新一輪財稅改革背景下稅收征管改革研究

摘要：黨的二十屆三中全會吹響了新一輪財稅改革號角，明確要深化稅收征管改革。錨定中國式現代化建設目標，迫切需要在全面深化改革總目標的視角下，科學謀劃稅收征管改革的頂層設計，統籌推進稅收征管法治化、現代稅收監管體系建設、以人為本的納稅服務體系構建、智慧稅收征管支撐體系建設、稅收征管共治體系建設、國際稅收治理交流與合作，持續提升稅務部門稅收征管的效能和水平，促進稅收更好地服務中國式現代化建設。

關鍵詞：財稅改革；稅收征管；改革；實踐

中圖分類號：D9"""""""文獻標識碼：A""""""doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2025.06.061

1"把握時代要求，提升推進稅收征管改革的站位

1.1"緊扣政治性特征，確立稅收征管改革服務大局的定位

稅收征管是黨治國理政的重要體現，也是更好地發揮稅收職能的有力保障。深化稅收征管改革，既是稅收與黨和國家決策部署的有機結合點，也是黨加強對稅收工作全面領導的實踐著力點[1]。要立足政治視角，科學審視和準確把握稅收征管改革的方向與內涵。錨定中國式現代化建設的要求，聚焦服務發展新質生產力，謀劃建立現代化稅收征管體制機制，更好地發揮稅收征管賦能現代化稅收治理和國家治理的積極作用。

1.2"突出人民性特征，構建和諧合作的新型征納關系

貫徹落實以人民為中心的發展理念，始終是稅收征管改革與發展的本質要求和價值取向。新發展階段，稅務部門應始終踐行以人民為中心的發展理念和服務宗旨，確立稅收促進共同富裕的改革與發展理念，秉持惠民便民的服務導向，不斷為國家富強和民生改善提供有力的財稅保障。要順應人民群眾的需求與期盼，強化稅費服務理念，使人民群眾有更多的獲得感。

1.3"突出法治性特征，推進稅收征管良法善治

法治是稅收現代化的靈魂。加速稅收征管法治化，要求稅務部門要以法治理念和法治手段推進征管改革，有效發揮法治對征管改革的促進和規范作用，全面提升稅收法治化水平。保障納稅人享有的合法權利，讓納稅人切身感受到公平和正義。

1.4"突出系統性特征，推動稅收征管全方位變革

稅收征管改革體現了全方位特點，涉及稅法、體制、機制、科技、人才等諸多領域，如僅從單一環節、單一稅種或者單一政策予以調整，可能收效甚微。稅務部門應樹立系統化推進改革的理念，進行整體謀劃和通盤施策，注重增強改革的系統性和協調性。

2"樹立系統思維，強化稅收征管改革頂層設計

2.1"構建高效統一的稅收征管體系

順應數字經濟快速發展的新形勢，搶抓新一輪科技革命的發展機遇，構建新的征管模式，是稅收征管改革的時代特征。當下推進稅收征管改革，要高度重視和發揮科技引領和數據賦能的倍增效應。因而，以強化智慧稅務建設為主線和引擎，深化執法、服務、監管的系統性融合和多維度銜接，在全國范圍內構建起高效統一的稅收征管體系。

2.2"系統謀劃和統籌實施改革舉措

從國內外經濟社會發展大勢、科技進步和人民群眾對改革稅收征管新模式所提出的要求出發，尋求高質量推動我國稅收征管改革的有效路徑，加強深化改革的頂層設計和系統謀劃。聚焦改革目標，突出問題導向，緊扣征管改革的重點和難點問題，出臺一系列針對性高、操作性強的改革舉措。

2.3"建立科學有力的改革推進機制

首先，稅務部門需適應不同階段改革任務要求的變化，與時俱進地健全完善改革方案，確保各項改革目標與任務高質量地落實落地。其次，注重保持改革政策舉措的延續和穩定，先立后破，前后銜接，承上啟下，保持稅收改革舉措的相對穩定性。再次，秉持謹慎細致的改革策略，做到改革舉措有韌性、有剛性和嚴肅性，防止政策的前后脫節和大起大落。

2.4"有效開展階段性改革成效評估

研究設計科學、綜合的評價指標體系，建立系統和全面的改革成效評價機制。要體現問題導向、效果導向和目標導向的相統一，做到科學系統地進行改革實施效果的量化評估。以評促改，推進改革行穩致遠。

3"堅持依法治稅，全面推進稅收征管法治化

3.1"完善稅收征管法規制度

為適應中國式現代化建設的要求，進一步加強稅收征管法規制度建設，高質量制定和修訂稅收法律。我國要持續推進稅收立法進程，針對現行18個稅種，在已有13個稅種立法的基礎上，加快增值稅、消費稅立法進程，深化個人所得稅法改革。推動《稅收征收管理法》的全面修訂，完善財產稅制度體系，以法律形式鞏固稅制改革成果。

3.2"構建稅收征管執法新體系

大力推進征管執法的現代化，迫切需要圍繞法律法規體系更為健全、執法行為更為規范、執法方式更為優化、執法績效更為精準，構建起現代征管執法新體系。一方面，堅持法治與改革同步推進，科學配置征納權力，規范執法行為。另一方面，明確行政處罰裁量基準，壓縮裁量空間，把法治要求貫穿和體現到征管改革的實踐之中。

3.3"營造公平公正的稅收執法環境

完善征管執法機制，根據國家征稅權與納稅人權利平衡原則和程序保障，修改完善征管工作規范，形成全國統一的征管操作標準。一是推進跨區域執法結果共享與互認，實現更多的企業涉稅涉費事項“跨省通辦”，賦能全國統一大市場建設。二是堅持包容審慎原則，推行剛柔并濟非強制性的執法方式，更好落實全國統一的“首違不罰”清單。

3.4"切實保障市場主體合法權益

聚焦納稅人合法權益，滿足納稅人對稅收政策法定性、執法公正性、服務高效性的期待與訴求，及時回應納稅人繳費人關切，健全完善爭議救濟機制，推動構建平等和諧、合作高效的新型征納關系[2]。

4"突出精準高效，建設現代稅收監管體系

4.1"健全稅收精準監管體系

面對日益變化的經濟運行環境和持續的商業模式創新，與時俱進地推動稅收征管機制的持續完善。依托智慧稅務建設，創新與優化稅收征管模式，推動稅收征管從人工向智能的轉換，強化稅收風險管理，深化精準監管，切實提升征管質效。

4.2"構建契合新產業新業態發展的征管模式

近年來，產業發展的新業態、新模式不斷涌現，數字經濟快速發展，必然引發稅收征管制度和流程變革。一方面，數字經濟使傳統交易方式向虛擬化、遠程化、非組織化發展；另一方面，數字經濟的生產銷售環節不再以實物為依托，增加了稅收征管核查難度。因此，迫切需要順應數字經濟發展要求，創新數字經濟稅收治理方式，加快建立適應新業態、新模式的稅收征管模式。

4.3"建立“信用+風險”柔性化征管體系

以“信用+風險”為特征的柔性化征管體系，是稅收征管治理的新形態，具有正向激勵、多元參與、協同合作的顯著特點，能夠有效防范風險，同時大幅度降低稅收成本。要強化稅收信用體系建設，健全完善信用風險管理體系，優化風險排查、風險推送、風險應對、風險防控的稅收風險管理機制，全面提升稅收風險監管水平。依托稅收大數據風險管理系統，構建稅收風險全流程監管機制，做到快速處理信息、精準篩查、準確定位、劃分等級，從而實現稅收風險常態化管控、智能化防控。

5"聚力優化環境，構建以人為本的納稅服務體系

5.1"打造稅收服務新生態

一是聚焦建設稅收服務新體系，升級完善電子稅務局，優化納稅服務平臺。大力構建一體化、精準化、智慧化的稅收服務新體系，不斷提升辦稅體驗和服務水平，持續降低納稅人的成本。二是將優化線下服務與拓展線上服務有機結合起來，拓展“線上+線下”服務方式，大力推行企業稅費“網上辦”、個人稅費“掌上辦”和“一網通辦”，創新升級“批量辦”“一窗辦”“跨域辦”等集成式服務場景。

5.2"創新惠企便民服務方式

一是強化智能精準服務。依托全國統一規范的電子稅務局，推進高效辦成“一件事”，持續實施便民辦稅春風行動[3]。改進辦稅繳費方式，持續創新惠企利民服務措施。二是拓展場景化服務。充分運用信息化手段，深化稅收大數據應用，推動辦稅繳費服務更智能。三是強化征納互動。打通業務辦理渠道和稅費輔導服務渠道。深化銀稅互動平臺，提高市場主體的融資可得性，擴大銀稅互動受惠面。

5.3"持續優化稅收營商環境

落實減稅降費政策，加快政策的落實與落地，增強經濟發展動力，提振市場信心。推進政策直達快享，將減稅降費政策制度化，發揮稅收大數據優勢，對稅費政策與適用對象進行智能匹配，實現政策“找準人”、服務“送上門”。提升服務訴求響應，緊貼納稅人的實際需求，提高解決涉稅訴求的效率。

6"強化科技引領，建設智慧稅收征管支撐體系

6.1"深化金稅工程建設與應用

以金稅工程建設為牽引，打造稅收大數據平臺，構建全國統一的數字稅收征管體系，為現代稅收管理提供強大的系統支持。全面推進金稅四期工程的深入應用，將稅源信息、業務流程、執法規則等嵌入到場景化的功能模塊，實現稅收風險識別、執法判定、稅款與自由裁量計算、稅源與稅收監管、稅費服務推送的自動化與智能化。持續深化全面數字化的電子發票試點、電子稅務局上線擴圍。構建全國統一的電子證照庫，推廣智能型服務。實施“非接觸式”辦稅，拓展數字人民幣繳納稅費的應用。

6.2"深化稅收大數據匯聚共享

加快征管數字賦能，強化涉稅數據聚合整合，廣泛匯聚稅務部門內外部涉稅數據，大力推動稅務、政務、企業、金融、社會各方數據的廣泛匯聚、深度融合和共享共用。傾力打造規模大、價值高的稅收大數據信息系統。

6.3"創新稅收大數據應用場景

創新智能服務，深化精準監管。完善精準畫像，整合納稅人關鍵畫像信息要素，提高畫像的精準性，為實施精細化、個性化的監管與服務提供基礎支撐[4]。深化風險分析和信用評價結果的應用，提升風險防控的精確度和信用監管的有效性。

7"深化綜合治稅，高水平構建稅收征管共治體系

7.1"完善綜合治稅大格局

堅持系統思維，強化“跳出稅收看稅收”的理念，把稅收征管工作主動融入區域經濟社會發展的“大盤子”，建立和完善稅收綜合治理新機制。研究出臺或升級稅費協同共治保障辦法，持續深化部門協作，推動稅收治理實現從單邊作戰到協同治理、綜合治理的跨越，鞏固和完善多方協同、綜合治稅的大格局。

7.2"深化部門治稅協作

構建稅收聯防機制，針對征管主體多樣化和征管方式共治化的發展要求，根據管控環節，加強稅務部門與發改、財政、民政、住建、國土、市場監督、環保、審計、公安、海關、檢察、司法等部門的協作機制。加強工作互動、執法聯動、網絡聯通和數據共享，優化權責設置，明晰部門職責，完善聯動制度，系統地構建高效、順通、協同的綜合治理機制。

7.3"推進稅收社會共治

鼓勵社會主體參與稅收共建共治，推動多元主體協商，完善政企協商的稅收爭端解決機制和協商解決爭議平臺。構建治稅主體、征稅主體、辦稅主體三大主體的責任、權利、義務明確，層次清晰、邏輯嚴密、閉環運行的現代稅收社會治理體系。

8"立足合作共贏，深化國際稅收治理交流與合作

致力于國際稅收治理體系建設，是當下我國稅收征管改革的重要課題。面對當今世界大發展、大調整的新形勢，我國要拓展國際稅收合作視野，主動參與全球稅收治理體系建設，為構建國際稅收新秩序貢獻中國方案，為我國更高水平的對外開放提供有力支持。

8.1"深化國際稅收交流合作

深度參與國際稅收改革與國際稅收規則和標準的制定，以及聯合國稅收協定范本修訂，增強在國際稅收治理中的話語權。加強稅收協定網絡體系建設，拓展我國協定網絡覆蓋國家（地區）。完善稅收協定內容，及時修訂不適應當前經濟形勢的條款，增加保障各方稅收利益一致性、協同性和高效性的內容條款。推進稅收信息交換與共享。運用好相互協商程序，有效化解企業的涉稅爭議。

8.2"深化“一帶一路”稅收征管合作

以稅收征管為突破口，在合作方式、合作行動計劃等方面，進一步凝聚“一帶一路”國家和地區的共識。通過稅收征管領域大數據運用、信息化實施、數字化轉型，推動征管交流合作制度協同。完善“一帶一路”稅收政策體系，著力消除跨境投資、貿易、服務稅收壁壘。增強“一帶一路”稅收共建共享，優化相互協商機制，進一步提升共建“一帶一路”國家稅務信息透明規范程度。

8.3"提升稅收服務高水平開放能力

在經濟全球化和數字化的大背景下，不斷完善制度機制、政策體系，提升稅收信息透明化、稅收遵從度、服務高質量，更好更快地解決跨國跨境涉稅爭議，打造具有國際吸引力的稅收環境。制定促進高水平開放的稅收新政策，集成創新推出“稅路通”跨境稅收服務品牌。加強國內稅法與國際規則銜接，對標國際規則，修訂國內稅法，有效解決稅收爭端，消除雙重征稅或雙重不征稅，更好服務“走出去”和“引進來”[5]。

9"結語

深入推進新一輪稅收征管改革，要堅持理論創新與實踐創新有機結合，緊扣中國式現代化建設的戰略導向，聚焦征管改革實踐中的新問題新挑戰以及國際稅收征管領域的前沿課題，突出目標導向和問題導向，先立后破，綜合施策，系統推進，著力構建具有中國特色、具備國際一流水平的科學、智慧稅務征管體系。

參考文獻

［1］孟軍.把握新時代稅收征管特征推進稅收征管改革向縱深發展[J].稅務研究，2022，（09）：43-48.

[2]施正文.邁向稅收征管現代化的里程碑式改革[J].國際稅收，2021，（10）：11-16.

[3]文振寬.忠誠心向黨、實干展擔當"洪山稅務助力稅收現代化服務中國式現代化[J].稅收征納，2023，（06）：4-6.

[4]尹紫薇.“放管服”背景下Y縣稅務局稅源管理研究[D].江西財經大學，2022.

[5]李東.關于稅收現代化服務中國式現代化的思考[J].稅務研究，2023，（05）：128-132.