集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型的提升路徑

摘 要：隨著信息技術(shù)的迅速發(fā)展，各行各業(yè)開始依托信息技術(shù)的支持提升管理效能，數(shù)字化轉(zhuǎn)型更成為企業(yè)創(chuàng)新升級的關(guān)鍵手段，對于推動集團(tuán)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。預(yù)算管理作為集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的核心環(huán)節(jié)，普遍存在管控效果不明顯、管理缺乏有效抓手等諸多問題。本文從數(shù)字化轉(zhuǎn)型的背景出發(fā)，首先闡述了集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型的意義，然后分析了集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型存在的問題，最后提出了相應(yīng)的提升路徑，旨在助力集團(tuán)企業(yè)提升預(yù)算管理水平。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè)；數(shù)字化轉(zhuǎn)型；預(yù)算管理

數(shù)字化轉(zhuǎn)型是企業(yè)利用信息技術(shù)手段創(chuàng)造價值的方式和過程，是當(dāng)今社會全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵趨勢之一，其通過提高效率、創(chuàng)新模式和數(shù)據(jù)共享推動業(yè)務(wù)流程再造，能夠為集團(tuán)企業(yè)帶來新的發(fā)展機遇。在信息技術(shù)不斷迭代更新的大環(huán)境下，集團(tuán)企業(yè)的預(yù)算管理面臨著改革升級，數(shù)字化轉(zhuǎn)型給集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理提供了新的思路，同時也要求集團(tuán)企業(yè)創(chuàng)新預(yù)算管理方式和路徑。而根據(jù)現(xiàn)實情況來看，我國集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理中存在很多問題，包括預(yù)算體系不適應(yīng)管理需要、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督控制不力、預(yù)算管理數(shù)字化人才不足、預(yù)算管理制度亟須完善、預(yù)算管理信息化建設(shè)滯后等。研究這些問題并提出相應(yīng)的提升路徑具有重要意義。

一、集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型的意義

（一）提高預(yù)算管理效率

在傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式中，集團(tuán)企業(yè)數(shù)據(jù)收集與分析往往依賴于人工方式。而在信息技術(shù)的支持下，預(yù)算管理的編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)控等環(huán)節(jié)得以信息化實踐，實現(xiàn)了效率的提升。從預(yù)算編制角度來看，數(shù)字化轉(zhuǎn)型下的預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)自動收集和按內(nèi)置規(guī)則進(jìn)行實時和滾動的財務(wù)預(yù)測，便于預(yù)算管理部門進(jìn)行預(yù)算動態(tài)監(jiān)督調(diào)整。信息系統(tǒng)自動監(jiān)測預(yù)警能夠提示企業(yè)做出應(yīng)對方案。預(yù)算管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型有利于集團(tuán)企業(yè)提高預(yù)算管理績效，為其經(jīng)營發(fā)展提供更好的支持[1]。

（二）確保預(yù)算管理的準(zhǔn)確性

數(shù)字化轉(zhuǎn)型也能幫助集團(tuán)企業(yè)充分運用信息技術(shù)全面獲取數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢預(yù)測，對于市場的分析更加系統(tǒng)且精準(zhǔn)，保證了預(yù)算管理的準(zhǔn)確性。在技術(shù)的支持下，集團(tuán)企業(yè)獲取的信息越全面，就越有助于改進(jìn)預(yù)算方案、發(fā)現(xiàn)潛在隱患、完善風(fēng)險管理策略，以高效應(yīng)對風(fēng)險以及控制損失。此外，傳統(tǒng)預(yù)算審批為了保證內(nèi)部控制的有效性，設(shè)置環(huán)節(jié)繁雜、消耗資源較多，隨著數(shù)字化轉(zhuǎn)型逐漸推進(jìn)，審批工作可以通過內(nèi)嵌系統(tǒng)規(guī)則設(shè)置智能審核，減少人工干預(yù)，提高審批效率。

（三）增強決策支持能力

預(yù)算管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型也有利于集團(tuán)企業(yè)科學(xué)決策。一方面，及時有效的財務(wù)信息有助于決策者分析和預(yù)測財務(wù)狀況和發(fā)展趨勢，從而優(yōu)化經(jīng)營管理策略。另一方面，預(yù)算管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型主要聚焦于自動化和智能化的數(shù)據(jù)處理，主要是利用信息技術(shù)挖掘信息背后的價值，協(xié)助捕捉潛在的市場機會和風(fēng)險，為決策者提供有效信息，幫助企業(yè)提高市場競爭力。

二、集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型存在的問題

（一）預(yù)算體系不適應(yīng)管理需要

在預(yù)算體系的構(gòu)建方面，主要表現(xiàn)在預(yù)算制定時與企業(yè)戰(zhàn)略的相脫節(jié)，預(yù)算指導(dǎo)性和前瞻性不足導(dǎo)致的執(zhí)行偏差，以及預(yù)算的周期性太短不能滿足企業(yè)對于未來長期經(jīng)營管理預(yù)測的需要；在預(yù)算編制方面，業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)工作不夠扎實，業(yè)務(wù)邏輯不清晰導(dǎo)致與實際業(yè)務(wù)相脫離，影響了預(yù)算編制的科學(xué)性和可操作性。此外，從數(shù)據(jù)獲取的角度來看，集團(tuán)企業(yè)普遍在預(yù)算編制時存在思維定式，往往基于歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測，沒有對數(shù)據(jù)展開多維度分析，難以掌握其背后的運行規(guī)律及發(fā)展趨勢，特別是未結(jié)合外部市場的情況采取動態(tài)調(diào)整，一定程度影響了預(yù)算編制質(zhì)量[2]。

（二）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督控制不力

預(yù)算編制完成之后，企業(yè)需要以編制結(jié)果為依據(jù)保障預(yù)算執(zhí)行順利推進(jìn)。但在實踐過程中，部分集團(tuán)企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行制度松散，控制效果不顯著。一方面，有些集團(tuán)企業(yè)的預(yù)算偏差預(yù)警時效性不足，往往以結(jié)果為導(dǎo)向。例如，在執(zhí)行環(huán)節(jié)沒有根據(jù)實際情況更新和改進(jìn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，事中預(yù)算控制與業(yè)務(wù)實際脫鉤，導(dǎo)致項目預(yù)算超支，或項目預(yù)算不合理，企業(yè)未及時發(fā)現(xiàn)、糾正而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不及預(yù)期。另一方面，預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)督控制手段有限。例如，集團(tuán)企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，即使及時發(fā)現(xiàn)問題，也沒有可實施的辦法進(jìn)行糾偏和控制，預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)剛性約束不足，導(dǎo)致企業(yè)成本支出過高和資源的浪費。

（三）預(yù)算管理數(shù)字化人才不足

對于集團(tuán)企業(yè)財務(wù)信息化和數(shù)字化轉(zhuǎn)型來說，人才隊伍的建設(shè)是一大制約因素。集團(tuán)企業(yè)專崗專精，普遍缺少復(fù)合型人才，現(xiàn)有財務(wù)人員習(xí)慣了傳統(tǒng)的工作方法和模式，一方面遠(yuǎn)離業(yè)務(wù)現(xiàn)場難以實現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)到財務(wù)預(yù)算的轉(zhuǎn)換，另一方面缺乏信息技術(shù)方面的知識技能，未能真正將財務(wù)信息化與預(yù)算管理相結(jié)合。即使一些集團(tuán)企業(yè)建立了財務(wù)管理和預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)化信息化平臺，但預(yù)算管理人員不能結(jié)合自身工作需求對信息化系統(tǒng)的有效運用提出改進(jìn)意見，平臺無法真正發(fā)揮信息連接和數(shù)據(jù)共享的作用，也難以全面實現(xiàn)業(yè)財融合。另外，部分集團(tuán)企業(yè)雖然在初期平臺建設(shè)時能依賴外部力量，但由于系統(tǒng)建設(shè)方不掌握企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、管理需求、核心流程等信息，同樣影響預(yù)算管理信息化平臺的功能完善和應(yīng)用推廣[3]。

（四）預(yù)算信息化管理制度亟須完善

預(yù)算管理制度沒有同步轉(zhuǎn)型也是影響集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理轉(zhuǎn)型的重要原因。在傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式下，預(yù)算管理工作主要由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，而數(shù)字化轉(zhuǎn)型下的預(yù)算管理要求全員協(xié)作，按照內(nèi)部控制的原則滲透到企業(yè)的各個環(huán)節(jié)。但存在較為普遍的問題是集團(tuán)企業(yè)未能及時將預(yù)算管理信息化以制度的形式明確，例如，有的部門未按要求及時更新預(yù)算管理系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)信息，一定程度上影響了預(yù)算管理的精準(zhǔn)性。在傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式下，信息交流溝通主要在線下進(jìn)行，而在數(shù)字化和信息化的建設(shè)后則主要依靠線上傳輸。有的集團(tuán)企業(yè)不重視系統(tǒng)用戶操作權(quán)限和安全限制的要求，員工沒有意識到內(nèi)部數(shù)據(jù)保密的重要性，隨意竊取信息，甚至對外泄露，數(shù)據(jù)安全隱患較大，數(shù)據(jù)管理成本居高不下。

（五）預(yù)算管理信息化建設(shè)滯后

隨著信息技術(shù)日益更新，財務(wù)信息系統(tǒng)已經(jīng)進(jìn)入了云時代。但在建立預(yù)算管理系統(tǒng)之外，還需打破和其他系統(tǒng)的隔閡，比如合同系統(tǒng)、資金系統(tǒng)、核算系統(tǒng)等，以避免形成信息孤島。集團(tuán)企業(yè)一般規(guī)模較大，由于前期系統(tǒng)建設(shè)的規(guī)劃不足，內(nèi)部通常存在多個統(tǒng)計口徑和數(shù)據(jù)格式不同的系統(tǒng)，這對實現(xiàn)系統(tǒng)對接和數(shù)據(jù)交互帶來了技術(shù)障礙。預(yù)算控制功能無法嵌入到業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行有效銜接，高度依賴人工統(tǒng)計使得預(yù)算數(shù)據(jù)的整合及分析難度加大，進(jìn)而影響了預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和預(yù)算編制效率。另外，部分集團(tuán)企業(yè)的預(yù)算管理功能缺乏深度拓展和數(shù)據(jù)價值集成，僅停留在基本工作指令的完成上，長此以往，企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)對管理決策支持減弱，功能也越發(fā)滯后，進(jìn)一步影響預(yù)算管理質(zhì)量提升[4]。

三、集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型的提升路徑

（一）提高預(yù)算編制效率

預(yù)算管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型的首要環(huán)節(jié)是預(yù)算編制信息化，集團(tuán)企業(yè)要以提高預(yù)算編制效率，促進(jìn)預(yù)算編制數(shù)字化發(fā)展為目標(biāo)。例如，引入智能化的預(yù)算方式輔助編制工作，包括AI、大數(shù)據(jù)等，深入分析人工工時、采購價格、銷售單價及銷量等數(shù)據(jù)對成本內(nèi)在變動的影響，增強對市場變化的敏感度和預(yù)測能力，使得預(yù)算編制精度更高；使用數(shù)字化工具搭建模型驅(qū)動的預(yù)算編制方法，應(yīng)用與業(yè)務(wù)活動相關(guān)的模型展開假設(shè)，并實現(xiàn)相關(guān)指標(biāo)的自動化計算及優(yōu)化，助力管理層做出更合理的資源配置決策；在預(yù)算審批及下達(dá)環(huán)節(jié)，同樣可以利用信息技術(shù)提高預(yù)算工作的部署效率，消除信息壁壘，比如利用互聯(lián)網(wǎng)及時確保業(yè)務(wù)端獲取已通過審批的預(yù)算，保障后續(xù)各項工作如期推進(jìn)。

（二）預(yù)算執(zhí)行跟蹤問效

在數(shù)字化轉(zhuǎn)型的背景下，集團(tuán)企業(yè)為實現(xiàn)高質(zhì)量的預(yù)算目標(biāo)，可以通過使用信息技術(shù)手段增強預(yù)算執(zhí)行的剛性約束。一方面，優(yōu)化預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)。集團(tuán)企業(yè)可以在預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督過程中應(yīng)用人工智能技術(shù)建立多維度的預(yù)警機制，將預(yù)算管理中出現(xiàn)頻次較高的問題以邏輯算法設(shè)置在預(yù)警功能中，數(shù)據(jù)采集拓展至業(yè)務(wù)前端以確保能及時發(fā)現(xiàn)問題，及時消除可能造成的預(yù)算執(zhí)行偏差，確保經(jīng)營目標(biāo)得以實現(xiàn)[5]。另一方面，運用預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。對照企業(yè)戰(zhàn)略與規(guī)劃，深入分析預(yù)算執(zhí)行結(jié)果數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)反映問題，并將其作為參考指標(biāo)推動業(yè)務(wù)流程優(yōu)化和再造。同時，加強全過程績效管理，以定性、定量、定級的方式提高全員參與度和協(xié)同配合度。

（三）培養(yǎng)數(shù)字化預(yù)算管理人才

目前，集團(tuán)企業(yè)數(shù)字化預(yù)算管理人才比較短缺，對預(yù)算管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型的進(jìn)程帶來了一定影響。一方面，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)完善人才培養(yǎng)機制。在培訓(xùn)規(guī)劃中不僅要納入預(yù)算管理方面的專業(yè)知識，也要融合信息技術(shù)方面的相關(guān)內(nèi)容，同時以公司為平臺創(chuàng)造形式多樣的輪崗鍛煉機會，對內(nèi)培養(yǎng)復(fù)合型人才、對外引進(jìn)專業(yè)管理團(tuán)隊，為預(yù)算管理提供人力資源支持。另一方面，除了被動的培訓(xùn)之外，集團(tuán)企業(yè)可以合理設(shè)置薪酬體系，通過激勵獎勵的適度傾斜提升人員的學(xué)習(xí)主動性，加大對預(yù)算管理數(shù)字化成果的獎勵力度，正向引導(dǎo)更多財務(wù)人員和技術(shù)人員不斷完善個人知識框架，提升整體素質(zhì)，更好地為集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理提供服務(wù)，為企業(yè)創(chuàng)造更大價值。

（四）強化組織保障與制度建設(shè)

集團(tuán)企業(yè)要強化組織保障與制度建設(shè)，確保預(yù)算管理制度與數(shù)字化轉(zhuǎn)型相適應(yīng)，避免相互脫節(jié)，為預(yù)算管理工作開展提供可靠的指導(dǎo)。首先，明確預(yù)算管理平臺的使用場景。引進(jìn)了預(yù)算管理信息化平臺之后，集團(tuán)企業(yè)要根據(jù)實際情況在其中嵌入對應(yīng)的環(huán)節(jié)與功能。其次，要嚴(yán)格區(qū)分信息化平臺的人員使用權(quán)限。明確工作流程、機制、要求，督促所有人員在職責(zé)范圍和權(quán)限內(nèi)完成操作任務(wù)，保障預(yù)算管理的安全性與穩(wěn)定性。最后，要完善預(yù)算考核制度。定期開展考核工作，考察工作人員對各項指標(biāo)的完成情況，分析預(yù)算執(zhí)行的成本效益等，有針對性地對人員展開獎懲，并堅持獎懲公開透明，指導(dǎo)全員高效推進(jìn)預(yù)算管理工作。

（五）建立完善數(shù)字化平臺和系統(tǒng)

從長遠(yuǎn)的發(fā)展角度來看，預(yù)算管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型作為信息化建設(shè)的一部分，離不開集團(tuán)企業(yè)數(shù)字化平臺及系統(tǒng)建設(shè)，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該將整體的平臺及系統(tǒng)建設(shè)納入戰(zhàn)略規(guī)劃，促進(jìn)平臺中各個子系統(tǒng)的功能模塊協(xié)同適應(yīng)，這對提高預(yù)算管理效率意義重大。在預(yù)算信息化系統(tǒng)建設(shè)的初期，集團(tuán)企業(yè)通常需要付出高昂成本，為了減輕壓力，可以采取“系統(tǒng)謀劃、分步實施”的策略。第一，以行業(yè)特征為依據(jù)，同時考慮自身業(yè)務(wù)發(fā)展情況，科學(xué)部署系統(tǒng)的功能。企業(yè)在此環(huán)節(jié)需要從多個維度考量，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等，做到系統(tǒng)功能完善。同時促進(jìn)該系統(tǒng)和其他系統(tǒng)功能的對接，包括資金系統(tǒng)、核算系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)等，促使系統(tǒng)能夠滿足更多預(yù)算管理需求。第二，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和公司經(jīng)營管理的實際需要，定期升級維護(hù)數(shù)字化平臺與系統(tǒng)，保證其真正發(fā)揮數(shù)字化效用。第三，關(guān)注信息安全和系統(tǒng)安全防護(hù)，經(jīng)常性識別潛在風(fēng)險，定期備份關(guān)鍵數(shù)據(jù)及資料。

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