財會監督如何賦能會計師事務所高質量發展

［摘 要］在新時代國家加強財會監督的大背景下，會計師事務所必須進一步提質增效，實現高質量發展。隨著國家財會監督體系的不斷完善，會計師事務所作為市場經濟中的重要一環，需要積極適應這一變化，通過夯實誠信底座、增強誠信意識、強化內部管理、提升專業能力、完善法治體系、加強文化建設等途徑，以實現會計師事務所的高質量發展。

［關鍵詞］財會監督；賦能；高質量發展；誠信

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2025.05.002

［中圖分類號］F239 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2025）05-0007-04

0" " "引 言

財會監督是黨和國家監督體系的重要組成部分，對于推進全面從嚴治黨、維護中央政令暢通、規范財經秩序、促進經濟社會健康發展具有重要作用。因此，會計師事務所必須嚴格遵守黨和國家關于財會監督工作的規定，確保審計工作的獨立性、客觀性和公正性。

在習近平新時代中國特色社會主義思想的指引下，財會監督工作在新時代面臨高質量發展的新要求。作為黨和國家監督體系的重要組成部分，財會監督工作的加強和改進對于推進國家治理體系和治理能力現代化具有重要意義。

1" " "新時代財會監督的背景與政策解讀

中共中央辦公廳、國務院辦公廳于2023年2月15日發布了《關于進一步加強財會監督工作的意見》（以下簡稱《意見》）。《意見》的發布旨在進一步加強財會監督工作，健全財會監督體系，完善工作機制，提升財會監督效能，以推動全面從嚴治黨、維護中央政令暢通、規范財經秩序、促進經濟社會健康發展[1]。

以習近平同志為核心的黨中央總攬全局、審時度勢，作出健全黨和國家監督體系的戰略部署，將財會監督作為黨和國家監督體系的重要組成部分，為新時代推進財會監督工作提供了根本遵循。

習近平總書記多次在重要會議上強調完善黨和國家監督體系，推動審計監督、財會監督、統計監督等有機貫通、相互協調，嚴肅財經紀律，維護財經秩序，健全財會監督機制。

隨著改革向縱深推進，黨和國家監督體系建設進入系統集成、協同高效的新階段。財會監督在保障重大決策部署貫徹落實、維護市場經濟秩序、提高會計信息質量等方面發揮著重要作用。

當前，我國正處于全面建設社會主義現代化的關鍵時期，戰略機遇和風險挑戰并存，加強財會監督是實現國家治理體系和治理能力現代化、促進經濟社會高質量發展的必然選擇[2]。

2" " "會計師事務所高質量發展的現狀分析

2.1" "行業規模

截至2023年12月31日，全國共有會計師事務所（含分所）10 665家，比上年增加了285家，同比增長2.75%。這一數據表明，我國會計師事務所行業正處于快速發展的階段，越來越多的專業機構進入這一行業（數據來源：中研網）。截至2022年12月31日，全行業實現業務收入1 302.57億元，較上年增加19.68億元，同比增長1.53%。其中，注冊會計師行業實現業務收入1 074.62億元，同比增長1.64%（數據來源：觀知海內咨詢整理）。

2.2" "政策環境

為鼓勵我國會計師事務所做強做大，中國注冊會計師協會先后發布實施了《關于推動會計師事務所做大做強的意見》《會計師事務所內部治理指南》，商務部等九部委聯合發布《關于支持會計師事務所擴大服務出口的若干意見》等若干政策，為會計師事務所發展創造了良好的外部環境。

為貫徹落實數據安全法、網絡安全法等相關法律的要求，加強會計師事務所數據安全管理，規范會計師事務所數據處理活動，財政部、國家網信辦聯合印發了《會計師事務所數據安全管理暫行辦法》，提出會計師事務所應當建立完善的網絡安全管理治理架構，建立健全內部網絡安全管理制度體系，并于2024年10月1日起施行。

2.3" "問題與挑戰

2.3.1" "內部管理與業務質量

（1）大而不強：會計師事務所合并后，雖然規模擴大了，但內部管理更為困難，部分執業素質不高的人員通過合并擁有證券資格牌照，導致執業質量出現問題。此外，各會計師事務所技術及質量投入仍不足，未能形成標準化產品或業務標準。

（2）內部研發不足：與國際四大會計師事務所相比，本土會計師事務所專門的技術標準和會計準則研究團隊配備不足，重后臺質量控制、輕技術研究，缺乏核心競爭力[3]。

（3）質量為先理念亟待增強：部分中小型會計師事務所仍存在重業務開拓、輕質量控制的現象，風險意識和責任意識相對薄弱。

2.3.2" "職業道德與法律法規

（1）職業道德問題：一些會計師事務所存在財務報表造假、突破審計程序、審計程序執行不到位、接受不當利益等職業道德問題，損害了公眾利益和市場信任。

（2）法律糾紛與違規行為：會計師事務所的不當行為和違法行為可能引發與客戶、監管機構、股東或投資者之間的法律糾紛，同時也存在無證經營、注冊會計師掛名執業、網絡售賣審計報告等違法違規行為。

2.3.3" "監管與規范

（1）多頭監管：財政、證監、注協等多個機構均能對會計師事務所進行監管，但監管思路存在差異，不利于營造統一的監管導向和監管理念。

（2）監管手段與水平不足：監管隊伍薄弱，監管中主要借助會計師查會計師的狀態，存在無法及時發現和處罰事務所的違規行為。

（3）監管措施需加強：監管機構和行業協會對會計師事務所的監管和規范存在一定的問題，需要出臺更多措施加強監管和執法力度。

2.3.4" "人才與隊伍建設

（1）人才流失與素質下降：傳統激勵手段失效、優秀人才轉行、年輕從業人員價值觀多元化等因素導致人才流失；同時，招聘有經驗的人員困難，大學畢業生工作素質呈下降趨勢。

（2）人才專業素質亟待提升：中小型會計師事務所人員結構老化、青黃不接現象嚴重，需要加強注冊會計師專業培訓教育，提升工作人員專業素質和職業道德水平。

2.3.5" "稅收政策與市場環境

（1）稅收政策不配套：特殊普通合伙制會計師事務所在個人所得稅政策上存在分類管理不細、將合伙人當成個體戶征稅、留存利潤提前征收個人所得稅等問題，影響高質量轉型發展。

（2）市場競爭激烈：隨著市場競爭加劇，中小型會計師事務所生存空間受到擠壓，存在惡性競爭現象，需要引導形成以質量為導向的選聘機制，優化市場執業環境。

3" " "新時代財會監督背景下會計師事務所高質量發展路徑

在新時代財會監督背景下，會計師事務所要實現高質量發展，需要從多個方面入手，特別是在夯實誠信底座、增強誠信意識、強化內部管理、提升專業能力、完善法治體系以及加強文化建設等方面。

3.1" "夯實誠信底座

誠信是會計師事務所的立業之本、發展之基。在財會監督日益嚴格的背景下，會計師事務所的誠信狀況直接影響其社會聲譽和執業質量。

（1）加強誠信教育：定期對從業人員進行誠信教育和職業道德培訓，強化其誠信意識和職業操守。

（2）建立誠信檔案：記錄會計師事務所及從業人員的執業行為和誠信狀況，作為評價其信用水平的重要依據。

（3）嚴格質量控制：建立健全質量控制體系，確保審計、會計等工作的準確性和可靠性，防止因執業質量問題損害誠信形象。

3.2" "增強誠信意識

增強誠信意識是提升會計師事務所整體素質和執業水平的關鍵。從業人員只有具備高度的誠信意識，才能自覺抵制各種違規行為，維護行業形象和聲譽。

（1）提高政治站位：從業人員要站在服務國家治理體系和治理能力現代化的高度，深刻認識誠信執業的重要意義。

（2）加強自我約束：從業人員要自覺遵守法律法規和職業道德規范，主動接受社會監督，做到言行一致、誠實守信。

（3）強化內部監督：建立健全內部監督機制，對從業人員的執業行為進行嚴格監督和管理，防止違規行為的發生。

3.3" "強化內部管理

內部管理是會計師事務所高效運轉和高質量發展的基石。只有內部管理規范有序，才能確保各項工作的順利開展和執業質量的穩步提升。

（1）完善治理結構：建立健全治理結構，明確各層級、各部門的職責和權限，確保決策科學、執行有力。

（2）優化業務流程：對業務流程進行全面梳理和優化，提高工作效率和質量水平。

（3）加強風險管理：建立健全風險管理體系，對可能出現的風險進行預測、評估和控制，確保事務所穩健運營[4]。

3.4" "提升專業能力

專業能力是會計師事務所的核心競爭力。只有不斷提升專業能力，才能適應市場變化和客戶需求，為客戶提供高質量的服務。

（1）加強人才建設：加大人才培養和引進力度，建立高素質的專業人才隊伍。

（2）持續學習培訓：鼓勵從業人員參加各種形式的學習和培訓活動，不斷更新知識和技能。

（3）技術創新應用：積極應用現代信息技術，提高服務效率和質量。

3.5" "完善法治體系

完善的法治體系是保障會計師事務所健康發展的重要基礎。只有建立健全的法律法規和監管制度，才能有效規范市場秩序和從業行為。

（1）完善法律法規：加強相關法律法規的制定和修訂工作，為會計師事務所提供明確的法律依據和保障。

（2）加強監管執法：加大對會計師事務所的監管執法力度，對違規行為進行嚴厲查處和懲罰。

（3）推動行業自律：加強行業協會建設和管理，推動行業自律機制的完善和發展。

3.6" "加強文化建設

文化建設是會計師事務所軟實力的重要體現。只有形成積極向上的文化氛圍和正能量的價值觀念體系，才能增強員工的歸屬感和凝聚力，推動事務所高質量發展。

（1）樹立核心價值觀：明確事務所的核心價值觀和發展理念，并將其融入各項工作中。

（2）加強團隊建設：通過組織各種形式的團隊活動和交流活動，增強員工之間的溝通和協作能力。

（3）營造良好氛圍：營造積極向上、和諧融洽的工作氛圍和企業文化環境，提高員工的幸福感和滿意度。

綜上所述，新時代財會監督背景下會計師事務所要想實現高質量發展，需要從多個方面入手并持續努力。通過夯實誠信底座、增強誠信意識、強化內部管理、提升專業能力、完善法治體系以及加強文化建設等措施的實施，可以不斷提升會計師事務所的整體素質和執業水平，為經濟社會的高質量發展貢獻力量。

4" " "案例分析

在財會監督背景下，會計師事務所作為社會審計的重要力量，在實現高質量發展的過程中，采取了多種具體做法并取得了顯著成效。

案例一：某大型會計師事務所

強化內部管理與質量控制：該所設立了專門的質量控制部門，制定了嚴格的審計流程和質量控制標準，確保審計工作的規范性和獨立性。同時，加強了對審計人員的培訓和考核，以提高審計人員的專業素養和職業道德水平。

加強信息化建設：利用大數據、云計算等現代信息技術，建立了完善的審計信息系統，實現了審計數據的集中管理和實時分析。這不僅提高了審計效率，還提升了審計結果的準確性和可靠性。

強化行業研究與風險防控：針對不同行業的特點和風險點，該所加強了行業研究，制定了針對性的審計策略和風險控制措施。通過提前識別和評估潛在風險，有效避免了審計失敗和違規事件的發生。

成效：審計質量顯著提升，贏得了客戶和監管機構的信賴。市場份額逐步擴大，品牌影響力顯著增強，業務收入穩步增長，實現了經濟效益和社會效益的雙豐收。

案例二：某中型會計師事務所

拓展業務范圍與提升服務能力：該所在保持傳統審計業務優勢的同時，積極拓展代理記賬、管理咨詢等非審計業務，形成了多元化的業務體系。通過提供一站式服務，滿足了客戶多樣化的需求。

加強與其他機構的合作與交流：與政府部門、行業協會、高等院校等建立了良好的合作關系，通過資源共享、信息交流等方式，不斷提升自身的專業能力和服務水平。

強化誠信建設與品牌宣傳：注重誠信文化的培育和傳播，通過案例教育、誠信宣誓等方式，增強員工的誠信意識和法律意識。同時，加大品牌宣傳力度，提升市場知名度和美譽度。

成效：業務范圍不斷拓展，市場競爭力顯著提高，客戶滿意度和忠誠度持續提升，形成了穩定的客戶群體。品牌形象和信譽度得到顯著提升，為長期發展奠定了堅實基礎[5]。

案例三：某小型會計師事務所

精準定位與特色發展：根據自身資源和能力，該所選擇了細分領域作為突破口，形成了獨特的競爭優勢。通過精耕細作，不斷提升在該領域的專業能力和服務水平。

加強內部協作與團隊建設：注重團隊建設和內部協作，通過定期培訓和團建活動，增強團隊凝聚力和戰斗力。同時，建立了有效的激勵機制，激發員工的積極性和創造力。

靈活應對市場變化：密切關注市場動態和政策變化，及時調整業務策略和服務模式。通過靈活應變，有效應對了市場風險和競爭壓力。

成效：在細分領域形成了較強的市場地位和品牌影響力。業務收入穩步增長，實現了可持續發展。員工素質和能力顯著提升，為未來發展奠定了堅實基礎。

5" " "結論與展望

財會監督在推動會計師事務所高質量發展中具有不可替代的作用和意義。通過加強財會監督，可以確保審計質量、預防違規行為、提升行業整體水平、促進經濟健康發展以及推動會計師事務所創新發展，為構建健康有序的市場環境做出積極貢獻。

5.1" "強化內部管理與質量控制

會計師事務所應建立健全內部管理制度和質量控制體系，確保審計工作的規范性和獨立性。同時，加強審計人員的培訓和考核，提高從業人員專業素養和職業道德水平。

5.2" "加強信息化建設

利用現代信息技術手段提升審計效率和質量。通過建立審計信息系統、實現數據集中管理和實時分析等方式，提高審計工作的智能化水平。

5.3" "拓展業務范圍與提升服務能力

在保持傳統審計業務優勢的同時，積極拓展非審計業務領域，形成多元化的業務體系。通過提供一站式服務，滿足客戶多樣化需求，提升市場競爭力。

5.4" "加強與其他機構的合作與交流

與政府部門、行業協會、高等院校等建立良好合作關系，通過資源共享、信息交流等方式提升自身專業能力和服務水平。

5.5" "強化誠信建設與品牌宣傳

注重誠信文化的培育和傳播，增強員工的誠信意識和法律意識。同時，加大品牌宣傳力度，提升市場知名度和美譽度，為長期發展奠定堅實基礎[6]。

綜上所述，財會監督在推動會計師事務所高質量發展中具有重要意義。展望未來，隨著財會監督體系的不斷完善和科技應用的加強，會計師事務所將迎來更加廣闊的發展空間和更加美好的發展前景。

主要參考文獻

［1］宋靜，程東.以財會監督為抓手助力注冊會計師行業高質量發展［J］.財務與會計，2023（18）：40-41.

［2］邱靖之.加強誠信執業夯實高質量發展基石［J］.財務與會計，2024（5）：82-83.

［3］太原市尖草坪區財政局.凝心聚力 多措并舉 發揮好財政的基礎和支柱作用［J］.山西財稅，2022（2）：18-19.

［4］陳泥.構建“五元一體”財會監督體系 護航高質量發展［N］.廈門日報，2023-06-28.

［5］何欣哲.財會人關注什么？［N］.中國會計報，2020-05-22.

［6］戴運龍.切實發揮財會監督作用 進一步助力國家治理體系現代化建設［N］.中國會計報，2020-05-01.