集團企業稅務風險管理存在的問題與對策探討

摘"要：伴隨著“金稅四期”系統的逐步實施，“營改增”的持續完善，國地稅合并，增值稅稅率的兩次調整，2023年最新最全的企業所得稅新稅法的實施等，顯示出國家對稅務整頓的決心以及稅務管理的導向，未來在大數據的監管下，企業資產收支以及稅務管理都會更加透明，企業必須做好稅務管理工作，合理規避稅務風險，避免產生稅務管理風險而對企業帶來經濟、信譽、市場等方面的負面影響。因此，加強對集團企業稅務風險管理中存在的問題以及相應對策的探討，吸取經驗教訓，提升集團企業稅務管理的有效性，無疑是一個非常值得探討的話題。文章在參考了相關文獻資料的基礎上，結合個人工作經驗，對此進行綜合分析，全文圍繞集團企業稅務風險類型、稅務風險管理的必要性、稅務風險管理中存在的問題以及加強稅務風險管理的對策四個方面展開，希望能夠提供一定的參考價值。

關鍵詞：集團企業；稅務管理；稅務風險；風險管理

中圖分類號：F276.1文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2025）"08-0078-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.08.020

1"引言

伴隨著時代的不斷發展，愈發強調稅務管理的重要性，有效規避稅務風險。集團企業應當重視稅務管理工作，采取科學的稅務管理方法，構建稅務管理體系與制度，持續提升財會人員的稅務管理能力。同時，集團企業應做好對全過程的稅務風險防范，嚴格按照國家稅法，確保稅務管理的準確性與及時性，避免應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險。同時，集團企業也可根據實際情況，做好稅務籌劃工作，充分利用好稅率、稅基、稅種、經營模式或稅收優惠政策等，在合法納稅的前提下，盡可能為集團企業節稅，增加利益空間，促進集團企業實現長遠穩定地發展。

2"集團企業稅務風險管理類型

2.1"集團企業未按稅法規定履行稅收繳納義務

集團企業稅務管理風險一般包括兩部分，即少繳納稅款或多繳納稅款。這里先說第一種，因為集團企業未按照國家稅法的要求按時按量繳納稅款，應納稅而未納稅、少納稅，集團企業就會面臨少繳稅風險，一旦被查處，集團企業將面臨補繳稅款、繳納罰款、加收滯納金以及其他處罰，對集團企業的社會聲譽會造成嚴重的負面影響，導致集團企業的市場競爭力下降[1]。

2.2"集團企業承擔了不必要的稅務負擔

新時期“稅務籌劃”概念的熱度越來越高，所謂稅務籌劃，指的是在遵循法律的前提下，充分利用好稅率、稅基、稅種上的差異性和一些稅收優惠性政策，盡可能讓集團企業少繳納稅務支出。如果集團企業對企業經營行為適用稅法不了解，則可能出現多繳稅的風險，承擔不必要的稅務負擔。或者因為集團企業在經營過程中財會系統不完善、內部審計不健全，不能保證涉稅資料的真實性、科學性、合法性。比如集團企業對發票管理不當，產生風險，出現應抵扣不能抵扣、應少繳不能少繳的問題。總之，產生多繳稅的風險，會直接對集團企業的財務狀況產生影響，減少集團企業的利潤空間，增加集團企業的財務穩定性、結構性風險[2]。

3"集團企業稅務風險管理的重要價值

3.1"是集團企業應履行的社會責任

集團企業落實稅務風險管理工作，減少因各種原因導致的蓄意的或非蓄意的稅收違規行為，保證集團企業的經營管理活動正常有序、合法的運行，這是集團企業應盡到的社會責任。就現狀而言，我國仍然存在納稅不嚴格、涉稅不了解、稅據不真實等一系列問題，這關系到國家與社會的穩定。在一系列稅務整頓工作中，不僅需要國家自上而下嚴加管理，也需要集團企業自下而上履行應盡的社會責任，提升自覺意識。只有集團企業落實納稅義務，才能避免因少繳稅而導致的一系列負面問題。

3.2"是集團企業提升財稅管理能力的表現

一些企業稅務風險管理不當，與財務工作者業務水平偏低、內部審計不健全、內部控制制度不完善等有著直接關系，具有深層次的涉稅缺陷。集團企業做好稅務風險管理，加強稅務風險管理機制的設計與執行，建立健全財稅管理的體系與制度，對集團企業運營的資金、成本、利潤乃至經濟活動的各個環節實行精準的把控，讓財稅管理趨于規范化、清晰化和透明化，讓內部審計更加到位，這些都是集團企業提升財稅管理能力的表現，是企業內部控制管理進一步強化的證據[3]。

3.3"是集團企業增加經濟效益的方法

這一點主要是針對稅務籌劃來說，集團企業充分利用稅率、稅基、稅種、經營模式或稅收優惠政策等，在合法合規的前提下，合理進行稅務籌劃，能夠直觀地帶來一定的經濟效益，從財務、稅務這些方面緩解集團企業的經營成本。在當今經濟整體下行、市場愈發萎靡、融資市場銀根緊鎖的背景下，大多數集團企業都面臨著生存與發展的壓力，此時稅務籌劃尤其重要，是讓集團企業渡過當下難關的重要抓手。

4"集團企業稅務風險管理中存在的問題

4.1"對稅務風險管理工作不重視

一些企業的領導層或財稅工作人員對稅務風險管理比較輕視，領導層往往是由于宏觀環境的影響以及貪欲思想，而對稅務風險管理不重視。財稅工作人員則往往是由于對新出臺的政策理解出現偏差，或者在日常稅務管理工作中粗放化進行，涉稅材料準備得十分隨意，不能按照相關事務管理標準來嚴格要求自己，將自己的工作簡單應付了事，從而引發稅務風險。

4.2"稅務管理制度不夠完善

集團企業的稅務管理制度還不夠完善，甚至缺乏一定的科學性和嚴謹性，編制的稅務管理規章制度不夠完善，執行效率較低，并且集團企業對于稅務管理工作缺乏有力的監管和審計，這些都是集團企業稅務管理制度不夠完善的體現，還需要集團企業對稅務管理工作進行深化改革，注重優化制度與審計，加大監管力度，提高工作成效[4]。

4.3"稅務籌劃體系未能健全

在稅務風險管理中，稅務籌劃是一個重要的方面，是為了讓集團企業避免多繳稅，創造一定的經濟效益。而現實表明，一些集團企業的稅務籌劃體系不夠完善，具體體現在三個方面：一是集團企業在稅務籌劃領域的投入較少，容易忽視稅務籌劃的意義和價值，缺乏完善的稅務籌劃體系；二是集團企業的稅務籌劃方法不夠合理，敲定的稅務籌劃方法缺乏科學性、可行性，采用陳舊的稅務籌劃觀念與方法，沒有正確理解國家政策；三是集團企業缺乏專業的稅務籌劃人員，稅務籌劃工作與常規的財會工作、報稅工作不同，很多財會人員并不具備相應的稅收籌劃知識儲備，不能及時了解國家與地方稅務政策和稅收籌劃方法[5]。

5"集團企業稅務風險管理的強化對策

5.1"提升稅務管理意識，建立健全稅務管理制度

良好的認識是展開工作的前提，完善的制度則是保證工作質量的基礎，對于集團稅務管理工作來說亦是如此。必須要強化集團企業主動進行稅務風險管理的意識，讓全體員工到管理層認識到企業稅務管理風險所造成的嚴重負面影響，構建主動參與、積極審查的稅務管理模式，尤其是企業領導層和管理層的納稅意識需持續加強。在建立良好認識的基礎上，集團企業需進一步完善有關于稅務管理的各類規章制度，打造健全的、規范的財稅工作模式，讓財稅會計能夠有理可依、有章可循，更加順利去執行財務管理稅務管理工作。具體來說，包括稅務管理有哪些重點、需要怎樣去做、稅收征納資料哪些需要整理收錄、怎樣去審核、如何能夠調取稅收征納資料、審核發現問題應該如何去做等，這些有關于集團企業稅務管理工作的制度都要進一步完善，對于涉稅資料的收錄、整理、審核、監督、保管統計等一系列工作過程都要規范化進行[6]。

5.2"加強涉稅資料管理，保證涉稅資料的真實性和完整性

在集團企業的稅務管理工作中，對于涉稅資料的管理與審核是一個重點環節，這常常伴隨著集團企業的業務經營過程而展開。因而，集團企業財會部門必須加強經營過程中的涉稅資料管理，保證各類涉稅資料的真實性和完整性，所有涉稅資料必須真實、準確，要以《稅法》為指示，以實際運營項目為依據，建立起涉稅資料管理體系，對于模糊的、模棱兩可的資料必須核實后方能收錄，并進行審核工作。對于應當保存的涉稅資料要確保其完整性，應有具體的描述，便于管理。在此基礎上，在涉稅資料的內容涵蓋、規格尺寸、確認基礎等方面，也應盡可能做到統一化、標準化，減少信息不對稱的現象。尤其是對于集團企業來說，分公司眾多，涉及的業務也可能非常繁雜，如果涉稅資料的標準不一，則集團企業對涉稅資料的管理與審核工作將變得較為困難。例如，集團企業需做好一切發票管理，以《稅法》為依據，以實際運營項目為標準，建立發票管理制度，避免稅收發票難獲得或丟失現象發生，以形成完整的抵扣鏈條，杜絕出現應抵扣的部分未能抵扣的現象。對于各類發票與相關資料，財務人員應按照規定認真填制“購領發票申請單”“發票使用明細表”“發票領用存月報表”等，發票的基本聯次（存根聯、發票聯、抵扣聯、記賬聯）等，必須保存5年以上，以確保稅務工作的順利進行。

5.3"及時了解稅收政策，落實稅務合規化建設

對于集團企業來說，與稅務部門建立長久聯系，可通過關注政府官方網站、閱讀相關新聞和公眾號、咨詢稅務專業化部門或人士等途徑，來及時了解國家或地方稅收政策的變動與調整，依據國家或地方的稅收政策調整，來審視自身企業的稅務管理現狀，對可能存在的稅務管理風險進行識別與評估，制定合理的風險應對措施，同時也為接下來的稅務籌劃做好準備。此外，集團企業加強稅務和規劃建設，合規寬大行政處理本質上是一種行政監管、刑事司法的激勵策略，集團企業應明確稅務合規的重要性，積極與地方政府稅務部門合作，依照稅務部門的指導進行稅務自檢以及稅務籌劃，及時咨詢相關稅款減免政策，申請減稅資格等，全面提升集團企業稅務管理的合規化水平，從而提升規避和應對稅務管理風險的能力。

5.4"重視稅務籌劃工作，優化稅務籌劃方法

針對上文提到的一些集團企業在稅務籌劃工作上的投入較少、稅務籌劃方法不夠合理、缺乏專業的稅務籌劃人員等問題，集團企業需要加以重視，如落實稅務籌劃工作、設立專項的稅務籌劃部門、選聘專業的稅務籌劃人員、組織多元化人才隊伍等。在稅務籌劃工作中，集團企業應結合實際情況，準確了解國家稅法以及稅收政策等，明確稅收籌劃目標，制定有效的稅收籌劃方案，從多維度、多方面進行研究。或者，集團企業也可尋找社會專業化的稅務籌劃企業合作，盡可能多找稅務籌劃的方法，結合自身實際情況選擇最符合實際的稅務籌劃方案[7]。

一般而言，稅務籌劃可通過稅率、稅基、稅種、經營模式或稅收優惠政策等多方面來確定應繳稅額。比如：集團企業根據國家優惠政策，購置用于環境保護、節能節水、安全生產等方面的設備，可在應納稅所得額中抵免部分；集團企業安設殘疾職員，也可獲得稅收優惠；集團將注冊地注冊在有稅收優惠的稅收洼地，享受相應的稅收優惠；集團企業采用“盈虧相抵”的方法，稅法中規定集團公司的虧損準予結轉，子公司處于虧損狀態，則通過合并或其他方法，并入總公司稅務，用虧損抵消利潤，進而降低集團公司的總繳稅額；合理利用折舊方法，將價值轉入期間費用或成本以彌補企業固定資產損失的部分，以減少應納稅額；稅法規定：企業發生與生產經營活動有關的業務招待費，可按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰，因此企業可將實際發生額的60%計入企業籌辦費，在稅前扣除。除此之外，集團企業還可以從轉移定價、研發費加計扣除、股權架構節稅設計、資本弱化、增值稅專用發票等方面探索具體的集團企業稅務籌劃方法。

5.5"完善內部控制，完善內部審計工作

集團企業應當加強內部控制，落實和強化內部控制管理體系，可參考《企業內部控制基本規范》《企業內部控制應用指引》《企業內部控制審計指引》等文件中對于內部控制的說明以及內部控制體系的構建策略。一般而言，內部控制工作的對象眾多，比如企業的財務、資產、人、企業項目、工作模式等，但最終指向均是企業的財稅管理。

在內部控制體系中，尤其要重視內部審計工作，如果說內部控制是系統化、多方面地對集團企業的內部運營要素進行控制，那么內部審計就是對財務、業務、稅務狀況等進行專項審計工作，其分為常態化定期審計、突擊審計以及對可疑方面進行針對性審計等。集團企業應當對財稅模塊建立常態化定期審計的工作模式，定期抽查財務與稅務數據進行嚴格審計，審計財務與稅務數據的完整性、真實性等。對稅務管理審計而言，要根據具體數據與問題，把真實情況摸清摸透、把問題癥結查深找準，找出稅務管理中的深層問題，予以解決，從根本上提升集團企業稅務管理的活力，規避稅務風險。

5.6"建立稅務風險管理模型，加強對稅務風險的嚴格管理

集團企業應加強對稅務風險的嚴格管理與控制，進行多方面的考察和評估，綜合利用各種分析方法和手段，全面、系統地預測企業內外環境的財務數據和稅務數據，以企業財稅大數據為依托，采用專業的計量模型和經濟數學方法，建立起完善的稅務風險管理模型。并且合理利用這個企業稅務風險大模型，對企業當下的稅務管理狀況進行多維度評測，積極識別和評價企業未來的稅務風險，比如分析稅務風險的可能性、嚴重性及影響程度等，以做到對集團企業稅務風險管理的實時監控。尤其是在履行納稅義務前，財務部門需根據企業稅務風險模型，對企業涉稅數據進行系統性審閱和合理性策劃，合理規劃納稅事項，準確規定納稅義務[8]。

5.7"加強數字化技術建設，提升稅務管理的透明度與清晰度

稅務信息化、數字化建設必然是稅務管理的有力抓手，國家金三系統、金四系統的本質，就是促進稅務信息的透明化與標準化，以這樣的方式來促使企業履行繳稅與納稅義務，增加國家稅收管理的有效性。因此，對于集團企業來說，應持續加強數字化財稅系統建設，創新財稅工作觀念，這必然是未來趨勢。

財稅數字化系統建設有著非常積極的貢獻，在稅收資料、智能審核、數據建模、規范計量模式等方面都有著突出作用，財稅數字化系統可以做到智能收集財稅信息，對財稅數據進行審核，企業日常財稅管理都清晰且方便地在財稅數字化系統上進行。財稅數字化系統還具有發票管理、稅費備查、稅費計提等基本功能模塊，能夠自動生成稅務套表，根據財務數據的類型和金額，對應繳納的稅種以及稅費進行準確計算，自動生成納稅報表數據。還可以建立起長期的稅務檔案資料中心，將財稅實際數據規整存儲在其中，基于財稅數字化系統，對于稅務數據與狀況的審核也會變得更加方便。綜上所述，集團企業加強財稅管理數字化系統建設，必將推動稅務管理工作創新，為財會人員進行審核工作提供便利，同時還能夠規避計稅風險，做到應繳盡繳[9]。

5.8"加強財稅會計人才建設，落實財稅人才的配置和培養工作

財會人員的專業素養也是稅務風險管理是否良好的重要因素，財務人員業務水平偏低，可能會導致企業涉稅行為出現偏差，或者，財會人員對稅務籌劃工作不熟悉，技能局限于納稅申報、發票領購、建賬和記賬等簡單的事務性工作，則不能對集團企業的稅務籌劃提供幫助。因此，集團企業必須要加強財稅人才建設，落實對財稅人才的配置與培養。可以從兩方面來看：一是合理配置人才，集團企業做好財稅部門和人員建設，必須減少一人多職、代職等問題，根據實際情況需要選擇設置專業的稅務管理或稅務籌劃部門，相關人員必須持有相關資格證方能上崗，集團企業在選聘時要選聘優秀的人才，根據實際需要組建多元化人才梯隊。二是加強培養，集團企業可構建長效的培養策略，鼓勵和引導財稅會計人員不斷學習，提升技能素養，培養途徑包括外送培訓、內部培訓、專家講座等，使得財稅人員的專業素質和能力得到更好的提升，財稅人員在稅務管理方面的綜合素質和責任意識得以加強[10]。

6"結論

綜上所述，在新時期下集團企業必須做好稅務風險管理，規避少繳稅或多繳稅的風險，才能促使集團企業健康、長遠地發展下去。而集團企業加強稅務風險管理的對策，則要從提升稅務管理意識、健全稅務管理制度、加強涉稅資料管理、落實稅務合規化建設、優化稅務籌劃方法、完善內部審計、建立稅務風險管理模型、加強財稅數字化建設、加強財稅會計人才建設等方面及時調整和優化，讓集團企業盡可能規避與防范稅務風險。

參考文獻：

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