人層面包括愛國、敬業(yè)、誠信和友善四個維度。每個維度包括豐富的具體思政元素，例如愛國維度包括承擔公民責任和義務、尊重歷史、傳承文化，敬業(yè)維度包括對職業(yè)負責任的態(tài)度和行為、維護集體利益與榮譽、尊重保護勞動等，誠信維度包括會計誠信、納稅誠信、商務活動誠信等，融入與稅務會計納稅申報、增值稅等具體稅種會計核算等知識點教學中。

2.2"社會層面

社會層面可以重點涵蓋公正、法治兩個維度。公正維度包括規(guī)則公平、分配正義等思政元素。例如，講解個人所得稅會計時，強調在制定稅收扣除、專項附加扣除等政策時確保納稅人根據(jù)其收入和能力承擔公平的稅收負擔，量能負擔原則的具體應用，可以體現(xiàn)分配正義的有關內容。再如，在納稅人完成會計核算、納稅申報等核心稅務會計工作后，稅務部門通過稅務檢查、納稅信用評價、納稅信用聯(lián)合獎懲等環(huán)節(jié)對納稅人的稅務會計工作進行監(jiān)督和管理，這有助于防止稅收逃漏和避稅行為，確保稅收的公平性和有效性。法治維度重點可以涵蓋立法、執(zhí)法、司法、守法等思政元素。例如，在講解各稅種納稅申報表填寫時，可以引入違反稅法的典型案例，讓學生分析案例中的違法行為及其后果，增強對違法行為的警惕性和守法行為的自覺性。再如，結合增值稅、所得稅等主要稅種的稅制要素和涉稅會計處理，強調在稅務處理中必須嚴格遵守稅法規(guī)定。

2.3"國家層面

國家層面可以重點涵蓋富強、文明兩個維度。富強維度包括政治發(fā)展、經(jīng)濟建設、科技進步、國際地位提升等思政元素[2]。例如，講解關稅會計時，強調關稅不僅構成國家稅收收入，而且也可用于影響國際貿易，與國家的富強具有直接的關系。再如，消費稅、車輛購置稅等政策通過促進產業(yè)結構調整、影響技術創(chuàng)新等方式，對國家的經(jīng)濟發(fā)展產生影響。文明維度包括物質、精神、政治、生態(tài)等思政元素。例如，環(huán)境保護稅作為生態(tài)文明建設的重要經(jīng)濟手段之一，具有重要的作用和意義。通過環(huán)保稅的征收和使用，可以促進環(huán)境保護項目的實施、推動產業(yè)結構的調整、引導企業(yè)向綠色、低碳、環(huán)保的方向發(fā)展等方面的工作。這些工作將有助于保護生態(tài)環(huán)境、推動綠色發(fā)展、促進可持續(xù)發(fā)展等方面的工作，從而實現(xiàn)生態(tài)文明建設的目標。

聚焦社會主義核心價值觀，構建公民、社會、國家3個層面多個維度的稅務會計課程思政元素體系，有助于清晰明確思政教學內容，多措并舉優(yōu)化稅務會計課程思政教學設計和實施。

3"聚焦社會主義核心價值觀的稅務會計課程思政優(yōu)化措施

3.1"提高教師情感教育能力

立德樹人的本源就是要以人為本，而情感教育是使學生感到身心和諧的教育，開展情感教育的目標在于提升人的情感能力和情感品質，促進人的身心健康，最終實現(xiàn)人的全面和諧發(fā)展。首先，大學生對社會主義核心價值觀的認同程度和道德情感顯著正相關。所以，要重視并積極發(fā)揮學校教育在大學生道德情感的培養(yǎng)中的作用。其次，應用型本科高校專業(yè)課程思政教育應一以貫之地理解、滿足這個階段學生群體的情感需要。所以，稅務會計專業(yè)課教師作為設計、組織、開展課程思政教學工作的主體，需要提高對情感教育的認識和開展情感教育的能力。”親其師，信其道“，受到學生喜歡、在學生中有著極高評價的教師，能增強學生學習過程中的積極體驗，有助于真正落實立德樹人根本任務。所以，課堂教學內外，教師要用心感受學生的關切和需求，結合課程教學目標，在教學中提高情感表現(xiàn)力，在師生直接或間接交流中，有意識地關注教師自身言語、聲音、表情、肢體動作中所傳遞的情感因素，創(chuàng)設積極、喜悅、驚奇等不同的教學場景，對學生的心理狀態(tài)尤其是情緒狀態(tài)給予足夠的關注，為學生提供正確有效的價值觀引導[3]。教師可以自主采用課堂實錄等方式記錄教學過程，在集體教研過程中對自身的情感覺察力、表現(xiàn)力和感染力進行反觀和討論，進而不斷讓課堂有溫度。

3.2"拓展稅務會計實戰(zhàn)案例

稅務會計課程思政教學改革面向的認知主體為學生，要強化學生自主建構知識的過程。因此，在應用型本科高校的稅務會計課程思政教學中，需要結合學生實際要求其針對財稅典型問題自主探究。例如，通過證券監(jiān)管部門發(fā)布的上市公司的具體事件，或者稅務局發(fā)布的納稅人的典型案例，基于稅務會計教學知識點，抽取、整理形成有不同類型思政元素的問題情景，以形成與探究稅務會計思政元素有關的課程資源，引領學生思考。稅務會計課程思政教學改革中，因案例教學具有互動、開放、探究性特點，稅務會計實戰(zhàn)案例教學有利于學生在討論稅務會計專業(yè)知識的時候，更好地理解社會主義核心價值觀。在討論案例問題時，以問題為導向展開教學，將問題貫穿于稅務會計課程教學全過程，同時將思政教育融入稅務會計具體的專業(yè)問題之中，引導學生對蘊含在專業(yè)知識之中的價值觀問題進行思考。比如，遞延所得稅資產稅務會計實踐中常見的問題，稅務會計課程思政教學改革中選擇某ST上市公司的遞延所得稅資產確認的真實案例，討論某ST上市公司與虧損有關的遞延所得稅資產的確認條件、確認結果等專業(yè)問題，同時引導學生分析這一常見的稅務會計處理問題所產生的經(jīng)濟后果，思考稅務會計的職業(yè)判斷與企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營相關的思政問題，進而在遞延所得稅確認這個知識點傳授的同時，有機結合了綜合分析能力培養(yǎng)與合法合規(guī)經(jīng)營的價值引領。

3.3"實施線上線下混合教學

混合式教學充分利用線上線下資源，設置進度和規(guī)則，立足于課程思政與知識點的融合與落地，實現(xiàn)潤物無聲。

稅務會計課程是高年級中階課程，根據(jù)學習難度，將教材各章按稅種劃分，在此基礎上，進行課程思政建設首先將教學內容劃分為初級、中級、高級3部分。其中，初級知識包括各稅種稅制要素、應納稅額計算、常規(guī)涉稅經(jīng)濟業(yè)務的確認和計量；中級知識包括除增值稅和企業(yè)所得稅以外其他稅種的涉稅經(jīng)濟業(yè)務的確認和計量、理解與應用；高級知識包括增值稅和企業(yè)所得稅涉稅業(yè)務會計處理，所得稅準則應用的探討、財務報表涉稅信息的披露和分析等。

相應地，根據(jù)稅務會計課程大綱的教學內容，建立以增值稅會計和企業(yè)所得稅會計為主、其他稅種會計處理為輔的體系化線上視頻教學資源，包括涵蓋各稅種的線上學習視頻、題庫、作業(yè)、基于稅種的分類測驗等，以及稅務會計典型案例、更新的稅收政策和會計準則等資源鏈接，以及我國財稅改革成就等在內的其他學習資源。在對稅務會計課程教學內容重構后設計了分層次的教學內容，并探索實施相應的教學模式，提升稅務會計課程思政教學改革的實施效果。例如，初級知識主要包括在基礎會計學、稅法等前序課程中涉及的內容，在這個部分，根據(jù)進度會提前要求學生利用線上教學資源自主學習、練習和糾錯，并通過課前測的形式檢查學生自學情況，了解學生對有關基礎知識的掌握程度，在此過程中強化學生學習的自主性，進而提高后續(xù)課程教學的針對性。再如，中級知識主要通過課堂教學、討論和作業(yè)、階段測試、線上題庫自主練習積分等方式開展教與學。最后，針對稅務會計課程的高級知識部分，綜合采用講授和討論等方法，輔助案例分析法、文獻閱讀法、小組討論并分享等方式進行，課后學生完成案例和文獻等拓展教學資源的閱讀和分析。

作為應用型本科高校財稅專業(yè)高年級專業(yè)課，采用線上線下混合式教學的模式后，稅務會計課程的思政教學資源不斷豐富、整體教學實施效果有所提高。

3.4"開設主題分享板塊

在對個人的教育中，自我教育是起主導作用的方法之一。主題分享板塊基于以學生為主體的理念，尊重學生的選擇，增強學生的體驗，促進學生深度學習和思考，進而理解基礎上進行書面或口頭的表述和分享，提供機會幫助學生能夠基于自主開展探索和發(fā)現(xiàn)、基于自助開展比較和批判，基于自覺開展協(xié)作和共享，實現(xiàn)學生的自我教育和朋輩教育[4]。

第一類主題是增值稅會計和企業(yè)所得稅會計的階段總結。例如，增值稅會計和企業(yè)所得稅會計是稅務會計課程的兩大重點板塊，因兩大稅種稅制要素設計存在顯著差異，其稅務會計核算也大相徑庭，對這兩部分知識點的總結有助于提升學生的在具體業(yè)務處理過程中的合法合規(guī)意識和能力，適合就此活動融入愛崗敬業(yè)的思政元素。所以，學生課后需要付出大量時間整理才能形成上述兩大稅種會計核算有關知識點的思維導圖，教師課上組織分析、討論和提問，引導學生自學和互相討論，不僅有助于學生掌握增值稅會計和企業(yè)所得稅會計部分大量且煩瑣的稅收政策及會計確認計量有關的知識點，也有助于培養(yǎng)學生的問題解決能力和批判性思維。

第二類主題是稅務會計具體案例分析。開學后第2周教師將精心選擇并做適應性改編的若干稅務會計具體案例，發(fā)放學生備選，學生自主組隊并小組集體閱讀。例如，在車輛購置稅會計部分，給出學生當前國家新能源汽車行業(yè)有關的車輛購置稅調整政策，讓學生看到國家通過稅收政策支持產業(yè)轉型升級和企業(yè)發(fā)展的決心和行動，要求學生探討該減稅政策對企業(yè)稅務會計有關信息的影響，增強學生的社會責任感和愛國意識。同時，由于所選案例與稅務會計知識模塊相對應，也實現(xiàn)了專業(yè)層次與思政元素的深度匹配。

第三類主題是精選稅務會計文獻分析。稅務會計課程的思政部分積極運用優(yōu)質稅務會計相關領域的文獻資源，給學生設置可選的文獻清單，要求學生閱讀分析后選擇錄制講解視頻或者課堂上現(xiàn)場分享，教師將講解視頻或者現(xiàn)場PPT上傳線上平臺，全班學生參與點評投票，該方式將相對枯燥的稅務會計文獻以生生互動的形式展開，提高了學生參與該主題的積極性。

上述教學實踐也顯示，學生積極性被充分調動，都能按時、按要求提交，質量也可圈可點。稅務會計課程通過上述三大主題板塊為學生提供互相學習探討的機會，彼此互競互賽推動學習不斷進步，更重要的是給每位學生帶來了平等的機會充分展示自己的學習成果。

3.5"設置多維激勵評價考核

課程思政教育的多維考核評價立足于對學生的激勵和發(fā)展[5]。總體上看，稅務會計課程思政從價值塑造角度出發(fā)，盡管全面量化考核并不現(xiàn)實，但是設置多維激勵評價考核體系仍然是可行的。我們結合稅務會計課程思政教學改革的實際，立足于線上線下兩個平臺嘗試構建了稅務會計課程思政教學的多元化考核評價體系。其中：期末考試占60%"，階段性線上檢測占20%，包括三大主題分享在內的其他部分占20%，并分解到稅務會計課程在線上線下各個教學環(huán)節(jié)。稅務會計課程思政教學改革推進過程中，以該多維激勵評價體系為“指揮棒”，學生的課堂教學參與度和活躍度有大幅提升，相較期內階段性線上檢測高分段、期末學生成績的優(yōu)良比率分別有5.2%和6.8%左右的提升。

4"結語

本文從稅務會計課程專業(yè)知識出發(fā)，基于社會主義核心價值觀個人、社會、國家3個層面挖掘思政元素融入課程教學，多措并舉優(yōu)化課程思政教學改革，實現(xiàn)專業(yè)知識與思政價值相依相托、相輔相成，為社會培養(yǎng)身心健康的高素質應用型會計人才。

參考文獻

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