基層審計機關在大數據審計中的組織方式與管理模式創新實踐

摘要：本文以定西市審計機關為研究對象，總結了基層審計機關在大數據審計方面的發展情況，包括審計項目的組織方式、管理模式和技術創新等方面的相關措施，以及在人才隊伍建設和審計質量建設等方面的經驗做法，旨在為基層審計機關開展大數據審計提供借鑒和參考。

關鍵詞：大數據審計；組織方式；管理模式；創新實踐

中圖分類號：D9"""""""文獻標識碼：A""""""doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2025.06.059

0"引言

隨著數據技術的發展，大數據審計成為審計高質量發展的必然趨勢和必然選擇。但大數據審計技術在基層審計機關的推廣，仍面臨技術人才缺乏、發展不平衡、技術瓶頸等諸多問題。筆者以定西市審計機關為研究對象，總結基層審計機關大數據建審計的發展情況，大數據審計環境下的審計項目組織方式、管理模式和技術創新等方面采取的相關措施，以及在人才隊伍建設、審計質量建設等方面的經驗做法。

1"定西市大數據審計的發展歷程

結合定西市的實踐探索，大數據審計的發展歷程，大致可分為計算機輔助審計、信息系統審計、電子數據審計、大數據審計四個階段。

1.1"大數據審計的發展歷程

（1）計算機輔助審計階段。計算機輔助審計，指審計人員在審計過程中，以計算機為輔助工具，來執行和完成部分審計事項和審計程序的審計方式[1]。該方式能夠顯著提高審計工作的效率，快速處理和分析大量的數據，有助于提高審計的準確性和可靠性，也能夠增強審計的深度和廣度，發現一些傳統審計方式難以察覺的問題[2]。

（2）信息系統審計階段。信息系統審計，是指針對各類管理信息系統（MIS）實施的審計，即將信息系統作為審計的對象，重點關注信息系統的可用性、安全性、完整性和有效性。通過開展信息系統審計，對信息系統管理的各類行業業務數據、財務數據進行分析或關聯分析，不斷提高審計監督的效能。

（3）電子數據審計階段。隨著“金審工程”的實施，定西市抓住審計信息化發展的歷史機遇，不斷加大資金投入，加強審計信息化軟硬件建設，全面使用現場審計實施系統和審計管理系統，加強計算機審計人員的培訓力度，運用SQL"Server、Access、Oracle等關系型數據庫技術的運用，積極開展對具備條件的重點行業的數字化審計模式，各縣區相繼成立了電子數據審計（計算機審計）中心，電子數據審計模式基本成熟。

（4）大數據審計階段。隨著大數據審計時代的到來，定西市審計機關主動適應信息化發展的新形勢，把大數據分析技術運用到審計全過程的各個環節、各個領域，推動大數據審計工作不斷取得新進展。大數據審計的發展，使得數據處理變成海量存儲和高效處理，能夠更高效地推進審計全覆蓋[3]。

1.2"大數據審計取得的成效

定西市大數據審計在人才隊伍、基礎設施、分析方法與手段等方面取得了顯著成效。在人才隊伍建設方面，通過人才引進、人才培養等方式，打造了一支大數據審計隊伍，通過計算機審計中級培訓人員54人，占比25%；在軟硬件建設方面，加大資金投入，構建大數據審計平臺、開發“云桌面”系統、審計對象管理系統、審計整改管理系統以及專業審計系統；在大數據審計開展方面，鼓勵市縣審計機關堅持創新精神，結合自身實際，勇敢地嘗試、大膽地實踐，積累大數據審計經驗，開發分行業、分類別的大數據審計模型，加強電子數據的采集、分析和應用，積極整理、報送大數據審計技術、方法和案例。

2"定西市大數據審計的探索實踐

2.1"構建大數據審計平臺

定西市始終把信息化作為審計事業發展的方向，不斷向審計信息化要效率、求質量。部分縣區對數據資產進行了分類管理，優化了局域網質量，提升了安全級別。

（1）部署“云桌面”系統。實現了審計人員對移動辦公的需求。審計人員可以通過互聯網接入機關局域網，根據分配權限訪問服務器資源，使用審計大數據分析平臺和OA辦公系統、財政聯網審計系統、惠農資金分析系統、醫療衛生審計系統。

（2）運用分析模型常態化開展大數據審計。依托定西市數據分析團隊和計算機骨干，在預算執行、社保、醫院等被審計單位信息化程度高的審計項目中，充分使用數據團隊的分析模型常態化開展大數據審計，近年來取得了顯著的成果。

（3）建立大數據審計平臺。囊括了審計業務的基礎數據和業務數據。對財政國庫支付數據、車輛購置稅數據、工商登記數據、各項社?；鸬膮⒈＜鞍l放數據、貧困人口建檔立卡數據、土地確權數據、適齡兒童學生學籍數據、殘疾人辦證數據、房產辦證數據，以及危房改造、易地搬遷、財政供養人員、死亡人員和醫療衛生系統業務數據等數據進行標準化采集和管理。

2.2"做好數據規劃和自主研發數據采集提取工具

為實現審計全覆蓋，特別是大數據審計全覆蓋，積極做好數據規劃和積累：2012年開始采集預算單位財務數據，設計開發采集軟件和腳本，實現了AO2011軟件的財務數據接口標準化；2014年開始有計劃地采集“財政一體化系統”數據，研究和分析“一體化系統”數據結構和標準；2017年完成指標結余、計劃結余全過程追蹤分析標準；2017年開始謀劃預決算報表數據標準化工作，獨立自主開發采集軟件，2021年基本實現財政預（決）算和部門財務報表數據標準化全覆蓋。

2.3"研發各類審計分析系統

（1）建立被審計單位信息系統。定西市結合財政預（決）算等審計項目，做好數據規劃和相關準備工作，著力完善財政一級預算單位的職能、機構、人員、財務、業務等基礎電子數據審計資料，建立審計對象數據庫，完善被審計對象基本信息資料，為審計人員提供一個基礎信息共享平臺。

（2）研發了財政聯網審計系統。實現同財政預算執行單位財務核算系統的直連和財政實時共享，運用ETL工具抽取技術，對被審單位數據進行采集，構建多種審計分析模型，實現了財政預算執行審計延伸單位全覆蓋。已建成財政預算執行分析、追加調劑指標執行分析、國庫支付數據分析、非稅收入分析、政府采購數據分析等16個審計模型。運用“數據模型”，對所有聯網單位財政預算數據和預算執行數據進行模塊化分析，驗證經濟業務活動的真實性、完整性、合法性，快速查找和鎖定審計疑點線索。

（3）研發惠農資金分析系統。將涉及惠農資金的48類資金數據，由資金主管部門在發放5日內按照規定的格式上傳臨洮縣惠農資金分析平臺，實現了對惠農資金的常態化監督。已建立36類306個數據比對模型，累計比對分析數據37萬組、揭示數據疑點信息6800多條。

（4）研發社保資金審計標準化模型。包括數據標準化采集、標準化分析和結果運用等模塊，將基本養老保險、基本醫療保險等數據、醫療服務機構的HIS系統、HRP系統業務數據以及醫保資金的報銷數據進行了采集。通過數據規整標準化和對比分析，已建立分解住院、藥品違規加價、醫技服務項目違規收費、自立收費、違規退費換藥等分析模型涉及民營醫院重復收取服務費、超標準或無依據收費、虛增住院或門診費用套取醫保資金等分析模型32個。

（5）利用地理信息技術開展審計。利用GIS、ArcGIS等地理信息技術實現數據測繪、分析，準確直觀地計算征地面積的差異，在耕地平整中采用圖斑抽樣，GPS數據驗證等方法，有效解決了耕地平整審計中無法取樣驗證的問題。在林業樹苗種植作業中，采用GPS勾畫面積，驗證種植株數的辦法，核實種植數量。聘請專業技術人員參與監控、綜合布線、電子設備采購、山洪預警等項目，觸及審計人員不熟悉的領域。

2.4"規范數據標準化采集、分析和運用

定西市審計局建立健全了大數據審計數據采集、建立標準化模型、審計案例等相關制度，規范大數據審計的發展。

（1）標準化數據采集。建立信息定期報送制度，加強部門之間的數據共享，建立數據采集清單；制定不同審計專業類別的標準化數據采集方案，在實踐中不斷改進和完善。

（2）標準化數據分析模型。探索不同審計類型的數據分析模型，要對已經成熟的、具有復制、可推廣價值的審計模型進行挖掘和總結、推廣運用；對于暫時未形成成熟經驗的審計類型的數據分析，要組織專門力量進行攻關，提出審計思路、審計數據采集方案、分析方法、結果運用的實施方案，結合審計實務和實踐，組織不同層級審計機關、不同審計數據分析團隊進行探索，通過長期的積累和改進，早日形成成熟的標準化審計分析模型。

（3）大數據審計案例。通過建立大數據審計技術方法、審計案例定期和不定期報送制度，由審計分析平臺進行審核、修改后進行推廣，將成熟的審計思路、審計方法、審計案例作為統一大數據審計平臺的重要模塊，讓成熟的經驗成為基層審計機關和審計人員的大數據審計工具，節約時間成本，提高審計成果；對于審計經驗運用過程中遇到的新情況、新問題、新思路、新成果等，基層審計機關要及時提煉總結，及時向上級審計機關報送，以期審計經驗更具實用性。

3"定西市大數據審計組織方式和管理模式的運行機制

3.1"組建市縣兩級數據分析團隊

組織計算機審計業務骨干，組建成立審計機關大數據分析團隊，數據分析團隊采用“統一管理、集中分析、系統研究、發現疑點、分散核實”的審計方式，結合工作實際需求參加全市重點項目、重點行業、重點領域作為全市數據審計的主攻點，重點研究，積極探索，循序漸進，穩扎穩打，建立和完善行業領域數據審計模型。

3.2"推行數據審計分析應用

數據采集采取集中統一采集或現場審計采集的方式，團隊按照每年項目計劃和數據規劃情況，確定采集人員、范圍、標準、方式。集中采集的數據，審計組和數據分析團隊協商，一般要求在審計開始15個工作日前共同完成數據采集工作?，F場審計采集的數據，審計組應在現場審計結束后向市局計算機審計中心及時報備。

對集中統一采集的數據首先要備份原始數據，其次完成數據提取，最后將提取的數據按相關要求單獨歸類、整理、存儲。

一般審計項目堅持“誰使用、誰分析”，實行數據審計組長負責制和“雙主審”審計責任制，強化數據審計管理，做到分析有過程、有記錄、有痕跡，必要時團隊予以技術支持或派人參與。

3.3"加強大數據審計人員培訓

通過組織審計人員參加大數據審計培訓班、“以審代訓”、組織各類專業培訓班等方式，不斷加強大數據審計專業人才隊伍建設。一是持續夯實關系型數據庫技術運用的基礎。要持續推廣Access、SqlServer、Oracle等傳統數據庫技術的應用，對各類審計項目的相關電子數據進行審計分析，并及時總結經驗方法，提高團隊數據分析能力[4]；開展各類財務軟件備份數據的分析，以實現財政預算執行審計全覆蓋為目標，對財政一體化核算系統的財務數據，進行標準化采集、標準化分析，推動審計人員計算機審計整體水平提高[5]；二是加強Python語言、WAKE等新技術的技術培訓。將可視化、機器學習、數據挖掘技術和審計業務結合起來，探索大數據審計的新思路[6]。

4"定西市大數據審計組織方式和管理模式的創新啟示

4.1"緊密結合本地區實際情況

一是要緊緊把握“數據先行”的理念，向數據要效率，向數據要資源，將大數據審計發展作為實現審計全覆蓋、推進審計項目審計組織方式管理的重要抓手，謀劃在前，落實在后，推進大數據審計水平的不斷提高；二是審計機關要緊緊把握當地大數據發展的現狀、不足和優勢，在組織方式、管理模式、隊伍建設、資金投入、成果挖掘等方面予以重點關注，采取必要的管理措施，改進不足，彌補短板，發揮比較優勢，做到發揚長處，彌補短處[7]；三是要做到交流共享，將不同地區、不同科室形成的優秀審計案例、審計方法進行標準化管理，構建標準化的案例共享平臺，建立案例方法定期報送制度，以交流共享促進提升。

4.2"充分利用大數據技術為審計服務

大數據時代的到來，給大數據審計的快速發展創造了良好的外部環境?；鶎訉徲嫏C關可借助現有一切信息技術，主動改進審計組織方式，為開展大數據審計服務。組建專門的大數據審計機構、大數據技術團隊、構建自上而下的一體化人才管理模式等，為大數據審計的專業化和高質量發展提供堅實保障[8]。在專業性極強、技術難度較大的領域，可以通過購買服務的方式，聘請社會中介機構提供技術服務。通過大數據技術與審計業務的融合，可有效緩解審計機關技術力量不足的問題。

4.3"充分把握“金審三期”的歷史機遇

隨著“金審三期”工程全面實施，基層審計機關要充分把握“金審三期”項目實施帶來的機遇，抓住大數據發展的機遇，充分發揮“金審三期”配套軟硬件的作用，構建以數據分析為關鍵，以數據的采集、應用、管理為主要內容的審計信息化平臺，構建審計指揮平臺，對大數據審計的相關職責、項目、流程、資源、成果進行整合，充分運用搭建的大數據平臺，主動融入大數據分析團隊，總結大數據審計的案例和經驗，加強不同地區之間的信息資源共享，促進大數據審計整體水平的提高。

參考文獻

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[7]濟南辦組建數據分析專業團隊用數據分析引領審計精確“打擊”[J].審計月刊，2015，（08）：57.

[8]徐超，陳勇，葛紅美，等.基于大數據的審計技術研究[J].電子學報，2020，48（05）：1003-1017.